摘要：

國民經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，在全新的營改增背景條件之下，建筑施工企業(yè)更應(yīng)該注重稅務(wù)籌劃工作。本文主要分析營改增背景之下，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的一些問題和不足之處，并且針對這些問題提出了有效的解決措施，希望能夠幫助相關(guān)企業(yè)。關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在問題；解決措施

明確營改增政策的真正目的，能夠有效地提高我國建筑企業(yè)的生產(chǎn)力，并且促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。作為建筑施工企業(yè)自身必須積極吸取環(huán)境背景之下帶來的優(yōu)點(diǎn)，并且做好稅務(wù)籌劃工作，發(fā)揮營改增的真正優(yōu)勢，這對于建筑施工企業(yè)自身來講非常重要。

一、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題

（一）成本的支出和抵扣問題突出

部分的建筑施工企業(yè)為了節(jié)省自身的經(jīng)濟(jì)成本，在選擇材料的過程當(dāng)中會(huì)選擇一些個(gè)體供應(yīng)商，在特殊情況之下還可能會(huì)直接使用現(xiàn)金進(jìn)行交易。這種情況下企業(yè)沒有辦法獲得增值稅專票，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅沒辦法抵扣。

（二）現(xiàn)有資產(chǎn)的抵扣問題

我國建筑施工企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中，需要投入大量的資金來購買比較大型的、專業(yè)的機(jī)械設(shè)備，所選購的這些大型機(jī)械設(shè)備通常具有一定的使用年限限制，而建筑施工企業(yè)在沒有實(shí)行營改增之前，購買的機(jī)械設(shè)備以及相關(guān)原材料，并沒有索取過專用發(fā)票。這就導(dǎo)致在稅制改革之后，一些資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能夠抵扣，在很大程度上影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）成本的抵扣比例問題

根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，我們發(fā)現(xiàn)，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)支出存在一定的不足之處，這些勞務(wù)支出多數(shù)不能夠取得發(fā)票，而勞務(wù)支出又是建筑企業(yè)自身一項(xiàng)重要的支出內(nèi)容。建筑施工企業(yè)在運(yùn)行、實(shí)施的過程當(dāng)中通過不同的形式可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，但是采取分包這種形式，所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是沒有辦法進(jìn)行轉(zhuǎn)化的，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)越來越高。要減輕建筑施工企業(yè)自身的稅務(wù)壓力，就應(yīng)該制定并且完善相應(yīng)的抵扣制度。依照勞動(dòng)合同法，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系，如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），需要給所有的工人繳納社保。這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，達(dá)到雙贏。故大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。我國建筑施工企業(yè)占有較大的比重，并且工程規(guī)模非常大，主要的經(jīng)營項(xiàng)目就是建筑服務(wù)，在不同施工環(huán)節(jié)過程當(dāng)中，如果不能夠很好地?cái)U(kuò)展和聯(lián)系，將會(huì)導(dǎo)致成本抵扣比例不能夠達(dá)到相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）財(cái)務(wù)管理工作上的問題

營改增政策出臺(tái)之后，取得的效果非常明顯，但我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理還存在一些問題。因增值稅與其他的稅制不同，實(shí)行這項(xiàng)稅收制度之后，建筑企業(yè)自身的成本受到原材料成本的直接影響。一方面，不同的稅務(wù)計(jì)算方式導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的不斷變化。另一方面，我國的一些建筑企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程當(dāng)中，不能夠及時(shí)的根據(jù)形勢的變化改變自身的管理模式，不能夠滿足營改增背景之下的全新要求。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員以及稅務(wù)工作人員自身專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力亟待提高。

二、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃具體措施分析

（一）應(yīng)用營改增的相關(guān)政策，明確文件的內(nèi)容和意義

營改增相關(guān)政策實(shí)行之后，無論是何種企業(yè)都應(yīng)該仔細(xì)研究全新的政策，建筑施工企業(yè)更是如此。只有認(rèn)真研究和解讀這些全新的政策，才能夠真正把握所要表達(dá)的內(nèi)容，特別應(yīng)該注意的是一些具有爭議性的問題。針對這些問題應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)和深入的分析。面對所承包的建筑施工項(xiàng)目，應(yīng)該明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)政策，也要明確分包制度的法律法規(guī)。面對材料的處理以及相關(guān)問題應(yīng)該完全按照營改增出臺(tái)后的政策實(shí)行。在學(xué)習(xí)營改增的政策的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)政策的要求合理設(shè)計(jì)自身的工程項(xiàng)目，并且注重稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要靈活的使用稅收優(yōu)惠政策，幫助自身提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力

建筑施工企業(yè)為了更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)自身謀取更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就應(yīng)該注重相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高。想要確保工作人員的專業(yè)素質(zhì)就應(yīng)該提高入行的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在聘用人才的過程當(dāng)中，嚴(yán)格要求，保證這些工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，對于已經(jīng)聘用的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，聘請專家進(jìn)行專業(yè)講座活動(dòng)，這樣能夠提高這些工作人員自身的業(yè)務(wù)能力，并且完善自身的稅務(wù)知識(shí)體系，對營改增政策以及相關(guān)文件也能夠很好的解讀和領(lǐng)悟。從整體上提高素質(zhì)，以確保能夠在一定程度上推動(dòng)我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅以及進(jìn)項(xiàng)稅的管理工作

想要有效解決營改增大背景條件之下的建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題，就必須提高建筑企業(yè)相關(guān)的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的管理質(zhì)量。作為建筑施工企業(yè)自身，必須規(guī)范管理工作。建筑施工企業(yè)在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中，通常會(huì)涉及到開發(fā)票的工作。應(yīng)該保證發(fā)票上標(biāo)注清楚對方公司的具體名稱、納稅識(shí)別號(hào)，并且保證與合同、計(jì)價(jià)單等相關(guān)資料上的公司名稱是一致的。建筑施工企業(yè)還應(yīng)在發(fā)票備注欄注明項(xiàng)目名稱及施工所在地等信息；在選購設(shè)備、原材料的時(shí)候，應(yīng)該選擇符合要求的供應(yīng)商，確保供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，同時(shí)進(jìn)行比價(jià)，取得增值稅專用發(fā)票占比大，能夠有效降低稅務(wù)壓力。合格的供應(yīng)商，能夠有效保障建筑施工企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，在今后的稅收抵扣工作進(jìn)行的時(shí)候，減少不必要的紛爭。由此看來，建筑施工企業(yè)必須在施工前做好充分的準(zhǔn)備工作。對于一些建筑施工企業(yè)來講，企業(yè)分為不同的結(jié)構(gòu)和部分，不同的分支結(jié)構(gòu)和子公司，有著不同的法人代表，那么建筑企業(yè)在計(jì)算增值稅的過程當(dāng)中就不能使用統(tǒng)一方法進(jìn)行計(jì)算，一些子公司的進(jìn)項(xiàng)稅不能夠完全抵扣，而另一些子公司有可能稅負(fù)偏高，這種情況之下，建筑施工企業(yè)應(yīng)該不斷地變更自身的結(jié)構(gòu)，子公司變?yōu)榉止?，那么在?jì)算抵扣的過程當(dāng)中便可以進(jìn)行匯總計(jì)算，可以在很大程度上進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，便于企業(yè)稅收管理工作的開展。

（四）根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立并且完善稅收管理體系

營改增政策之下，我國建筑施工企業(yè)應(yīng)該充分考慮自身發(fā)展及經(jīng)營特點(diǎn)，充分利用所在地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，建立并且完善稅收管理體制。建立完善稅收管理體系能夠有效地優(yōu)化，并且調(diào)節(jié)稅收狀況，在一定程度上能夠保證自身經(jīng)濟(jì)利益不受影響。建筑施工企業(yè)還應(yīng)該形成專門的管理小組，在管理小組之內(nèi)有專門的負(fù)責(zé)人員。管理小組能夠明確自身的責(zé)任和義務(wù)，在合同簽訂、報(bào)價(jià)、招投標(biāo)工作以及其他工作方面能夠做好充分的調(diào)節(jié)工作。這樣能夠從不同角度以及不同層次，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，還應(yīng)該針對建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)崗位進(jìn)行增加，優(yōu)化與其他部門之間的交流和溝通，營造一種全體工作人員積極參與，共同合作的局面。同時(shí)要積極和財(cái)務(wù)部進(jìn)行溝通，在共同的努力之下做好統(tǒng)籌管理工作，這樣便可以形成結(jié)構(gòu)完整，線條清晰的稅收管理體系。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增相關(guān)政策出臺(tái)之后，對于建筑施工企業(yè)自身來講，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。針對這種現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)必須提高自身的經(jīng)營管理能力，針對營改增出臺(tái)的政策和文件不斷地進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，提高公司的稅務(wù)管理水平。注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，找到營改增政策對于自身有利的條件，并且準(zhǔn)確的解讀政策和文件，找到企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作存在的較大問題，并采取有效的解決措施，這樣才能夠促進(jìn)我國建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展。

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作者簡介：

扈欣，中鐵二十局集團(tuán)電氣化工程有限公司。