□趙立松

近年來由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛增長，新常態(tài)下伴隨著供給側(cè)改革的逐步實(shí)施，我國企業(yè)運(yùn)營管理以及制度逐步完善，且內(nèi)部控制領(lǐng)域中的各項(xiàng)制度也逐步完善，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)也逐步拓寬了范圍，有了發(fā)展支持與依據(jù)。本文基于鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及不足，提出相應(yīng)的對(duì)策以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化與完善。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計(jì)的意義

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，旨在促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)自我監(jiān)督以及自我評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)結(jié)果提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，這對(duì)內(nèi)控環(huán)境的評(píng)估，具有較強(qiáng)的影響價(jià)值。內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制制度關(guān)系密切，兩者相互依托，互相促進(jìn)發(fā)展也相互制約。內(nèi)部控制審計(jì)，可以對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制有效性過程進(jìn)行確認(rèn)，篩選企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，并對(duì)缺陷形成的原因進(jìn)行分析，例如企業(yè)控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行缺陷等，然后針對(duì)缺陷提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身經(jīng)營模式、提升績效的產(chǎn)物，按照各項(xiàng)財(cái)政、審計(jì)以及監(jiān)證等部門對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境制定相應(yīng)的制度與機(jī)制，主要包括內(nèi)部控制環(huán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息和溝通以及內(nèi)部監(jiān)督制度等，這些因素會(huì)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和運(yùn)行缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)。從內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)來看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計(jì)能有效推動(dòng)企業(yè)管理體系的完善，協(xié)助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到優(yōu)化促進(jìn)作用，優(yōu)化企業(yè)的管理效果，從而達(dá)到更好的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為企業(yè)長遠(yuǎn)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的建議。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)存在的不足

(一)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)意識(shí)薄弱?；阼F路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況來看，現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸各個(gè)系統(tǒng)管理人員以及工作人員都普遍缺乏內(nèi)控意識(shí)以及內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)，特別是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，缺乏對(duì)內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，工作中重視企業(yè)外部監(jiān)管，沒有切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)監(jiān)管不足，忽略了企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)。加之，鐵路企業(yè)多個(gè)系統(tǒng)和單位之間相互獨(dú)立，沒有建立完善且統(tǒng)一的溝通機(jī)制，內(nèi)控制度審計(jì)比較片面化，且審計(jì)人員缺乏管理風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等防范意識(shí)。各個(gè)部門和單位沒有達(dá)成一致的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)容制度、管理機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)分工等存在較大的差異，缺乏完善性，制約了鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展與完善。

(二)制度與監(jiān)督缺乏統(tǒng)一體系。內(nèi)部制度不健全，就意味著鐵路運(yùn)輸企業(yè)無法依據(jù)現(xiàn)代化發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)在市場的系統(tǒng)化控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部管理比較松懈，內(nèi)控審計(jì)以及內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較大，致使內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的惡劣，內(nèi)控制度審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展是較新的概念，實(shí)施過程中不具備完善的參考意見，若是在企業(yè)發(fā)展中失去了企業(yè)內(nèi)部員工的支持及信任，就無法運(yùn)行內(nèi)控制度審計(jì)工作，從而無法發(fā)揮作用。由于內(nèi)控制度審計(jì)理念的先進(jìn)性及新穎性，內(nèi)控制度審計(jì)會(huì)被一些企業(yè)錯(cuò)誤理解。在實(shí)際的建設(shè)情況中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)很難找到適合自身發(fā)展的內(nèi)控模式和內(nèi)控制度，所以當(dāng)前，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)控制度還不夠規(guī)范和完善，企業(yè)改制不徹底，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足，缺乏制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度的缺失和失效。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下鐵路運(yùn)輸企業(yè)開展內(nèi)控制度審計(jì)

(一)健全內(nèi)控制度審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境監(jiān)督。完善內(nèi)控制度審計(jì)機(jī)制，有利于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控環(huán)境審計(jì)的效果，拓展內(nèi)控審計(jì)管理范圍，且有利于規(guī)避會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部穩(wěn)定性。監(jiān)督與制度作為內(nèi)控制度審計(jì)的重要依據(jù)，利用制度切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度審計(jì)，能提高對(duì)內(nèi)控環(huán)境的監(jiān)督，實(shí)時(shí)針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和管理制度落實(shí)，進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，依據(jù)鐵路企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控機(jī)制，健全審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，定期組織專項(xiàng)人員設(shè)置審計(jì)監(jiān)督專管崗位，以強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)控制度的監(jiān)督與檢查，科學(xué)合理地制定新的內(nèi)控機(jī)制，彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的不足，規(guī)范、堵漏以及防范內(nèi)控環(huán)境可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善內(nèi)控管理制度，注重強(qiáng)化和規(guī)范會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督活動(dòng)，真正做到崗位制約、監(jiān)督，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的監(jiān)督。

(二)利用新媒體和大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立起完善的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)。利用現(xiàn)代科技中的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、員工常用的新媒體交流平臺(tái)，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)有的管理體系，建立起全面完善、立體化的管理信息平臺(tái)，能全面推動(dòng)我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)。目前我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)都有自身的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，定期更新和發(fā)布鐵路運(yùn)輸企業(yè)的一些工作報(bào)告或者是發(fā)展規(guī)劃等，但還沒有全面發(fā)揮信息管理平臺(tái)的作用?，F(xiàn)代化市場環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行與審計(jì)工作，不再局限于傳統(tǒng)的工作模式，很多工作流程和工作機(jī)制都融入到了管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，一方面利用計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)以及新媒體方便快捷的優(yōu)勢，能夠保證管理人員快速做好管理規(guī)劃，并將管理計(jì)劃推廣到各個(gè)員工手中，通過管理制度以及管理項(xiàng)目進(jìn)程對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和管理；另一方面采用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，能推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)揮，以滿足內(nèi)控制度審計(jì)的目標(biāo)，也便于鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立起良好的形象。網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)的建設(shè)，不僅改變了傳統(tǒng)的管理工作，也符合內(nèi)部控制的成本效益原則，減少了企業(yè)在管理體系上的財(cái)務(wù)投入，也減輕了管理人員的工作量，更加避免了管理所涉及的權(quán)限敏感問題。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的，在于完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各組織相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職工分工制度，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，鐵路運(yùn)輸內(nèi)控制度的完善，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息溝通的全面優(yōu)化，通過對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)，為企業(yè)發(fā)展和管理優(yōu)化提供必要的支撐，進(jìn)而穩(wěn)定鐵路企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升。故而，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立起完善的內(nèi)控制度審計(jì)機(jī)制，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。雖然目前內(nèi)部控制審計(jì)還存在許多問題，但只要能夠克服困難，就能協(xié)助鐵路運(yùn)輸企業(yè)樹立優(yōu)良的公眾形象，提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理效果和經(jīng)濟(jì)效益。