丁陽

（北京瑞賽科技有限公司，北京100022）

1 引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的變化和轉(zhuǎn)型，稅務(wù)制度也不斷發(fā)生著調(diào)整和變化，以更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)以及經(jīng)濟(jì)形勢。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)的核算過程和核算方法也發(fā)生了相關(guān)調(diào)整與變化。對于企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員來說，需要對稅制改革的相關(guān)條款以及系統(tǒng)的內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，結(jié)合新稅制改革的優(yōu)勢以及特征，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作制定更加契合的管理方案，從而使得企業(yè)能夠更好地適應(yīng)國家的政策以及法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)造成的影響

2.1 增值稅

新稅制改革必然會(huì)對企業(yè)的增值稅產(chǎn)生較大影響，在新稅制改革之前，原有的增值稅項(xiàng)目可以通過稅額進(jìn)行增值稅的抵扣，在新稅制頒布之后，財(cái)務(wù)人員可以通過專用發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)抵扣。之前企業(yè)在應(yīng)交稅項(xiàng)目中并沒有設(shè)置增值稅項(xiàng)目時(shí)，會(huì)計(jì)核算工作的開展會(huì)受到較大阻礙，新稅制改革可以單獨(dú)列出增值稅的科目，將之與進(jìn)項(xiàng)額有效區(qū)分開來，從而可以避免會(huì)計(jì)人員工作的混亂，減少會(huì)計(jì)核算的難度。以增值稅發(fā)票為憑證的納稅工作的開展，也可以更好地規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及漏稅、偷稅等違法問題的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營的合理性和合法性[1]。

2.2 印花稅

企業(yè)印花稅的征收需要結(jié)合企業(yè)營業(yè)合同、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證以及產(chǎn)權(quán)移交數(shù)據(jù)等相關(guān)應(yīng)稅憑證進(jìn)行參考和設(shè)計(jì)。在稅制改革之后，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛』ǘ惖恼魇諏ο?，相對于其他的稅?wù)條款來說，印花稅的稅負(fù)比較輕，稅率較低，能夠減少企業(yè)的稅務(wù)支出，避免企業(yè)的收入負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的現(xiàn)金流量，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保證企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力[2]。

2.3 財(cái)務(wù)處理

稅制改革之后，要求企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)或者在購買貨物時(shí)，需要在專用發(fā)票上借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，企業(yè)核算的過程中需要按照實(shí)際付款的金額以及應(yīng)當(dāng)付款的金額借記商品采購和材料采購[3]。所以在前期稅收制度改革的過程中，企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)人員以及財(cái)務(wù)人員要及時(shí)熟悉了解新稅制的各項(xiàng)規(guī)定并結(jié)合規(guī)定的具體事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的核算與管理，保證核算工作的合法性以及合理性。

2.4 稅務(wù)申報(bào)

稅制改革之后要求在稅務(wù)報(bào)表中企業(yè)的業(yè)務(wù)收入可以被認(rèn)定為主營業(yè)務(wù)收入，被認(rèn)定為當(dāng)期的銷售收入。從稅收的角度來看，銷售核算并不是收入的核算，這種行為會(huì)造成勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生轉(zhuǎn)變。以往的財(cái)務(wù)報(bào)表包含了多種企業(yè)基本業(yè)務(wù)收入、銷售資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及出租等，新稅法頒布之后，使得納稅人的核算工作更加的便捷，拉近了會(huì)計(jì)與稅收收入之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)費(fèi)用在新申請的報(bào)表中也包括了納稅人產(chǎn)生的資金，主營業(yè)務(wù)收入包括相關(guān)折扣和銷售、退貨等[4]。新的條例規(guī)定中規(guī)定銷售收入所指的項(xiàng)目包括宣傳費(fèi)用、招待費(fèi)用、廣告費(fèi)用，可以避免營業(yè)收入和銷售收入在全年銷售收入凈額的技術(shù)混亂問題，有效降低稅收征管的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3 在稅制改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的相關(guān)對策

3.1 制定行之有效的經(jīng)營規(guī)劃

在新稅制改革的背景之下，企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，提高自身的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，必須要結(jié)合時(shí)代背景的特點(diǎn)以及新稅制頒布的相關(guān)條款進(jìn)行系統(tǒng)的研究與規(guī)劃，制定行之有效的發(fā)展策略以及發(fā)展方案。將經(jīng)營規(guī)劃放在企業(yè)工作的首要位置，結(jié)合國家的特點(diǎn)以及自身的經(jīng)營優(yōu)勢和經(jīng)營特色，充分考慮企業(yè)內(nèi)外部因素的變化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制定出科學(xué)合理的經(jīng)營方案，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定過渡好財(cái)務(wù)制度的調(diào)整，并利用新的稅制改革為自身的發(fā)展謀求更為廣闊的空間和新的發(fā)展機(jī)遇[5]。

3.2 創(chuàng)造減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的條件

新稅收制度的頒布為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的財(cái)務(wù)環(huán)境和發(fā)展條件，企業(yè)需要加強(qiáng)對新稅收制度條款的研究與規(guī)劃，明確新稅收制度中存在的紅利，并盡可能地減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。首先，在購買企業(yè)的各種原料時(shí)，需要嚴(yán)格把關(guān)材料的質(zhì)量，避免存在材料重復(fù)購買的現(xiàn)象。減少財(cái)務(wù)稅賦負(fù)擔(dān)與繳稅的次數(shù)。其次，企業(yè)還需要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀制定出科學(xué)系統(tǒng)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，建立起可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展理念，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行成本的準(zhǔn)確核算，并制定出針對性的管理控制方案和管理策略，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在進(jìn)行事務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，必須要結(jié)合稅收籌劃的方案進(jìn)行有序開展，落實(shí)各項(xiàng)方針政策，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及穩(wěn)定運(yùn)營創(chuàng)造良好的環(huán)境[6]。

3.3 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和監(jiān)督

作為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作效率及管理工作質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成本和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要結(jié)合行業(yè)的規(guī)范性文件以及國家的法律法規(guī)，建立起科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，對于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，穩(wěn)定企業(yè)的管理質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用。所以，企業(yè)需要建立適合于自身情況的管理制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，并不斷修改和完善財(cái)務(wù)實(shí)際運(yùn)營的情況，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理能夠真正地發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的關(guān)鍵核心成員，其個(gè)人的素養(yǎng)和綜合能力直接關(guān)系著企業(yè)的成本核算效果以及財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。財(cái)務(wù)工作者需要認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法制度，明確新稅制頒布的相關(guān)紅利以及可以運(yùn)營的條款，了解所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，為財(cái)務(wù)管理和核算工作奠定豐富的經(jīng)驗(yàn)，保證后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠順利穩(wěn)定地開展，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)，合理地調(diào)整新稅制的相關(guān)措施，保證企業(yè)能夠在新稅制改革下獲得更好地發(fā)展。其次，還需要不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)的具體工作，使得會(huì)計(jì)核算活動(dòng)更加具有科學(xué)性、系統(tǒng)性和透明性，明確規(guī)定會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和制度，滿足會(huì)計(jì)核算的具體要求。新稅制改革對會(huì)計(jì)核算提出了明確路徑，要求會(huì)計(jì)核算的結(jié)果必須要十分精確，并在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)之上建立增值稅的運(yùn)營。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要重視會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，減少會(huì)計(jì)核算問題的發(fā)生。

3.5 建立稅務(wù)會(huì)計(jì)體系

稅務(wù)會(huì)計(jì)體系指的是將稅務(wù)核算、納稅申報(bào)以及稅務(wù)籌劃結(jié)合到一起的一種會(huì)計(jì)體系，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的自然延伸，能夠符合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中會(huì)受到各種各樣因素的干擾，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)并沒有構(gòu)成獨(dú)立科學(xué)的系統(tǒng)，造成企業(yè)事務(wù)管理工作性質(zhì)比較混亂，難以發(fā)揮稅務(wù)管理的作用和價(jià)值。因此，必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和完善，全面提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平和實(shí)踐能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

綜上所述，稅制改革是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的客觀需要。稅制改革為企業(yè)發(fā)展提供了更好的契機(jī)，能夠減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅制改革也對企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)提出了更高的要求，要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)人員能夠了解稅制改革的相關(guān)具體事項(xiàng)，并采取針對性的措施對企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善與優(yōu)化，使得企業(yè)能夠更好地適應(yīng)稅制改革下的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。