祖藝銘

（南京信息工程大學(xué)商學(xué)院，南京 210000）

1 引言

自改革開(kāi)放以來(lái)，人民生活水平提高，越來(lái)越多人希望通過(guò)創(chuàng)業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，中小企業(yè)是大部分人創(chuàng)業(yè)初期的形態(tài)，由中小企業(yè)發(fā)展成功的例子不勝枚舉，但在成長(zhǎng)過(guò)程中消失的企業(yè)仍是絕大多數(shù)，發(fā)展?fàn)顩r不盡如人意。

2 文獻(xiàn)綜述

財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生可以追溯到15世紀(jì)，地中海沿岸城市首次出現(xiàn)了公眾入股的城市商業(yè)組織，成立之初需要吸納大量資金，進(jìn)行簡(jiǎn)單的利潤(rùn)分配，財(cái)務(wù)管理初具雛形。到了20世紀(jì)初，由于資本積累與擴(kuò)張，金融業(yè)的興起，企業(yè)大量產(chǎn)生，工業(yè)革命完成之后，企業(yè)發(fā)展更為高速，制造業(yè)迅猛崛起，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模逐步擴(kuò)大，因此，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)就是籌資財(cái)務(wù)問(wèn)題。20世紀(jì)30年代，由于西方經(jīng)濟(jì)大蕭條，造成大量企業(yè)破產(chǎn)，人員失業(yè)。

3 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及成因分析

3.1 融資方面問(wèn)題分析

3.1.1 直接融資方面

主要表現(xiàn)在中小企業(yè)很難向銀行取得貸款，中小企業(yè)面臨的申請(qǐng)借款的條件過(guò)于嚴(yán)苛。銀行向企業(yè)發(fā)放貸款主要是基于企業(yè)的信用評(píng)級(jí)和對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但目前的事實(shí)是，銀行需要的信息與企業(yè)能出具的材料不對(duì)稱。因此，企業(yè)試圖通過(guò)銀行貸款的方式獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)流轉(zhuǎn)的資金幾乎不可能，有些企業(yè)被迫采取少量多次的周轉(zhuǎn)方式維持生存，這又增加了其中的流轉(zhuǎn)成本。

3.1.2 間接融資方面

中小企業(yè)所面臨的宏觀資本市場(chǎng)的與其微觀資金籌集需求不對(duì)稱。中小企業(yè)板塊在深圳證券交易所的正式流通，說(shuō)明政府意識(shí)到中小企業(yè)融資方面的困境，讓中小企業(yè)也擁有資本市場(chǎng)準(zhǔn)入資格。值得注意的是，有資格并不代表放寬了條件要求和資格限制，二板市場(chǎng)成熟度低風(fēng)險(xiǎn)高，因此，為保證資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，中小企業(yè)上市有些需要接受的條件要比進(jìn)入主板市場(chǎng)要求更為嚴(yán)苛。不可否認(rèn)的是，民間借貸是中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)較為重要的籌資渠道。而目前民間借貸的身份處于法律的灰色地帶，行為規(guī)范和操作當(dāng)時(shí)并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成中小企業(yè)融資額有一大難題。

3.2 投資方面問(wèn)題分析

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目龐大但其規(guī)模較小，許多投資機(jī)會(huì)流失的主要原因是企業(yè)可控的資源較少而無(wú)法掌握。

3.2.1 縮減投資，忽視長(zhǎng)期發(fā)展

中小企業(yè)要轉(zhuǎn)變投資觀念，改變不投資或只進(jìn)行短期投資的理財(cái)觀念，短期獲得的只能是短期眼下的利潤(rùn)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展就要經(jīng)營(yíng)者目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，盡可能聘用專門的投資顧問(wèn)或培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行長(zhǎng)期系統(tǒng)的管理以取得投資報(bào)酬，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，將企業(yè)做大做強(qiáng)。

3.2.2 盲目投資，缺乏投資規(guī)劃

中小企業(yè)準(zhǔn)備投資說(shuō)明企業(yè)有意轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，但風(fēng)險(xiǎn)耐受力不強(qiáng)，大部分資金都用作固定資產(chǎn)這些有實(shí)體的投資，這種投資方式雖然穩(wěn)妥卻往往需要企業(yè)傾盡所有營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)容易陷入資金鏈斷裂的困境。企業(yè)為分散單一投資的風(fēng)險(xiǎn)，采用多元投資方式。這種方式看似降低了風(fēng)險(xiǎn)卻也帶來(lái)了新的隱患，中小企業(yè)能用于投資的金額較少，多元投資勢(shì)必造成精力和運(yùn)營(yíng)資金的分散，而新投資的項(xiàng)目很難馬上收到回報(bào)，容易因小失大。

3.2.3 投資碰壁，缺少政策支持

我國(guó)中小企業(yè)在吸納社會(huì)閑散人員，提高就業(yè)率上有著重要作用，但政府沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)政策幫扶保護(hù)。投資市場(chǎng)的不規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的利益造成了潛在的危害，沒(méi)有明確的保護(hù)措施保障中小企業(yè)的權(quán)益，容易受到來(lái)自社會(huì)各界的影響。政府要做中小企業(yè)投資的后盾，將一些原本中小企業(yè)有能力卻沒(méi)資格的投資項(xiàng)目向中小企業(yè)傾斜。

3.3 內(nèi)部控制方面問(wèn)題分析

企業(yè)內(nèi)部控制在我國(guó)中小企業(yè)中沒(méi)有引起足夠的重視，而其作用關(guān)乎企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和日后的發(fā)展，下面揭示了企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善的幾個(gè)方面。

3.3.1 企業(yè)職務(wù)職權(quán)設(shè)置模糊

在當(dāng)今企業(yè)制度的要求之下，企業(yè)設(shè)立職務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)使之既相互分離又相互配合和制約，但許多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)常常在職務(wù)設(shè)置上比較模糊，各崗位之間分工不夠明確，相互之間的配合度不夠，甚至存在會(huì)計(jì)擔(dān)任出納，出納兼任稽核的現(xiàn)象，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3.2 財(cái)會(huì)人員職業(yè)技能不足，財(cái)務(wù)決策職能缺失

科學(xué)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提是相關(guān)人員掌握對(duì)應(yīng)的知識(shí)并運(yùn)用到實(shí)際操作中去。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員由于對(duì)過(guò)去掌握的專業(yè)知識(shí)沒(méi)有及時(shí)更新，且在忙著會(huì)計(jì)記賬工作的同時(shí)無(wú)法估計(jì)企業(yè)的投資方面，倘若問(wèn)題得不到解決就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展道路[1]。

4 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略

4.1 我國(guó)中小企業(yè)融資改進(jìn)策略

4.1.1 轉(zhuǎn)向商業(yè)銀行融資

近年來(lái)，國(guó)家放開(kāi)大門接納外資銀行進(jìn)入發(fā)展融資。而大企業(yè)在先前已經(jīng)取得貸款，再向其投資獲利的余地有限，中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展映入眼簾，外資銀行轉(zhuǎn)向大數(shù)量，發(fā)展?jié)摿Σ豢上蘖康闹行∑髽I(yè)。而國(guó)內(nèi)銀行也慢慢對(duì)中小企業(yè)重新重視，融資情況趨于好轉(zhuǎn)。

4.1.2 間接上市融資

二板市場(chǎng)的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求使得中小企業(yè)望而卻步。在這種情況下，中小企業(yè)另辟蹊徑，選擇間接上市也就是買殼上市，這種方式所需要支付的費(fèi)用較少而且可以很快地籌集到所需要的資金，比較適合于進(jìn)入加速成長(zhǎng)期和成熟的高科技型企業(yè)。

4.1.3 創(chuàng)新融資方式

在我國(guó)，國(guó)家為了支持經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推出了一系列的補(bǔ)助政策，比如為了支持中小企業(yè)創(chuàng)新每年從財(cái)政當(dāng)中撥款10億元，中小企業(yè)為了獲得更高的利潤(rùn)應(yīng)該自主研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，或者可以從國(guó)外引進(jìn)符合自身發(fā)展的科技努力申請(qǐng)這一補(bǔ)助[2，3]。

4.2 我國(guó)中小企業(yè)投資改進(jìn)策略

4.2.1 把握投資機(jī)會(huì)，密切關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向

投資的基本條件是投資者需要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y。產(chǎn)品有其特定的生命周期，投資時(shí)機(jī)不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在選擇長(zhǎng)期投資方向時(shí)可以著重考慮國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，這樣可以在投資的過(guò)程中減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和獲得國(guó)家的支持。

4.2.2 保持主業(yè)優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)投資方向

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的要求，企業(yè)往往會(huì)選擇進(jìn)行多元化投資。中小企業(yè)在這一過(guò)程中，要保持主業(yè)優(yōu)勢(shì)，切忌發(fā)展投資而忽視主業(yè)。值得注意的是，多元化也有其適用范圍，經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵在于企業(yè)在所處行業(yè)中穩(wěn)固地占得一席之地，已經(jīng)形成了自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在分散精力投資其他項(xiàng)目的同時(shí)還能保持自己在行業(yè)中的獨(dú)特性，就可以發(fā)揮其溢出效應(yīng)，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，走上多元化綜合發(fā)展的道路。

5 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

5.1 強(qiáng)化人力資源管理，提高企業(yè)人員素質(zhì)

人員作為企業(yè)生存發(fā)展最基本的要素，企業(yè)必須優(yōu)化自身人力資源管理制度，建立統(tǒng)一的人力資源政策。實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人事管理機(jī)制，確保企業(yè)員工具備良好的工作責(zé)任道德品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

5.2 優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行職權(quán)分派落實(shí)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其控制效果。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的與企業(yè)權(quán)責(zé)分派體系的不斷完善，有利于提高個(gè)人和團(tuán)隊(duì)在解決實(shí)際問(wèn)題時(shí)的主動(dòng)性，界定了員工所享有權(quán)利的上限，切實(shí)關(guān)系到企業(yè)員工需要具備的專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，以及企業(yè)給予員工的各項(xiàng)資源等[4]。

5.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，貫徹落實(shí)內(nèi)控制度

管理層應(yīng)首先要重視內(nèi)部監(jiān)督，起帶頭作用，員工上行下效，企業(yè)才能蓬勃發(fā)展。只有對(duì)其進(jìn)行控制反饋，才能有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊現(xiàn)象、不合規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而減少企業(yè)的損失。