摘要：

當(dāng)前各類企業(yè)管理都應(yīng)以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理中又以資金管理為中心。隨著近年來我國建筑市場的競爭日趨激烈，大部分施工企業(yè)的資金管理逐步成為企業(yè)管理的重心。本文從項(xiàng)目成本構(gòu)成要素及其對應(yīng)的付款比例，綜合測算后，研究項(xiàng)目資金緊缺的原因，并就問題提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：

成本要素；資金策劃；應(yīng)收賬款回收；資金管理

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，在企業(yè)各項(xiàng)管理當(dāng)中，資金管理尤為重要。對于建筑施工行業(yè)，資金的籌劃是否恰當(dāng)、資金運(yùn)作是否良好，如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，往往成為一個項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。建筑施工總承包項(xiàng)目的資金問題是個涉及多個方面的復(fù)雜問題，它不僅受到項(xiàng)目本身的性質(zhì)、開發(fā)商的資金狀況和房地產(chǎn)業(yè)不同發(fā)展階段國家政策導(dǎo)向等客觀因素的影響，也會受到項(xiàng)目前期三項(xiàng)策劃是否周密、項(xiàng)目本身資金管理主管因素的影響。

一、項(xiàng)目資金現(xiàn)狀分析

分析建筑施工總承包項(xiàng)目的資金狀況，可以從施工成本要素及付款比例綜合加權(quán)平均測算出項(xiàng)目綜合資金支付比例，并和施工總承包合同收款比例做對比，從而分析出施工項(xiàng)目全過程資金狀況。施工成本要素包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用、其他直接費(fèi)，各要素大致占施工總成本比例如下：人工費(fèi)約占30%、材料費(fèi)約占60%、機(jī)械費(fèi)約占5%、間接費(fèi)用約占4%、其他直接費(fèi)約占1%，各要素大致付款比例如下：人工費(fèi)付款比例，因考慮農(nóng)民工工資因素，項(xiàng)目過程付款比例，保守應(yīng)達(dá)到75%，如果施工完畢，結(jié)算辦完，這個比例還會提高；材料費(fèi)付款比例，鋼筋占材料總成本達(dá)到60%，并且鋼筋為過程全額付款，綜合考慮材料支付比例為85%；機(jī)械費(fèi)付款比例60%；間接費(fèi)用為100%；其他直接費(fèi)為100%。如果將以上各要素所占總成本的比例和付款比例加權(quán)平均后，項(xiàng)目過程綜合施工支付比例為82%（30%*75%+60%*85%+5%*60%+4%*100%+1%*100%=82%）。根據(jù)目前施工總承包合同簽訂的收款比例，過程中一般為75%，有些項(xiàng)目受到各種因素的影響，還達(dá)不到這個比例。這樣算來，就有個7%的資金缺口，項(xiàng)目為了正常的工程施工，就需要通過資金借貸維持項(xiàng)目運(yùn)行，隨之產(chǎn)生的貸款利息蠶食著項(xiàng)目的利潤。

二、如何加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理

（一）投標(biāo)階段是當(dāng)前建筑施工行業(yè)競爭的開端，也是企業(yè)資金注入的源頭，所以，施工企業(yè)在投標(biāo)階段，就要非常注重現(xiàn)金流，做好資金管理，從源頭抓起。投標(biāo)之前應(yīng)經(jīng)過精心測算，并準(zhǔn)確了解建設(shè)單位的資金狀況、債權(quán)債務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債率、資質(zhì)等級、信譽(yù)程度等，絕不可片面追求中標(biāo)率，只有經(jīng)營承攬，不求實(shí)際效率。

（二）大力推行資金預(yù)算，并要與工程的施工計劃、成本控制、生產(chǎn)經(jīng)營、等要素緊密結(jié)合

1.項(xiàng)目部工程部門在做年度、季度、月度施工計劃時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)施工計劃制定與之相應(yīng)的年度、季度、月度資金預(yù)算，并根據(jù)資金預(yù)算，編制合理的資金計劃，月末根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際情況再進(jìn)行調(diào)整。

2.項(xiàng)目物資部門的材料供應(yīng)也要和項(xiàng)目施工計劃相結(jié)合，根據(jù)月度施工計劃安排材料供應(yīng)，并據(jù)此編制材料資金預(yù)算，報項(xiàng)目部各級審核人員審批。如因合同變更、圖紙變更等情況需增加材料供應(yīng)的，要報請項(xiàng)目部合同管理部門核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)整資金預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后予以供應(yīng)。

3.項(xiàng)目的資金狀況和工程施工進(jìn)度、二次經(jīng)營息息相關(guān)。工程正常的施工進(jìn)度和二次經(jīng)營是項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)，上一級的集團(tuán)公司和分公司對項(xiàng)目的墊資，只是權(quán)宜之計，可解一時之渴，主要還要看項(xiàng)目本身的運(yùn)作能力。例如：對于由多個單體量工程組合而成的綜合體，要在單體量工程完工后，對符合辦理竣工結(jié)算條件的，要盡快分別辦理，并根據(jù)施工總承包合同收款條件，提高收款比例；對于二次經(jīng)營，要在過程中搜集各類支撐性資料，并取得建設(shè)方確認(rèn)，增加過程工程量，從而提高收款比例。因此，工程進(jìn)度是否正常進(jìn)行，變更洽商資料是否齊全、報批的手續(xù)是否及時，在很大程度上影響建設(shè)方工程款的撥付，從而影響項(xiàng)目資金的回收。

4.項(xiàng)目的資金管理與項(xiàng)目成本控制相輔相成。資金管理好了有利于項(xiàng)目成本控制，成本的控制又離不開資金管理。項(xiàng)目財務(wù)部門每月根據(jù)預(yù)算部門的成本分析情況和當(dāng)月的施工進(jìn)度計劃編制資金計劃，各單位應(yīng)明確成本管理責(zé)任，確定好項(xiàng)目責(zé)任成本，并定期進(jìn)行分析調(diào)整。

（三）加大收尾項(xiàng)目應(yīng)收賬款的催收工作

1.因工程接近尾聲，建設(shè)方積極性不高、施工方人員調(diào)動等因素都一定程度上影響了收尾項(xiàng)目的收款工作，因此項(xiàng)目回款成為收尾項(xiàng)目管理工作的難點(diǎn)。

2.項(xiàng)目要建立應(yīng)收賬款的管理臺賬，專人負(fù)責(zé)，定期和建設(shè)方、公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門核對情況，并及時清理，從而確保資金可靠安全。

3.要開展收尾項(xiàng)目的清欠工作，成立專門部門，實(shí)行責(zé)任制管理，制定應(yīng)收賬款回收獎罰制度，并通過定期召開情況通報會，加強(qiáng)款項(xiàng)回收的管控。

（四）提高財務(wù)管理職能，加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)

1.提高財務(wù)人員的管理、監(jiān)督地位，賦予項(xiàng)目財務(wù)人員一定監(jiān)督管理權(quán)限，增加財務(wù)人員人數(shù)，將財務(wù)主管從日常工作中解脫出來，從而加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理。

2.要加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，應(yīng)通過增加各類培訓(xùn)、研討、比賽、考試等措施，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)化水平；并加強(qiáng)財務(wù)人員對預(yù)算、工程施工、成本定額的基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，并鼓勵財務(wù)人員考取各類證書，發(fā)表各類專業(yè)論文，定期組織內(nèi)部業(yè)務(wù)體系經(jīng)驗(yàn)交流，不斷提升財務(wù)人員素質(zhì)和綜合能力。

隨著十九大的勝利召開，各項(xiàng)利好消息不斷釋放，建筑施工企業(yè)正面臨基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的大好時機(jī)，所以，施工企業(yè)一定要抓住機(jī)遇，將資金管理納入到企業(yè)管理的中心層次上來，牢牢樹立“現(xiàn)金為王”的管理理念，不斷提高企業(yè)綜合競爭能力，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

作者簡介：

劉智強(qiáng)，中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司。