丁可

[摘 要]加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，既是落實(shí)中國(guó)共產(chǎn)黨十八屆四中全會(huì)精神和習(xí)近平總書記系列重要講話精神的客觀要求，是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是從源頭上落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任的重要抓手。高職院校內(nèi)控制度是否健全，直接影響學(xué)院可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文以蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，提出了加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控體系的有效措施。

[關(guān)鍵詞]高職院校;內(nèi)控體系;國(guó)有資產(chǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.24.003

[中圖分類號(hào)]G475[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）24-000-02

0 ? ? 引 言

提升學(xué)校治理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色高水平高等職業(yè)學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃中的重要一環(huán)，各高職院校是否能繼續(xù)保持快速發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控水平的高低有著決定性作用。省教育廳《江蘇省省屬院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施指南（試行）》將資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購(gòu)作為內(nèi)控建設(shè)的主要業(yè)務(wù)和建設(shè)目標(biāo)，本文以蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，從資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購(gòu)制度、資產(chǎn)管理信息化、資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等方面對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控體系加強(qiáng)建設(shè)。

1 ? ? ?資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購(gòu)制度設(shè)計(jì)

學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)和招標(biāo)采購(gòu)部門應(yīng)認(rèn)真做好“四定”工作，定事項(xiàng)、定流程、定目標(biāo)和定責(zé)任，全面梳理國(guó)有資產(chǎn)和招標(biāo)采購(gòu)管理規(guī)章制度，根據(jù)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)體系，結(jié)合國(guó)家省市最新的法律法規(guī)，全面修訂規(guī)章制度，制定新的國(guó)有資產(chǎn)和招標(biāo)采購(gòu)框架，優(yōu)化工作流程，減少冗余程序，做到制度管人、流程管事，具體內(nèi)容如表1所示。

2 ? ? 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)管理信息化建設(shè)規(guī)劃

①學(xué)院固定資產(chǎn)管理可利用無(wú)線傳感器網(wǎng)絡(luò)、RFID等物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)校園固定資產(chǎn)進(jìn)行電子標(biāo)簽標(biāo)識(shí)，通過(guò)射頻識(shí)別技術(shù)定位資產(chǎn)動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)化、高效化、智能化管理。②建立預(yù)算管理、政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目以及合同管理信息管理系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)在各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間構(gòu)建相互聯(lián)系、相互制約的工作機(jī)制。通過(guò)完善各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，一方面可以提高工作效率，另一方面可以清楚地查看各個(gè)業(yè)務(wù)流程是否存在問(wèn)題，并有效控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。③研發(fā)網(wǎng)上事務(wù)大廳，提高內(nèi)控精細(xì)化和透明化，整合資源，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從“項(xiàng)目立項(xiàng)-預(yù)算下達(dá)-采購(gòu)立項(xiàng)-采購(gòu)事務(wù)-合同簽訂-報(bào)銷審批-績(jī)效評(píng)價(jià)”，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上流轉(zhuǎn)控制的系統(tǒng)閉環(huán)。

3 ? ? 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控體系

3.1 ? 學(xué)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及防范措施

3.1.1 ? 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理

①固定資產(chǎn)管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，存在職責(zé)不清、固定資產(chǎn)調(diào)撥與變更不及時(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致賬實(shí)不一致。②固定資產(chǎn)保管人員疏于管理，資產(chǎn)隨意堆放，相關(guān)技術(shù)資料無(wú)人保管，導(dǎo)致資產(chǎn)或重要技術(shù)資料遺失。③學(xué)院尚未建立全覆蓋的國(guó)有資產(chǎn)管理體系，無(wú)形資產(chǎn)、大部分捐贈(zèng)資產(chǎn)尚未錄入國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，捐贈(zèng)資產(chǎn)存在遺失風(fēng)險(xiǎn)。④固定資產(chǎn)處置尚未經(jīng)過(guò)評(píng)估環(huán)節(jié)，處置時(shí)無(wú)底價(jià)，存在國(guó)有資產(chǎn)賤賣甚至倒貼運(yùn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。⑤個(gè)別部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視程度不夠，部門內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)尚未進(jìn)行統(tǒng)一管理，固定資產(chǎn)管理工作走形式。⑥閑置資產(chǎn)的效用發(fā)揮得不明顯，全院未建立統(tǒng)一的調(diào)劑平臺(tái)。⑦國(guó)有資產(chǎn)管理政策普及不到位，全院上下未形成人人管資產(chǎn)、人人懂資產(chǎn)的氛圍。

3.1.2 ? 防范措施

①推行固定資產(chǎn)崗位管理責(zé)任制，管理隊(duì)伍保持一定的穩(wěn)定性，涉及固定資產(chǎn)的調(diào)撥與變更均應(yīng)由各部門資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)配管理。明確資產(chǎn)管理人員職責(zé)，為負(fù)責(zé)辦理所管轄的固定資產(chǎn)等設(shè)備申報(bào)、領(lǐng)用以及相關(guān)管理工作，對(duì)所管理的固定資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受學(xué)院職能管理部門的指導(dǎo)。②制定固定資產(chǎn)專人保管的管理制度，建立嚴(yán)格的工作責(zé)任制度，因個(gè)人原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)損壞或丟失的，按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處理。精密、貴重儀器和大型設(shè)備等，建立技術(shù)檔案，由專人負(fù)責(zé)保管。③捐贈(zèng)資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)進(jìn)行全面梳理和登記造冊(cè)，通過(guò)第三方評(píng)估公司對(duì)評(píng)估后按評(píng)估價(jià)錄入國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，杜絕賬外資產(chǎn)存在。量化高校無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，自創(chuàng)或購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，確定無(wú)形資產(chǎn)的原始成本，對(duì)外轉(zhuǎn)讓或?qū)ν馔顿Y的無(wú)形資產(chǎn)按照評(píng)估的價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，并以評(píng)估價(jià)值為依據(jù)確定交易價(jià)格。④規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)處置程序，國(guó)有資產(chǎn)處置必須通過(guò)第三方評(píng)估后設(shè)定底價(jià)，采取校內(nèi)掛網(wǎng)或委托拍賣公司進(jìn)行公開處置，杜絕國(guó)有資產(chǎn)賤賣甚至倒貼運(yùn)費(fèi)現(xiàn)象。⑤嚴(yán)格領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)資產(chǎn)管理的要求，重視資產(chǎn)管理工作。⑥建立閑置資產(chǎn)共享共用平臺(tái)，各單位將閑置資產(chǎn)錄入調(diào)劑平臺(tái)，各部門均可查看所有閑置資產(chǎn)，申請(qǐng)使用閑置資產(chǎn)，充分發(fā)揮閑置資產(chǎn)的最大效用，減少資源浪費(fèi)。⑦加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取黨校培訓(xùn)、座談會(huì)、手冊(cè)的形式宣傳國(guó)家省市及學(xué)院的國(guó)有資產(chǎn)規(guī)章制度，通過(guò)培訓(xùn)，讓經(jīng)辦人理解新的制度，熟悉新的流程，讓國(guó)有資產(chǎn)管理深入人心。

3.2 ? 學(xué)院招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及防范措施

3.2.1 ? 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理

①采購(gòu)的計(jì)劃性不強(qiáng)，存在漏報(bào)少報(bào)，臨時(shí)增加項(xiàng)目，預(yù)算與執(zhí)行存在脫節(jié)現(xiàn)象。②采購(gòu)項(xiàng)目缺乏充分調(diào)研論證，預(yù)算脫離實(shí)際，存在虛高或虛低現(xiàn)象。③采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行率較低，申購(gòu)部門未能及時(shí)申報(bào)采購(gòu)，導(dǎo)致招標(biāo)采購(gòu)長(zhǎng)期處于“救火隊(duì)”的角色。④存在將校內(nèi)招標(biāo)區(qū)別于校外招標(biāo)的誤區(qū)，質(zhì)疑投訴未建立暢通的溝通渠道，開評(píng)標(biāo)室尚未進(jìn)行全程錄音、錄像。⑤學(xué)院尚未建立供應(yīng)商庫(kù)，未對(duì)中標(biāo)供應(yīng)商的履約情況進(jìn)行評(píng)價(jià)管理。⑥履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在走過(guò)場(chǎng)，驗(yàn)收主體和責(zé)任不清。⑦招標(biāo)采購(gòu)管理政策普及不到位，存在對(duì)招標(biāo)要求和招標(biāo)流程不清楚、不理解的現(xiàn)象。

3.2.2 ? 防范措施

①申購(gòu)部門制定采購(gòu)需求時(shí)，需統(tǒng)籌考慮存量資產(chǎn)及實(shí)際需要，科學(xué)制訂短期與中長(zhǎng)期相結(jié)合的資產(chǎn)配置計(jì)劃，按采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)際采購(gòu)，未納入計(jì)劃的采購(gòu)項(xiàng)目，原則上不予采購(gòu)，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行的匹配度。②加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目的方案論證，在采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)前，充分聽取校內(nèi)外專家意見，強(qiáng)化需求制定的科學(xué)性、合理性。工程類項(xiàng)目招標(biāo)前可以委托第三方出具招標(biāo)控制價(jià)，貨物及服務(wù)類一般項(xiàng)目應(yīng)在申購(gòu)部門提交的3家供應(yīng)商報(bào)價(jià)作為比價(jià)依據(jù)，從而確定預(yù)算價(jià)格，重大項(xiàng)目由學(xué)校委托第三方審核預(yù)算控制價(jià)。③加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)督和檢查，學(xué)院確定年度采購(gòu)項(xiàng)目后，及時(shí)以學(xué)院發(fā)文的形式在網(wǎng)上公布，并通知各申購(gòu)單位按計(jì)劃做好采購(gòu)項(xiàng)目的申報(bào)工作，嚴(yán)格按照采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行。招標(biāo)采購(gòu)部門定期對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，按月督促進(jìn)度，每個(gè)季度對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行網(wǎng)上公示。④校內(nèi)招標(biāo)也應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》《招投標(biāo)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)程序執(zhí)行。質(zhì)疑投訴，嚴(yán)格按照財(cái)政部94號(hào)令《政府采購(gòu)質(zhì)疑和投訴辦法》及相關(guān)法律積極穩(wěn)妥處理，依法調(diào)查核實(shí)事實(shí)和實(shí)際情況，形成書面處理意見回復(fù)質(zhì)疑人，并進(jìn)行解釋和溝通，說(shuō)明事實(shí)情況，避免爭(zhēng)議、糾紛升級(jí)。此外，還應(yīng)建立專用的開、評(píng)標(biāo)室，開、評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)全程錄音、錄像。⑤申購(gòu)單位推薦或供應(yīng)商自主報(bào)名的方式組建供應(yīng)商庫(kù)，通過(guò)供應(yīng)商庫(kù)建設(shè)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)市場(chǎng)的調(diào)研，動(dòng)態(tài)推送學(xué)院招標(biāo)信息，擴(kuò)大招標(biāo)項(xiàng)目的信息覆蓋面和參與度。對(duì)中標(biāo)供應(yīng)商履約情況進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，違約的供應(yīng)商剔除學(xué)院供應(yīng)商庫(kù)，并在1～3年禁止參加學(xué)院招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。⑥履約驗(yàn)收采取由申購(gòu)部門在項(xiàng)目完成，具備達(dá)到驗(yàn)收條件時(shí)，向主管部門提出項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)。主管部門負(fù)責(zé)組織成立驗(yàn)收小組，具體負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作。重大項(xiàng)目或技術(shù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目邀請(qǐng)校外專家參加或引入第三方機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收。驗(yàn)收小組在驗(yàn)收過(guò)程中分工負(fù)責(zé)，申購(gòu)部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)功能驗(yàn)收，專業(yè)人員重點(diǎn)負(fù)責(zé)技術(shù)驗(yàn)收，主管部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)技術(shù)資料驗(yàn)收。貨物類項(xiàng)目可根據(jù)需要設(shè)置出廠檢驗(yàn)、到貨檢驗(yàn)、安裝調(diào)試檢驗(yàn)、配套服務(wù)檢驗(yàn)等多重驗(yàn)收環(huán)節(jié);服務(wù)類項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)對(duì)服務(wù)期內(nèi)的服務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行分期考核，結(jié)合考核情況和服務(wù)效果進(jìn)行驗(yàn)收;工程類項(xiàng)目應(yīng)按照行業(yè)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。與工程有關(guān)的貨物如果屬于整體工程的一部分或者配套設(shè)施，應(yīng)在整體工程結(jié)束后，與整體工程共同試運(yùn)行后一并驗(yàn)收。⑦加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，采取黨校培訓(xùn)、座談會(huì)、手冊(cè)的形式宣傳國(guó)家、省、市及學(xué)院的招標(biāo)采購(gòu)規(guī)章制度，通過(guò)培訓(xùn)讓采購(gòu)業(yè)務(wù)人員清楚采購(gòu)流程，理解招標(biāo)的規(guī)范要求，人人依法依規(guī)采購(gòu)。

4 ? ? 結(jié) 語(yǔ)

建立和執(zhí)行完善的國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是一個(gè)非常龐大的系統(tǒng)工程，對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要的現(xiàn)實(shí)意義。蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控從制度層面著手，通過(guò)梳理各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，深入挖掘?qū)е聠?wèn)題出現(xiàn)的原因，通過(guò)信息化的手段固化業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)控嵌入信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)智慧管理、動(dòng)態(tài)管理。

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