林衛(wèi)明

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）10-320-01

摘要 隨著我國經濟的發(fā)展與進步，營改增政策的試點實施，營改增對稅務籌劃工作的影響日益凸顯?；诖耍疚膶⑨槍I改增對稅務籌劃工作的影響進行分析，進而提出健全管理制度、規(guī)范經營流程、注重特殊項填報等方面的對策，希望對我國的營改增正常的有效落實有所幫助。

關鍵詞 營改增 稅務籌劃工作 管理制度

營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，以減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，適應經濟社會發(fā)展新形勢、減輕企業(yè)負稅，促進社會經濟的發(fā)展。但是，現(xiàn)階段，我國的營改增對稅務籌劃工作還存在著一定的不良影響，而相關的理論研究也還不夠成熟，所以本文針對營改增對稅務籌劃工作的影響及對策探析是很有現(xiàn)實意義的。

一、營改增對稅務籌劃工作的影響

營改增對稅務籌劃工作的影響主要表現(xiàn)在以下三個方面。首先，國稅局業(yè)務量會大幅度增長。具體來說，營改增之后，所有行業(yè)納稅人的生產經營、服務活動都要到國稅部門進行增值稅的繳納。特別是在營改增初期，國稅部門要完成的工作內容更多，例如，建立信息系統(tǒng)、學習以及普及政策、培養(yǎng)業(yè)務人員能力等等。在營改增后，國稅部門還要進行納稅人的一系列指導，地稅部業(yè)務的短期掌握，基層的稅收管理員所分管的納稅人數(shù)量也會大幅度地增加，從而增大工作量以及工作難度。其次，國、地稅信息傳遞的影響。通常情況下，在國稅與地稅信息傳遞的過程中，納稅人在雙方登記信息要保持一致，以對納稅人情況有相同的了解。而納稅人信息變更，存在只知會一個部門的現(xiàn)象，直接引起的信息傳遞的時間差，特別是在處罰環(huán)節(jié)上，信息的差異很容易引起征管漏洞，也不利于對納稅人的針對性管理。最后，對于納稅服務的質量也會有一定的影響?，F(xiàn)階段，我國的國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)分離已久，在公共服務上存在著很大的差異，在加上營改增政策落實到實施時間較短，在很大程度上影響了具體方案的擬定以及納稅服務的質量。

二、應對營改增對稅務籌劃工作影響的策略

（一）健全管理制度

營改增視當前稅改的重點。而要想順利地進行營改增，各個企業(yè)就必須要抓住機遇，形成自身的較為完善的管理制度，做好營改增工作的前提準備以及開展活動的保障。例如，各個企業(yè)可以通過內部經營結構和核算單位的合理設置，從而規(guī)范記賬科目設，為細化核算項目、優(yōu)化設備材料采購制度提供保障，進而形成科學、完善的內部嚴格管理制度。其中，各個企業(yè)在對待外收取發(fā)票的過程中，要注意供貨商的強化管理，特別是對于甄選材料供應商以及大額工程分包商來說，強化管理更為重要。如果發(fā)現(xiàn)供應商不合格時，企業(yè)必須要進行綜合考慮，以做出更為合理的選擇。營改增稅務籌劃對于企業(yè)來說影響很大，健全管理制度，提高企業(yè)經營合規(guī)性，不僅有利于提高企業(yè)的綜合管理能力，對企業(yè)成本、收入、分包管理等各個環(huán)節(jié)稅務會計工作能力的規(guī)范與提高也有重要的影響。

（二）規(guī)范經營流程

規(guī)范經營流程是降低營改增對稅務籌劃工作不良影響的重要環(huán)節(jié)。通常情況下，增值稅需要按照一定的流程進行征稅，所以要求各個環(huán)節(jié)流程的規(guī)范性、管理的有效性。當收取的進項發(fā)票出現(xiàn)問題或是有隨意進項抵稅出現(xiàn)時，企業(yè)就會被認為是偷稅漏稅。所以說，在進行增值稅管理的過程中，首先，各個企業(yè)要加強管理的嚴肅性，避免因企業(yè)疏忽，所引起的不必要的負擔。其次，營業(yè)稅發(fā)票環(huán)節(jié)的規(guī)范。對于收取的非試點地區(qū)、同時歸屬營改增范圍內的營業(yè)稅發(fā)票的規(guī)范性同樣不可忽視。非試點地區(qū)，進行營業(yè)稅發(fā)票管理時，可以按照相關的要求進行銷售額的直接抵減，并進行科學地登記，以促進本期進項抵稅額的擴大化。最后，在企業(yè)因營改增增加稅負時，要根據(jù)相關規(guī)定，進行財政補貼的申報。從稅負平衡點的分析中可以看出，進項發(fā)票收取少，營改增提升了企業(yè)的稅負。而面對這種情況，企業(yè)可以通過國家的相應文件進行自身的財政支撐。

（三）注重特殊項填報

除了制度以及流程，各個企業(yè)還要對特殊項的填補尤為關注。首先，在營改增過渡期間，針對仍開具的營業(yè)稅發(fā)票來說，企業(yè)仍然要做好相關的填報工作。例如，在試點前3個月，上海地區(qū)由于企業(yè)的復雜性，通過過度方案的落實，進行了營增值稅發(fā)票與原營業(yè)稅發(fā)票的開具，按照增值稅，進行銷項稅金的核算。所以說，企業(yè)提高關注營改增前的進項待抵扣稅金的關注。如果營改增前到期末還存在著有待抵扣進項的稅金，在營改增后，這些進項稅金就會用于貨勞項抵扣，不會用在抵扣新增的營改增項目中。而對不達標的進項稅金，相關企業(yè)可以進行轉出處理的強化，并按照操作規(guī)范，以減少稅務風險的產生。對于納入試點的企業(yè)來說，不在營增改內，目前還有部分內容沒有化為營改增工作之中，要上繳營業(yè)稅。在處置特殊項發(fā)票填報時，尤其是進項發(fā)票，企業(yè)要進行有針對性地剔除，但是不包括在抵稅之中。

三、結語

綜上所述，營改增政策的實施對稅務籌劃工作有著很大的影響，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推動作用。各個企業(yè)只有加強管理制度、經營流程以及特殊項的針對性管理與優(yōu)化，才能使得營改增更好地促進企業(yè)的發(fā)展與進步。