李 銳

近些年來，我們一直在探索優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，比如，辦理速度更“快”、等候時間更“短”、納稅方式更“多”、辦稅程序更“簡”、審批事項和辦稅次數(shù)更“少”、辦稅環(huán)境更“優(yōu)”、納稅成本更“低”等等。與過去相比，我們的服務(wù)質(zhì)量的確提升了不少。但各地還不夠平衡，與優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境的要求相比還有差距。換句話說，我們的服務(wù)還有很大的提升空間。

一、創(chuàng)新方式，營造優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)環(huán)境

堅持“便民高效”的原則，為納稅人提供更加靈活、便利、規(guī)范和優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，方便納稅人辦理一切涉稅事項，實現(xiàn)納稅人辦稅便利，這是優(yōu)化稅收營商環(huán)境最基本的要求。

1.整合服務(wù)資源。原國稅、地稅的服務(wù)資源，有些地方存在“兩張皮”現(xiàn)象。合并后要進(jìn)一步優(yōu)化整合，實現(xiàn)納稅服務(wù)的“優(yōu)勢互補”。一是加快推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)，在全國范圍內(nèi)建成規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，實現(xiàn)“四個統(tǒng)一”，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，主要涉稅事項實現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。二是整合房地產(chǎn)交易、辦稅、辦證等稅收業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能，提供預(yù)填或免填單服務(wù)，減少納稅人基礎(chǔ)信息重復(fù)填寫，讓納稅人多跑網(wǎng)路、少跑馬路，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。三是整合線上線下辦稅流程、文書和平臺，優(yōu)化實體、網(wǎng)上、自助終端、手機APP等辦稅渠道，進(jìn)一步提高服務(wù)精準(zhǔn)度，提升納稅服務(wù)層次。四是整合綜合業(yè)務(wù)服務(wù)窗口，實行“一窗”受理、“一次辦結(jié)”，一般審批事項100%實現(xiàn)“最多跑一次”等服務(wù)，統(tǒng)一規(guī)范稅企QQ群、微信群、“稅企通”等平臺和12366納稅服務(wù)平臺，讓數(shù)據(jù)多跑路，群眾少跑腿，極大的方便納稅人和繳費人。五是建立24小時遠(yuǎn)程支持無人值守智慧辦稅服務(wù)廳，打造“智慧稅務(wù)”，實現(xiàn)辦稅信息化、智能化。比如，深圳市稅務(wù)局試點打造的首個智慧型辦稅服務(wù)廳，導(dǎo)稅機器人、自助辦理機、智能數(shù)據(jù)分析應(yīng)用等；山東省煙臺市稅務(wù)局建成啟用的“智慧稅務(wù)綜合體”等，讓人耳目一新，“智慧辦稅”給納稅人帶來一種新的體驗，功能齊全、辦稅快捷。

2.規(guī)范服務(wù)行為。其一，改進(jìn)和完善納稅服務(wù)相關(guān)制度和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。明確稅務(wù)機關(guān)提供納稅服務(wù)的基本方式、組織機構(gòu)、服務(wù)范圍、服務(wù)措施、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)監(jiān)督及法律責(zé)任等內(nèi)容，遵照《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》中所界定的有關(guān)宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)、文明服務(wù)等服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，強化稅法宣傳、法律救濟、政策培訓(xùn)輔導(dǎo)等事項的硬性要求。按照納稅服務(wù)規(guī)范的要求，各級稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)“服務(wù)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)任務(wù)明晰化、服務(wù)流程規(guī)范化、服務(wù)考核剛性化”的目標(biāo)，進(jìn)一步明確稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的職能定位，厘清納稅服務(wù)的邊界，正確處理好征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。其二，實施規(guī)范化的納稅服務(wù)管理。不斷提升納稅服務(wù)意識和服務(wù)能力，把“便民、優(yōu)質(zhì)、高效”的納稅服務(wù)作為我們追求的目標(biāo)，努力推進(jìn)納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，統(tǒng)一納稅服務(wù)事項、要求和標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)納稅服務(wù)更加便捷。其三，建立稅收政策信息互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布平臺或者統(tǒng)一的國家級稅收政策官方網(wǎng)站。適時公布最新稅收政策，開設(shè)政策解讀、答疑解惑、政策宣傳專欄等，讓納稅人隨時隨地就能了解稅收政策變化情況，為納稅人提供簡單明了的稅收政策信息服務(wù)。

3.補齊服務(wù)短板。第一，建立多元化的納稅服務(wù)體系。比如，建立多元化的納稅服務(wù)平臺，為納稅人或繳費人提供電子稅務(wù)局、手機APP、自助辦稅機、辦稅服務(wù)廳、協(xié)作金融機構(gòu)委托代征和村組（社區(qū)）代收代繳等多種方式自行選擇，對接互聯(lián)網(wǎng)+構(gòu)建多元化繳稅（費）通道，為納稅人提供方便快捷的納稅服務(wù)。第二，構(gòu)建社會化的涉稅服務(wù)體系。充分利用政府公共服務(wù)資源，完善政府行政服務(wù)中心稅收服務(wù)區(qū)功能配置和運轉(zhuǎn)流程，暢通政府相關(guān)部門涉稅服務(wù)渠道，讓納稅人享受公共服務(wù)的便利。同時，建立社會化輔助服務(wù)模式，利用稅務(wù)中介、行業(yè)協(xié)會或第三方機構(gòu)提供專業(yè)化服務(wù)，促進(jìn)納稅服務(wù)社會化。第三，探索構(gòu)建融“預(yù)防、監(jiān)督、教育、保護(hù)、懲治”于一體的稅收法律服務(wù)保障體系。目前，基層稅務(wù)部門法律服務(wù)和法律救助的短板還很多，軟件也好硬件也罷都有待提檔升級。只有補齊了服務(wù)短板，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)和保障水平才能提高，才能為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)環(huán)境。

4.提高征管效率。積極推進(jìn)稅收征管方式的轉(zhuǎn)變，稅收征管由“粗放管理”向“精細(xì)管理”或“專業(yè)化管理”轉(zhuǎn)變。建立以“實名辦稅制+分類分級+信用評價+風(fēng)險管理”為核心的閉環(huán)管理機制，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，進(jìn)一步壓縮辦稅時間，打造便民快捷的納稅服務(wù)環(huán)境，以大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)為支撐，對納稅人實行分類分級管理，不斷提升征管能力和納稅服務(wù)水平，盡可能減少行政審批事項、行政許可事項和資料報送，實行涉稅事項（資料）清單管理，盡可能減少稅收檢查的次數(shù)和時間，降低納稅人的征管成本，共同促進(jìn)稅收征管環(huán)境的不斷改善。

比如，福建省稅務(wù)局（電子稅務(wù)局）將實體辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整體“搬”到線上，295項涉稅事項網(wǎng)上辦理，實現(xiàn)了納稅人移動辦稅和稅務(wù)人員移動辦公，提高了征納辦稅效率。又如，廣東省珠海市稅務(wù)局成功打造“稅小度”，率先推出“搜索即服務(wù)”“看見即服務(wù)”和“對話即服務(wù)”，推進(jìn)人工智能技術(shù)在智能咨詢、實名辦稅等領(lǐng)域中的一體化應(yīng)用，一個集查詢解釋、涉稅辦理、互動咨詢于一體的“稅務(wù)管家”，從而實現(xiàn)了更便捷的在線咨稅、查詢和辦稅服務(wù)。

5.加強部門協(xié)作。稅務(wù)部門與金融機構(gòu)的合作，為納稅人提供更多的金融產(chǎn)品，積極打造納稅信用融資品牌。目前，全國各地絕大多數(shù)省市區(qū)開展了“稅銀互動”項目，共同為中小微企業(yè)發(fā)展推出“稅信貸”、“稅易貸”、“云稅貸”等產(chǎn)品，幫助誠信納稅企業(yè)解決融資難題。

比如，湖北省稅務(wù)部門2018年已與21家商業(yè)銀行和金融機構(gòu)聯(lián)手推出26個“銀稅互動”金融服務(wù)產(chǎn)品，實現(xiàn)了省級金融機構(gòu)納稅信用貸全覆蓋。又如，河南省稅務(wù)局通過“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+金融+稅務(wù)”的形式，使稅務(wù)、銀行、企業(yè)三方實現(xiàn)信息互通，目前已有20家銀行與平臺實現(xiàn)了對接，推出了各具特色的金融產(chǎn)品。因為這些服務(wù)是以企業(yè)信用和依法納稅為前提的，所以更有利于營造良好誠信的營商環(huán)境。

6.提升社會滿意度。從目的性上看，所有改善稅收營商環(huán)境的服務(wù)舉措，都要以企業(yè)和公眾的滿意度為目標(biāo)?？梢哉f，社會的滿意度，是衡量稅收營商環(huán)境的“晴雨表”。

一是要不斷提升納稅人的滿意度科學(xué)地建立納稅人滿意度調(diào)查指標(biāo)和考核指標(biāo)，要分環(huán)節(jié)、分類型分析研究和解決政策環(huán)境、法治環(huán)境、服務(wù)環(huán)境中的“堵點、痛點、難點”等問題，增強納稅人的獲得感，著力提升納稅人滿意度。近幾年來，國家稅務(wù)總局通過第三方機構(gòu)開展納稅人滿意度調(diào)查，自2010年以來納稅人滿意度呈現(xiàn)逐年上升趨勢，2018年滿意度綜合得分為84.82分，較2016年提升1.21分。這也說明納稅服務(wù)便捷度獲得了納稅人的普遍認(rèn)可。二是要構(gòu)建和諧的新型征納關(guān)系，促進(jìn)稅務(wù)人員廉潔從稅。最大限度地規(guī)范稅務(wù)人，最大限度地方便納稅人，征納雙方相互尊重、和諧相處，及時化解稅收征納矛盾，營造良好的“親清”新型征納關(guān)系。

二、創(chuàng)新舉措，營造穩(wěn)定公平的稅收政策環(huán)境

近年來，從中央到省市區(qū)自上而下，出臺了優(yōu)化營商環(huán)境的系列稅收優(yōu)惠政策。各地創(chuàng)新舉措，積極營造減稅降負(fù)、惠民優(yōu)商、創(chuàng)新發(fā)展的寬松稅收政策環(huán)境。

1.頂層設(shè)計：稅務(wù)新舉措層出不窮。從層級上看，國家頻頻出臺進(jìn)一步改進(jìn)營商環(huán)境的政策和意見，不斷“放大招”。上有頂層設(shè)計，下有基層創(chuàng)新，以此來持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

首先，黨中央、國務(wù)院作出了關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的一系列部署，印發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步簡化流程提高效率優(yōu)化營商環(huán)境工作方案的通知》（國辦函［2016］70號）。2017年，國家稅務(wù)總局按照部署先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)壓縮辦稅時間優(yōu)化營商環(huán)境改革實施方案的通知》（稅總函［2017］145號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)［2017］101號），提出了壓縮辦稅時間的總體要求、20條具體措施和優(yōu)化營商環(huán)境30條舉措。2018年9月7日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動方案（2018年—2022年）》的通知（稅總發(fā)［2018］145號），推出了58條具體措施。國家提高政治站位、下定決心優(yōu)化稅收營商環(huán)境。同時，從“頂層設(shè)計”上明確了政策指向，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供了法規(guī)制度保障。

其次，全國各地（省市區(qū)）稅務(wù)部門競相出臺了優(yōu)化稅收營商環(huán)境措施和辦法。比如，2018年，在湖北省政府出臺《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的若干意見》（鄂政發(fā)［2018］26號）的前提下，湖北省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境的若干實施意見》（鄂稅發(fā)［2018］29號），從簡政放權(quán)、放管結(jié)合以及優(yōu)化服務(wù)三個方面推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境40條具體措施；上海市稅務(wù)局推出了66條便民辦稅服務(wù)措施和28條服務(wù)征管創(chuàng)新舉措；深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動方案》，精準(zhǔn)推出108項具體措施，涵蓋壓縮辦稅時間、減輕稅費負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅后流程、規(guī)范稅收執(zhí)法等4大類17個方面內(nèi)容，分3年逐步實施到位；北京市稅務(wù)局發(fā)布了119個辦稅事項“最多跑一次”清單，從發(fā)票領(lǐng)用、車輛購置稅申報，到個人所得稅優(yōu)惠備案、跨區(qū)域涉稅事項報告等，凡符合法定受理條件的，納稅人“最多跑一次”即可完成辦理；天津市稅務(wù)局明確了19條民營企業(yè)幫扶舉措；陜西省稅務(wù)局也出臺了支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展30條措施；山西省稅務(wù)部門推出3類辦稅便利化措施等等，各地“網(wǎng)上辦”“最多跑一次”“不見面審批”“一網(wǎng)通”“一站式”等改善營商環(huán)境的新舉措不斷涌現(xiàn)。各地稅務(wù)部門采取的措施很具體、辦法很得力，擲地有聲，以真實行動優(yōu)化稅收營商環(huán)境，一個個服務(wù)新舉措帶來了很好的社會影響，為優(yōu)化營商環(huán)境積滿了稅務(wù)正能量。

2.先行先試：稅務(wù)新經(jīng)驗普遍推廣。2017年，國家稅務(wù)總局堅持“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”工作總基調(diào)，做好稅收領(lǐng)域“放管服”改革，并制發(fā)納稅服務(wù)、稅收征管等10多個規(guī)范，著力改善稅收營商環(huán)境。當(dāng)年7月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等5省（市）稅務(wù)機關(guān)開展優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境試點的通知》（稅總函［2017］341號），決定在北京、上海、廣州、深圳、江蘇5?。ㄊ校┒悇?wù)部門開展優(yōu)化營商環(huán)境試點工作。一年期間，這些地方先后推出了350條舉措，緩解企業(yè)、群眾辦稅中的“堵點”“痛點”“難點”。5省市稅務(wù)部門先行先試，突出了“科學(xué)便捷、簡化高效、務(wù)實開放、反應(yīng)迅速”等特點。他們“依托互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)，推進(jìn)科技辦稅；創(chuàng)新監(jiān)管模式，還權(quán)責(zé)于納稅人；構(gòu)建聯(lián)動網(wǎng)絡(luò)，多方協(xié)作配合；搭建人才平臺，提升服務(wù)質(zhì)效”等做法和經(jīng)驗，值得各地學(xué)習(xí)借鑒和普遍采用。

2018年，國家通過深化“放管服”改革、國稅地稅征管體制改革和稅收制度改革，推進(jìn)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。9月，在第一批5省市優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局又確定浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島12?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局作為第二批優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點單位。12省市區(qū)稅務(wù)部門推出“三個進(jìn)一步”：進(jìn)一步簡政降負(fù)提速，便利納稅人辦稅繳費；進(jìn)一步創(chuàng)新事中事后監(jiān)管，規(guī)范稅收執(zhí)法；進(jìn)一步轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、優(yōu)服務(wù)，促進(jìn)稅收營商環(huán)境的不斷優(yōu)化。

2019年，兩批次試點工作已運行近兩年，國家稅務(wù)總局已作出了全局性的規(guī)劃和部署。因此，各地稅務(wù)部門要及時梳理總結(jié)北京、上海等地優(yōu)化稅收營商環(huán)境的典型案例、創(chuàng)新措施和先進(jìn)實踐經(jīng)驗，對標(biāo)先進(jìn)全面集成推廣運用，充分發(fā)揮好典型示范引領(lǐng)作用，以點帶面、以點促面，逐步縮小區(qū)域間納稅服務(wù)和營商環(huán)境的差距，這也有利于促進(jìn)我國稅收營商環(huán)境質(zhì)量整體提升。

3.放水養(yǎng)魚：企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)得以減輕。優(yōu)化稅收營商環(huán)境的核心是減稅降負(fù)。而減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)又是優(yōu)化營商環(huán)境重要內(nèi)容之一。近幾年來，國家連續(xù)實施了系列減稅降費政策措施，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。比如，國家實施了小微企業(yè)普惠性減免政策，有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。連續(xù)下調(diào)增值稅稅率和小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策。自2016年5月1日起，全面實施了營改增；2017年，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率；2018年，將原標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和11%的稅率分別下調(diào)為16%和10%。對月銷售額3萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。實施地方“六稅兩附加”減征優(yōu)惠以及鼓勵研發(fā)創(chuàng)新等稅收優(yōu)惠政策。據(jù)官方有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2017年的減稅額度已超過7000億元，降費3000多億元；2018年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元，減少“五險一金”繳費2140億元。這幾年下來，平均每年給企業(yè)減稅降費1萬億元。減稅降費規(guī)模之大前所未有。

2019年，國家又實施更大規(guī)模的減稅降費政策，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策，提出對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅等。二是全面實施修改后的個人所得稅法，落實6項專項附加扣除政策，減輕居民“個稅”負(fù)擔(dān)。三是深化增值稅改革。自2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。同時，出臺擴大增值稅進(jìn)項稅抵扣范圍等相應(yīng)配套政策措施。四是授權(quán)地方政府對增值稅小規(guī)模納稅人頂格按50%最大限度地減征資源稅等6個地方稅種和2項附加。五是降低社會保險費的負(fù)擔(dān)。國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《降低社會保險費率綜合方案》，明確自2019年5月1日起，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%，并繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策。

2019年3月5日，李克強總理在政府工作報告中提出，全年減輕企業(yè)稅收和社保費負(fù)擔(dān)近2萬億元。國家通過一系列更大規(guī)模減稅降費政策，“放水養(yǎng)魚”，大大地減輕企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，從2019年1月1日起我國實施的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策以來，適用這一政策的納稅人有4000多萬，僅企業(yè)所得稅減稅一項就惠及1798萬家企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。2019年一季度全國累計新增減稅3411億元，其中2019年新出臺政策減稅722億元，包括了小微企業(yè)普惠性政策新增減稅576億元，2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾新增減稅2652億元，2018年到期后2019年延續(xù)實施政策新增減稅37億元。在小微企業(yè)新增減稅中民營經(jīng)濟享受493億元，占全部新增減稅額的85.6%。從首季實施情況來看，新政的實施明顯減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有效激發(fā)了市場活力。

4.不折不扣：稅收優(yōu)惠政策落實落地。貫徹落實國家減稅降費政策是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的一個重要方面。我們要“自上而下、一把尺子、一個口徑”，落實稅收優(yōu)惠政策不走樣，增強納稅人的獲得感。同時，要精準(zhǔn)施策發(fā)力，確保減稅降費各項政策落地落實落細(xì)，讓國家稅收政策紅利惠及千家萬戶納稅人，營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收政策環(huán)境。

近年來，為進(jìn)一步深化稅收領(lǐng)域的“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境，各地稅務(wù)部門加大了落實減稅降費政策的力度。比如，四川省稅務(wù)局制定了14項72條減稅降費服務(wù)措施；寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局出臺了59條措施；西藏自治區(qū)稅務(wù)部門推出21條措施；湖南省稅務(wù)局出臺了12項措施；福建省稅務(wù)部門運用“一線服務(wù)＋后臺保障”雙軌制服務(wù)機制助力減稅降費政策落地落細(xì)；陜西省咸陽市稅務(wù)局制定了減稅降費工作“十條鐵規(guī)”等。

上述行動充分表明，全國各地稅務(wù)部門上下一致不折不扣地落實國家減稅降費政策，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化營商環(huán)境提供了強有力的措施保障。同時，各地稅務(wù)部門與納稅人和繳費人還建立了良好的溝通機制，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位，對納稅人和繳費人提出的問題，“馬上就辦”、精準(zhǔn)解決，不斷地改善稅收營商環(huán)境。

5.化繁就簡：回歸稅收政策本原。大道至簡，簡政易從。在深化稅制改革和落實減稅降費政策的同時，還要盡快完善修改或清理規(guī)范不合時宜的稅收法律法規(guī)和規(guī)范性政策文件。目前，一部分稅收優(yōu)惠政策出臺較為倉促，規(guī)范性文件不夠嚴(yán)謹(jǐn)，特別是很多稅收政策過多地、頻繁地更改，不斷地“打補丁”，又是跨期地適用政策，增大了稅收政策的不確定性，很多稅收優(yōu)惠政策不易掌握，基層執(zhí)行起來很難準(zhǔn)定把握。這也是影響稅收營商環(huán)境的一個方面。

比如，自2011年以來，國家對小型微利企業(yè)減稅措施持續(xù)加碼，先后年應(yīng)納稅所得額上限從3萬元提高到6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬元和300萬元，8年多的時間已7次調(diào)整提高年應(yīng)納稅所得額上限，調(diào)整次數(shù)比較頻繁。又如，在小微企業(yè)減免政策中，有增值稅小微企業(yè)政策、所得稅小微企業(yè)政策和附加稅費小微企業(yè)減免政策等，好多政策稅務(wù)人員都不易完全弄懂，納稅人更難理解。因此，必須簡化稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人一看就明白，一看就會用。再如，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策呈現(xiàn)出層次多、劃分雜、變化快等特點，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，稅收優(yōu)惠政策的嚴(yán)肅性、可操作性在一定程度上打了折扣。加上各地落實稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)差異，導(dǎo)致跨區(qū)域稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問題。這樣，大大增加了政策執(zhí)行的復(fù)雜性和尺度把握的困難性。

因此，國家稅收政策調(diào)整要超前謀劃、相對穩(wěn)定、化繁就簡，增強稅收政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性、一致性和可操作性，減少納稅人對稅收政策不穩(wěn)定的擔(dān)心和投資發(fā)展的顧慮，讓納稅人看到穩(wěn)定的預(yù)期，讓企業(yè)放心投資興業(yè)。

6.上下同頻：做好稅收政策宣傳。做好稅收政策宣傳工作，是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的必要手段和納稅人了解稅收政策的主要途徑。

第一，稅收政策宣傳工作要持續(xù)發(fā)力，增強稅收政策宣傳的系統(tǒng)性、連續(xù)性。自2014年以來，國家稅務(wù)總局乃至稅務(wù)系統(tǒng)已連續(xù)6年開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，稅務(wù)總局累計出臺35類123項、各地稅務(wù)機關(guān)累計出臺2萬多項便民辦稅措施，強化稅收政策宣傳，并通過縮短政策答復(fù)時限、縮短稅務(wù)登記和發(fā)票領(lǐng)用時限、簡化涉稅審批流程等措施，提高了納稅服務(wù)效率，納稅人滿意度逐年攀升。2019年2月，國家稅務(wù)總局又以“新稅務(wù)·新服務(wù)”為主題，圍繞減稅降費政策落地、辦稅提速增效、改善“線上”“線下”服務(wù)渠道、推動稅收協(xié)同共治等方面出臺了4大類13項52條便民辦稅服務(wù)舉措，堅持問題導(dǎo)向，充分展示新機構(gòu)、新服務(wù)、新形象，全方位地提升納稅服務(wù)水平，不斷增強納稅人和繳費人的滿意度和獲得感，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

第二，各地稅務(wù)部門主動宣傳、上門服務(wù)，落實稅收優(yōu)惠政策，切實讓納稅人享受政策紅利。比如，各地稅務(wù)部門組織開展稅收政策進(jìn)校園、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)機關(guān)、進(jìn)單位、進(jìn)鄉(xiāng)村等“六進(jìn)”活動，擴大稅收政策宣傳的覆蓋面；各地稅務(wù)部門通過稅企座談會、納稅人學(xué)堂、稅收大講堂、走訪調(diào)研、稅收問卷調(diào)查等形式，廣泛宣傳稅法和稅收政策并征集納稅人意見建議，這些“面對面、零距離”的宣傳形式比較“接地氣”；各地稅務(wù)部門“拓渠道、做專題、廣培訓(xùn)”，開展全員政策業(yè)務(wù)大培訓(xùn)，組織開展個人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策和深化增值稅改革等“全覆蓋式”的培訓(xùn)，確保所有納稅人應(yīng)享盡知。

第三，創(chuàng)新宣傳形式，多層次、多渠道、多角度宣傳解讀減稅降費政策，提高公眾對政策的知曉度。2019年3月，中國社會科學(xué)院法學(xué)研究所發(fā)布的《中國政府透明度指數(shù)評估報告》中，國家稅務(wù)總局在國務(wù)院部門透明度排名中名列第一，其中“政策解讀與回應(yīng)關(guān)切”得分最高，這也充分說明了稅務(wù)部門加強政策宣傳和輔導(dǎo)工作取得了明顯的成效。

在普及減稅降費政策方面，各地稅務(wù)部門持續(xù)做好政策宣傳工作，采用“漫灌+滴灌”“線上+線下”“規(guī)定+自主”模式，多渠道宣傳輔導(dǎo)，編印稅收政策速遞、政策解答、增值稅改革即問即答、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問等匯集成冊分送給廣大納稅人，方便納稅人熟悉稅收優(yōu)惠政策，讓更多的納稅人聽到稅務(wù)好聲音，讓更多的納稅人體驗到稅收服務(wù)的新溫度。