◆賀 駿/宜昌市審計局

目前，國家正在逐步控制PPP項目發(fā)展節(jié)奏，促進PPP項目有序發(fā)展。國家審計機關(guān)充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，對于促進PPP項目發(fā)展、規(guī)范PPP項目運作具有重要意義。識別階段是PPP項目的起始階段，是決定PPP項目成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文立足PPP項目識別階段，總結(jié)審計中應(yīng)關(guān)注的重點。

一是審查項目的入庫條件。PPP項目一般具有建設(shè)投資規(guī)模大、市場需求長期穩(wěn)定、價格調(diào)整機制靈活、市場化水平較高等特性，因此應(yīng)重點審計項目是否滿足PPP模式的適用條件、審查投資總和是否低于1.5億元、合作期限是否低于10年、收費定價機制是否透明、現(xiàn)金流是否穩(wěn)定。風(fēng)險分配機制的設(shè)計是影響PPP項目運作成敗的重要因素，應(yīng)審查項目風(fēng)險分擔(dān)機制是否清晰、風(fēng)險分擔(dān)的責(zé)任主體是否明確、責(zé)任主體是否具有控制風(fēng)險的能力。

二是審查項目初步實施方案。初步實施方案是對PPP項目運作的前瞻性統(tǒng)籌安排，是PPP項目實施的計劃綱領(lǐng)性文件。審查項目初步實施方案對于項目類型、建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、總投資、政府現(xiàn)有支持安排等項目基本信息是否完整，描述是否清晰。重點審查項目建設(shè)的必要性和可行性，關(guān)注項目風(fēng)險分配原則、風(fēng)險分配流程、風(fēng)險識別、風(fēng)險分配結(jié)果等基本框架。審查項目運作方式選擇、項目公司組建、項目合作期、項目投資認定、操作流程等運作程序是否合法。審查項目融資結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)形成或移交、回報退出機制、有關(guān)配套安排等交易結(jié)構(gòu)是否明確，項目合同體系是否清晰，授權(quán)關(guān)系、監(jiān)管方式、績效考核等監(jiān)管架構(gòu)是否合理。審查財務(wù)評價主體與范圍、成本與效益識別、項目支出、收入確定、財務(wù)測算結(jié)果等財務(wù)測算是否準(zhǔn)確。

三是審查項目物有所值評價報告。物有所值評價是確定項目采用PPP模式替代傳統(tǒng)投資方式的重要評價工具。要審查物有所值評價是否遵循真實、客觀、公開的原則，是否從定性和定量兩方向展開，評價內(nèi)容、測算指標(biāo)和方法是否恰當(dāng)。審查物有所值定性評價指標(biāo)是否包含基本評價指標(biāo)，各指標(biāo)權(quán)重設(shè)置是否合理，定性評價的程序、評分細則是否符合基本要求，判斷物有所值定性評價的可行性。審查物有所值定量評價PSC值是否包含政府傳統(tǒng)投資參照項目全生命周期現(xiàn)值，PPP值計算依據(jù)、測算流程和計算結(jié)果等是否合理，實施PPP模式能否減少項目全生命周期成本。

四是審查財政可承受能力評估報告。財政可承受能力評估是確保財政可持續(xù)性、保障政府履行合同義務(wù)、防范財政風(fēng)險的必要流程。應(yīng)審查是否按照《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》中的方法和流程開展論證；是否采用定量定性相結(jié)合，堅持公開透明、嚴格把關(guān)，統(tǒng)籌處理項目短期與長遠關(guān)系，從嚴控制PPP項目財政支付范圍。審計是否全面考慮各種財政支出責(zé)任、支付條件和發(fā)生概率等因素，全面識別PPP項目股權(quán)成本責(zé)任、運行補貼支出責(zé)任、風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任、配套投入支出等財政支出責(zé)任。審查各級財政部門是否將項目財政支付責(zé)任在年度預(yù)算和中長期財政規(guī)劃中統(tǒng)籌安排，全部PPP項目支出責(zé)任占年度一般公共預(yù)算支出比例是否超過10%。

五是審計信息公開情況。信息公開是PPP模式的內(nèi)在要求，也是指導(dǎo)PPP項目精準(zhǔn)謀劃、科學(xué)論證、規(guī)范運作的有力抓手，應(yīng)貫穿項目全過程。應(yīng)重點審查PPP項目是否明確信息公布的責(zé)任主體，是否落實信息公開責(zé)任主體的具體責(zé)任。審查信息公開內(nèi)容清單和標(biāo)準(zhǔn)，公開的程序是否依法依規(guī)，公開的方式是否易于知曉，公開的程度是否滿足要求，公開的范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)，公開的內(nèi)容是否突出重點、體現(xiàn)PPP特色、滿足項目不同階段的需要。