劉晟天

（河南工業(yè)和信息化職業(yè)學(xué)院，河南焦作）

伴隨著現(xiàn)當(dāng)代科技與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在我國(guó)的許多企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部的制度已經(jīng)變得越來也完善，而在管理會(huì)計(jì)未來的發(fā)展則會(huì)對(duì)這些中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，本文會(huì)在后期針對(duì)中小企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)狀況作為重要的出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并融入管理會(huì)計(jì)對(duì)其予以解決?，F(xiàn)如今，各不相同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不均衡的特點(diǎn)，大多展現(xiàn)在中小企業(yè)當(dāng)中的管理水平與一些大型企業(yè)的管理水平有很大的差異性，而對(duì)于中小企業(yè)而言，其健康、有效的發(fā)展則是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定最為重要的內(nèi)容，并對(duì)社會(huì)發(fā)展、進(jìn)步起到巨大的推動(dòng)作用。

1 管理會(huì)計(jì)與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概況

1.1 管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

管理會(huì)計(jì)（Management Accounting），也可以說是成本管理會(huì)計(jì)的一種簡(jiǎn)稱，是一個(gè)特殊的管理學(xué)名詞。對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，主要是從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中玻璃出來的特殊分支，在發(fā)展當(dāng)中，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著相同的地位，注重為一些企業(yè)的決策進(jìn)行優(yōu)化，并促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理得到改善，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)服務(wù)。除此之外，為此，管理會(huì)計(jì)需要針對(duì)企業(yè)管理部門編制計(jì)劃、作出決策、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，“捕捉”和呈報(bào)管理信息，并直接參與決策控制過程。

1.2 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，主要是一些中小企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中，違反相應(yīng)的國(guó)家稅法，在財(cái)務(wù)上弄虛造假，逃避一些稅務(wù)進(jìn)而造成企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并繳納相應(yīng)的罰款所造成的一些損失，在這當(dāng)中包括物質(zhì)上以及企業(yè)聲譽(yù)上的損失。中小企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)上面的這些企業(yè)損失因素進(jìn)行詳細(xì)的分析和管理，進(jìn)而在未來的發(fā)展過程當(dāng)中，規(guī)避這些涉及稅務(wù)而產(chǎn)生的一些風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 管理會(huì)計(jì)與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的聯(lián)系

在中小企業(yè)運(yùn)行過程當(dāng)中，需要明確認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)和中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。管理會(huì)計(jì)這以及會(huì)計(jì)審核行業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，逐漸延伸出一個(gè)全新的行業(yè)，與過去在企業(yè)財(cái)務(wù)上進(jìn)行會(huì)計(jì)審核有著很大的區(qū)別。在未來的發(fā)展過程當(dāng)中，會(huì)計(jì)在企業(yè)中最重要的責(zé)任就是為了能夠促使企業(yè)審核賬務(wù)變得更加正確，保證中小企業(yè)在決策的時(shí)候不會(huì)出現(xiàn)財(cái)政狀況導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)虧空，起到規(guī)避和提醒的作用。而現(xiàn)如今的管理會(huì)計(jì)則主要是在管理上發(fā)揮作用，在管理的過程當(dāng)中找出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，進(jìn)而促進(jìn)決策的行程和方向。

2 中小企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及形成的原因

2.1 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

在中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)大多都是中小企業(yè)運(yùn)行所產(chǎn)生的，這些企業(yè)在發(fā)展中在處于一種經(jīng)營(yíng)階段的時(shí)候，由于內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)手段不夠完善，在運(yùn)行的時(shí)候，管理中出現(xiàn)一些漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。例如：企業(yè)當(dāng)中的儲(chǔ)備資金不夠充足或規(guī)范、企業(yè)所繳納的水中不夠全面等等。這些特點(diǎn)則都是中小企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出來的重要特點(diǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)大多都是由于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管缺陷進(jìn)而導(dǎo)致的，也是許多中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中很容易出現(xiàn)的一些弊端。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，其所經(jīng)營(yíng)的一些項(xiàng)目表現(xiàn)有所不同，政府在針對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)察和后期的管理當(dāng)中會(huì)具有很大的困難度，特別是在對(duì)這些企業(yè)運(yùn)行稅務(wù)進(jìn)行收取的時(shí)候，有些企業(yè)為了能夠逃避一些稅務(wù)進(jìn)而采用不合法的措施和手段，導(dǎo)致企業(yè)在后期的稅務(wù)上有很大的風(fēng)向。除此之外，有許多中小企業(yè)在針對(duì)稅務(wù)的許多方面的知識(shí)還不夠了解，并且企業(yè)人員的管理水平也存在缺陷，加之企業(yè)資金上的短缺，大多不會(huì)去花費(fèi)大量的資金去聘請(qǐng)稅務(wù)人眼進(jìn)行管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)對(duì)相關(guān)規(guī)定更不重視，從而促使許多風(fēng)險(xiǎn)纏繞其身。

2.2 中小企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

首先，我國(guó)的中小企業(yè)在其外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境上來看，外部的經(jīng)營(yíng)可以說是中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。這些居于中小企業(yè)外部因素在發(fā)展當(dāng)中雖然并不是最根本的一些原因，但是卻能夠在無形的發(fā)展過程當(dāng)中導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行程。而且這樣一種外部的因素難以以企業(yè)意志進(jìn)行轉(zhuǎn)移。具體而言，在這當(dāng)中容含了市場(chǎng)的一些競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、企業(yè)稅收方面的法律和法規(guī)、制定和完善相應(yīng)的規(guī)章制度、地方性的稅務(wù)機(jī)關(guān)所表現(xiàn)出來的管理水平、地方性的企業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、地方性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等等。這些不同的因素都有可能對(duì)中小企業(yè)在后期發(fā)展過程當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行程具有一定的影響，而且也會(huì)很難進(jìn)行防范。

其次，在從中小企業(yè)自身這一發(fā)展予以分析，中小企業(yè)當(dāng)中的管理層大多在表現(xiàn)上缺乏一定的納稅意識(shí)，并且在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中沒能夠構(gòu)建良好的內(nèi)部控制機(jī)制，管理者大多都是自我獨(dú)大，而且相關(guān)的財(cái)務(wù)人員大多難以在工作的時(shí)候展開相應(yīng)的監(jiān)督作用，這些各不相同的內(nèi)部因素都會(huì)造成企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展之上不愿意去繳納相關(guān)的稅務(wù)，除此之外，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中不知道怎樣去進(jìn)行繳納稅務(wù)，這些內(nèi)容和因素都是中小企業(yè)在運(yùn)行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。

3 采用管理會(huì)計(jì)規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

3.1 針對(duì)企業(yè)所涉及相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析

在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施當(dāng)中，管理會(huì)計(jì)是針對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)存的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的重要切入點(diǎn)，也是中小企業(yè)對(duì)如何繳納企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了解的重要切入點(diǎn)。在發(fā)展過程當(dāng)中，有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的繳納大多都是通過企業(yè)在后期運(yùn)行過程當(dāng)中，一些中小企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)則是涉及稅務(wù)的時(shí)候縮回產(chǎn)生的內(nèi)容，這樣一種業(yè)務(wù)都會(huì)被稱之為涉稅的相關(guān)業(yè)務(wù)。管理會(huì)計(jì)大多主要是通過針對(duì)這樣一些業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的分析工作，進(jìn)而保證再后期進(jìn)行稅收以及繳納企業(yè)稅務(wù)不會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 促使企業(yè)選擇良好的稅務(wù)進(jìn)行繳納

對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，其自身就是為了能夠進(jìn)一步保證企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。中小企業(yè)在后期的運(yùn)行過程當(dāng)中，融入管理會(huì)計(jì)能夠更有效的貫徹并且落實(shí)相應(yīng)的核心思想。首先，中小企業(yè)可以通過管理會(huì)計(jì)與自身未來的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，并針對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)種類進(jìn)行選擇，保證起所選擇的稅種能夠針對(duì)現(xiàn)如今企業(yè)后期的發(fā)展具有非常重要的影響，然而，有效的針對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行實(shí)施。除此之外，針對(duì)其在運(yùn)行過程當(dāng)中所選取的一些稅種并對(duì)其所設(shè)計(jì)的稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而保證相關(guān)業(yè)務(wù)在后期的收益上以及所繳納的相關(guān)稅務(wù)金額比例相適應(yīng)，能夠讓企業(yè)未來的發(fā)展更加順利的開展。

3.3 對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)方面有更好的規(guī)劃

本量力分析作為一種特殊的分析手段，在企業(yè)的管理會(huì)計(jì)運(yùn)行當(dāng)中，同樣也是一種最值得人們重視的分析方式，這對(duì)于中小企業(yè)當(dāng)中所表現(xiàn)出來的稅務(wù)規(guī)劃具有非常重要的影響。在企業(yè)所表現(xiàn)出來的稅收內(nèi)容，大多都是針對(duì)企業(yè)在社會(huì)當(dāng)中所表現(xiàn)出來的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目而定的，而不是針對(duì)中小企業(yè)當(dāng)中的管理，由此，在中小企業(yè)當(dāng)中，可以在運(yùn)行當(dāng)中有效的規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)容。本量力的分析就是有效的協(xié)調(diào)企業(yè)并且對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的稅務(wù)予以規(guī)避，促使相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避產(chǎn)生更加嚴(yán)重的內(nèi)容，促使企業(yè)能夠通過相應(yīng)的規(guī)劃，來保證后期中小企業(yè)發(fā)展的最大化。

3.4 做好中小企業(yè)稅務(wù)決策、規(guī)劃及控制

在管理會(huì)計(jì)當(dāng)中，最重要的思想就是針對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行決策、規(guī)劃，績(jī)效及控制，在中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，可以對(duì)管理會(huì)計(jì)的這一思想進(jìn)行運(yùn)用，并對(duì)稅務(wù)決策和誰五規(guī)劃予以控制。首先，中小企業(yè)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)做好對(duì)企業(yè)稅務(wù)的決策工作。中小企業(yè)需要與自身所表現(xiàn)的規(guī)模進(jìn)行結(jié)合，在考慮自身所經(jīng)營(yíng)的相關(guān)業(yè)務(wù)的同事，了解企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)種類以及稅率，并且結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及后期的財(cái)務(wù)決策，對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、納稅的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析，進(jìn)而決策企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。在這樣一種發(fā)展基礎(chǔ)之上，還需要依據(jù)現(xiàn)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)做好相應(yīng)的納稅規(guī)劃和控制，并且考慮企業(yè)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上不再觸碰相應(yīng)的稅法底線，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。最后，中小企業(yè)還需要做好發(fā)票以及合同這些憑證的管理，這也是控制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

4 結(jié)論

綜上所述，管理會(huì)計(jì)的合理運(yùn)用對(duì)中小企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有非常大的幫助，通過其思想以及方法，不僅僅能夠保證中小企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中規(guī)避偷稅漏稅的一些行為，而且還能夠讓中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中有長(zhǎng)遠(yuǎn)的提升，促進(jìn)中小企業(yè)能夠朝向一些大型企業(yè)的規(guī)模發(fā)展。