【摘要】2018年是改革開放的第四十年，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，從弱到強(qiáng)，從國(guó)內(nèi)到國(guó)際，實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)造崗位、貢獻(xiàn)稅收、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了其重要作用。 為了大力扶持民營(yíng)企業(yè)，一系列優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)生存環(huán)境的政策頻頻出臺(tái)，其中包括了大量的稅收優(yōu)惠政策。 本文將以蚌埠市為例，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收環(huán)境和優(yōu)化政策進(jìn)行展開和思考，并提出美好設(shè)想

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)? 稅收環(huán)境 優(yōu)惠政策

2018年是改革開放的第四十個(gè)年頭，這四十年來，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，從弱到強(qiáng)，從國(guó)內(nèi)到國(guó)際，實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。

“民營(yíng)”即指所有制形式，改革開放以來，我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)逐漸克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢(shì)，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分和最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，成為支撐社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要力量。在我國(guó)，廣義上的民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，即非國(guó)有的獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。狹義上則包括中國(guó)境內(nèi)除國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)控股企業(yè)和外商投資企業(yè)以外的所有企業(yè)，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司。

在建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的過程中，民營(yíng)企業(yè)是關(guān)鍵一環(huán)，政府應(yīng)當(dāng)為其創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展條件。在2018年的《政府工作報(bào)告》中明確表示要“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，大幅降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)”。企業(yè)稅收是影響企業(yè)生存和發(fā)展的問題之一，因此，政府和社會(huì)各界對(duì)企業(yè)稅負(fù)問題也一直保持著密切關(guān)注。而在諸多優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境的政策中最為直接和有效的手段就是稅收優(yōu)惠，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能維持民營(yíng)企業(yè)的生存，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的預(yù)期收益，也能激勵(lì)其不斷自主創(chuàng)新和優(yōu)化升級(jí)，適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展和變化。

一、民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境現(xiàn)狀

截至2017年底，我國(guó)已有民營(yíng)企業(yè)超過2700萬家，占國(guó)家總體稅收超過50%。截至2017年，蚌埠市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體已突破18萬戶，其中民營(yíng)企業(yè)總數(shù)達(dá)37100家。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的增加值達(dá)983.4億元，同比增長(zhǎng)12.8%，增速位居安徽省第一，增加值總量占全市GDP比重達(dá)63.4%，較上年提高了1.5個(gè)百分點(diǎn)，占比提高點(diǎn)數(shù)位居安徽省第一。由此可見，目前蚌埠市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，這為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利的大環(huán)境。

2016年，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)：要減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。2017年政府便出臺(tái)了一系列政策措施，給予市場(chǎng)主體越來越明確的減稅、降費(fèi)預(yù)期。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2017年底，國(guó)家已經(jīng)推出了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，如2017年4月19日出臺(tái)的“國(guó)六條”和2017年6月7日出臺(tái)的“國(guó)四條”等，因此2017年也被稱為中國(guó)的“減稅年”。2018年的兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理再次強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，大幅降低企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。

2018年7月，為貫徹落實(shí)安徽省減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)聯(lián)系辦公室《關(guān)于印發(fā)2018年安徽省減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作要點(diǎn)的通知》，蚌埠市對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作提出十個(gè)工作要點(diǎn)和兩個(gè)工作要求，圍繞“三個(gè)一切”，進(jìn)一步推動(dòng)普遍性降費(fèi)，清理規(guī)范涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，加大對(duì)涉企亂收費(fèi)、亂攤派、亂檢查、亂罰款行為的查處力度，完善涉企收費(fèi)等清單制度，鞏固各項(xiàng)治理成果。由此可見，減稅已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)稅收的主題，一系列的配套稅收優(yōu)惠政策給予了企業(yè)以精準(zhǔn)扶持，民營(yíng)企業(yè)也由此享受到政策帶來的甜果，推動(dòng)其發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）減稅政策降低企業(yè)成本

企業(yè)成本包括人力成本、資金、設(shè)備等眾多要素。稅收可以通過優(yōu)惠或者補(bǔ)助的形式影響其中的每一部分，例如對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策可以影響到人力資本成本，那么相應(yīng)的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策可以影響到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益。豬八戒網(wǎng)創(chuàng)始人、CEO朱明躍表示2016年公司享受西部大開發(fā)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠近2000萬元，2017年預(yù)計(jì)將減稅超3000萬元。順豐控股（集團(tuán)）股份有限公司首席財(cái)務(wù)官伍瑋婷表示，2017年僅總部實(shí)現(xiàn)的稅收優(yōu)惠已達(dá)14億，其中享受國(guó)家重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠和研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠2343.85萬。因此對(duì)民營(yíng)企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策，能夠一定程度上降低企業(yè)投入成本，提高企業(yè)的盈利水平。

（二）稅收優(yōu)惠政策有益于提高企業(yè)預(yù)期收益

由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，可以及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方向，因此其發(fā)展面臨的市場(chǎng)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，在既定的風(fēng)險(xiǎn)條件下，人們往往要求的期望報(bào)酬率也越高。若稅收損失能夠在稅前扣除或者按比例予以減免，企業(yè)預(yù)期收入將會(huì)得到提高。

三、對(duì)優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境的思考

在2018年3月28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，明確提出了三項(xiàng)為企業(yè)減稅降負(fù)的措施。一是將17%和11%的增值稅稅率均下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn);二是將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元;三是在國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的部分行業(yè)中推行增值稅留抵退稅試點(diǎn)改革。

（一）重視實(shí)體經(jīng)濟(jì)力量，尤其是民營(yíng)企業(yè)中的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)的立國(guó)之本，是財(cái)富創(chuàng)造的根本源泉，是國(guó)家強(qiáng)盛的重要支柱，是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。政府要推動(dòng)資源要素向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)聚集，出臺(tái)相關(guān)政策措施向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)傾斜，由此形成腳踏實(shí)地、勤勞創(chuàng)業(yè)、實(shí)業(yè)致富的社會(huì)環(huán)境和社會(huì)氛圍，優(yōu)化了企業(yè)的生存環(huán)境。在2018中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的榜單中可以看出，制造業(yè)仍占據(jù)著主導(dǎo)地位，服務(wù)業(yè)比重在不斷提高，減稅降費(fèi)政策增強(qiáng)了民營(yíng)企業(yè)的活力，無疑為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了一股強(qiáng)勁動(dòng)力。

（二）借鑒國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

中國(guó)目前在扶持民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面正一步一步向前邁進(jìn)，與此同時(shí)，我們也可以參考和借鑒國(guó)外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策，例如德國(guó)在扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國(guó)給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國(guó)政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國(guó)政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。這些措施給優(yōu)化中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的稅收環(huán)境提供了參考價(jià)值。

（三）運(yùn)用科技手段助力優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)，人工智能等技術(shù)被廣泛運(yùn)用于各個(gè)行業(yè)之中，“互聯(lián)網(wǎng)+”的觀念也逐漸深入人心。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，促進(jìn)企業(yè)稅收與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，可以不斷優(yōu)化企業(yè)的辦稅體驗(yàn)，同時(shí)不斷提高政府的辦稅效率和納稅服務(wù)水平，為納稅人更好地提供服務(wù)。例如在稅務(wù)局大力推行電子發(fā)票后，客戶可以直接通過微信、支付寶平臺(tái)、企業(yè)客服熱線等渠道申請(qǐng)下載電子發(fā)票。對(duì)于消費(fèi)者而言電子發(fā)票更方便使用和保存，實(shí)現(xiàn)隨用隨打印，無需再擔(dān)心發(fā)票丟失影響報(bào)銷或維權(quán)。對(duì)于淘寶，京東等電商行業(yè)而言，能有效解決貨票分離的經(jīng)營(yíng)模式帶來的郵寄額外負(fù)擔(dān)和發(fā)票開具問題。此外大數(shù)據(jù)與深度學(xué)習(xí)技術(shù)，也為優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的稅收環(huán)境提供了發(fā)展的方向。

（四）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

若要將國(guó)家制定的一系列關(guān)于優(yōu)化企業(yè)稅收環(huán)境的政策兌現(xiàn)到位，還需要政府建立稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、反饋、監(jiān)管、督查機(jī)制，堅(jiān)持將稅收優(yōu)惠兌現(xiàn)到企業(yè)。如稅務(wù)局可鼓勵(lì)稅務(wù)人員定期走進(jìn)民營(yíng)企業(yè)，面對(duì)面為他們講解稅收優(yōu)惠政策并及時(shí)、足額地兌現(xiàn)給企業(yè)，助力企業(yè)的減輕負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益，有利于民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展，也有利于提高民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和遵從。政府還應(yīng)建立健全納稅人權(quán)益訴求化解保障制度，暢通納稅人涉稅需求意見反饋渠道等。除了民營(yíng)企業(yè)自身努力之外，依法推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)稅收環(huán)境建設(shè)，不斷改革，不斷優(yōu)化，發(fā)揮好民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的積極作用，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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基金項(xiàng)目：本文系安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目研究成果，項(xiàng)目編號(hào)：201710378244。

作者簡(jiǎn)介：沈欣晨（1997-），女，安徽合肥人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)2015級(jí)財(cái)政與公共管理學(xué)院本科生，研究方向：財(cái)政學(xué)。