祁鴻雁

摘 要：目前醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制是適應(yīng)新醫(yī)院衛(wèi)生體制改革發(fā)展的需要，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制可以有效的提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率并促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。本文作者在分析我國醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上，提出以了又針對性的解決措施，希望對提高醫(yī)院的內(nèi)控水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)控 問題 措施

隨著我國醫(yī)療體制的改革，醫(yī)院之間的競爭加大，在新醫(yī)改之后，醫(yī)院加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作有助于其健康穩(wěn)定發(fā)展，提升自身醫(yī)療水平和競爭能力。當(dāng)前，我國一些醫(yī)院的內(nèi)部控制還存在著這樣那樣的問題，醫(yī)院急需結(jié)合自身實(shí)際來加強(qiáng)內(nèi)控管理，以適應(yīng)時代的需要。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）醫(yī)院對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，認(rèn)為開展內(nèi)部控制是沒必要的工作，不會帶來什么實(shí)際的作用，發(fā)揮會加大管理方面的工作量，增加醫(yī)院管理成本，所以對內(nèi)部控制體系制度方面的建設(shè)也沒有投入過多的熱情及精力；醫(yī)院各科室領(lǐng)導(dǎo)及職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不高，很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是對自身的一種約束，在這種情緒下，醫(yī)院內(nèi)部的凝聚力被不斷瓦解，甚至還會出現(xiàn)職工消極工作的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部會計控制制度不完善

一方面，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建和會計工作不匹配，甚至存在一定的矛盾，在這種制度下，難以保證會計內(nèi)部控制順利開展，甚至還會對會計工作造成一定影響。另一方面，沒有明確各各科室和其他管理部門在內(nèi)部會計控制中的權(quán)責(zé)，為做好工作上的組織協(xié)調(diào)，使會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂，還有一些科室、部門管理人員不積極配合內(nèi)部會計控制工作的開展。

（三）資金、資產(chǎn)方面的控制力度不足

資金記賬方面存在問題。由于醫(yī)院財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致記賬過程中時常容易出現(xiàn)錯記、漏記等現(xiàn)象，降低了賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性；在資產(chǎn)管理方面，部分醫(yī)院還未能做到及時的對資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、核對，甚至有時候出現(xiàn)資產(chǎn)使用活動沒有登記的現(xiàn)象，造成登記結(jié)果和實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量、去向不符的現(xiàn)象；在資金使用方面，因?yàn)檫€沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，而一些職工利用這一漏洞，私自挪用、占用公款。

（四）缺乏有效的監(jiān)督

缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展受其他科室、部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，無法深入科室、部門內(nèi)部來了解需要的信息；并未建立完善的內(nèi)部審計制度，制度上的缺陷使內(nèi)部審計工作的開展無章可循，甚至使內(nèi)部審計工作流于形式，無法發(fā)揮實(shí)際作用；缺乏高素質(zhì)的審計人員，很多審計人員都是從財務(wù)部門調(diào)過來的，而這些員工在入職前甚至都沒有進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，沒有掌握內(nèi)部審計知識和技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量并不是很高，甚至由于審計工作出現(xiàn)的偏差導(dǎo)致醫(yī)院決策失誤，由此觸發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控體系提高經(jīng)營效率的對策

（一）完善內(nèi)部控制體系

完善崗位責(zé)任制度，明確各科室、各部門職工的崗位責(zé)任，并加強(qiáng)各崗位之間的牽制，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互約束；建立以財務(wù)部門為主體的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)調(diào)財務(wù)內(nèi)部是內(nèi)部控制的執(zhí)行者身份，結(jié)合內(nèi)部控制工作實(shí)際需要來提高財務(wù)部門的權(quán)利，引入高素質(zhì)的會計人員，實(shí)現(xiàn)財務(wù)部門由核算型到管理型的轉(zhuǎn)變，從而提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量；建立以內(nèi)部審計部門為主的監(jiān)督體系，加強(qiáng)對各部門之間的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，尤其是一些違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，并做相應(yīng)的糾錯措施。如加強(qiáng)對會計核算工作的監(jiān)管，確保會計核算工作符合相應(yīng)規(guī)定，同時評價會計信息數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，從而提高會計報表質(zhì)量，加強(qiáng)醫(yī)院決策的準(zhǔn)確性。

（二）構(gòu)建科學(xué)的激勵機(jī)制

首先，以內(nèi)部控制執(zhí)行情況來作為激勵工作的依據(jù)，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施獎懲。其次，獎懲制度要具有科學(xué)性、合理性，想要發(fā)揮激勵效果，就必須從精神及物質(zhì)兩個層面出發(fā)，如職工在內(nèi)部控制中表現(xiàn)優(yōu)異的，可以給于口頭表揚(yáng)以及物質(zhì)上的獎勵，反之則需要進(jìn)行批評以及物質(zhì)懲罰，以此來使員工意識到自身利益是和醫(yī)院掛鉤的，提高他們在今后工作中的積極性，盡自己最大能力來提高醫(yī)療服務(wù)及管理工作的效率和質(zhì)量。

（三）樹立以人為本的控制理念

現(xiàn)階段，想要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，就必須要樹立以人文本的控制理念。職工時醫(yī)院業(yè)務(wù)開展和管理活動的主體，以人為本的進(jìn)行內(nèi)部控制，可促進(jìn)內(nèi)部控制效率、質(zhì)量的提升，具體可從以下出發(fā)：在內(nèi)部控制活動開展過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，規(guī)范好自身行為，為職工樹立起一個良好的榜樣。同時，領(lǐng)導(dǎo)還需要加強(qiáng)和職工之間的溝通交流，及時了解職工工作中的困難，并幫助職工解決困難。讓職工反饋?zhàn)陨韺︶t(yī)院內(nèi)部控制制度、體系構(gòu)建的看法，并適當(dāng)?shù)穆犎÷毠ひ庖?，讓職工積極參與到內(nèi)部控制體系構(gòu)建中來，提高醫(yī)院內(nèi)部凝聚力，加強(qiáng)職工對醫(yī)院的歸屬感，從而提高經(jīng)營效率；加強(qiáng)對科室、部門各崗位職工的思想教育，提高職工的思想覺悟，端正職工工作態(tài)度、行為，提高職工工作積極性。做好法律普及工作，提高職工法律意識，避免違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生；加強(qiáng)對職工專業(yè)素質(zhì)方面的培養(yǎng)，建立科學(xué)的培訓(xùn)機(jī)制，開展對職工知識、技能方面的培訓(xùn)，提高職工業(yè)務(wù)能力及行為規(guī)范性，降低工作中出錯的現(xiàn)象。

（四）完善內(nèi)部審計制度

完善內(nèi)部審計制度，可促進(jìn)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。首先，醫(yī)院應(yīng)該提高內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，要求內(nèi)部審計部門只對醫(yī)院決策層負(fù)責(zé)，任何人不得以任何形式干預(yù)內(nèi)部審計工作，從而保證內(nèi)部審計工作順利開展，且不受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的制約。其次，規(guī)范好內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作，針對醫(yī)院內(nèi)部審計需要，來制定相應(yīng)的審計工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代事業(yè)單位或其他機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計辦法，從而提高自身內(nèi)部審計質(zhì)量。在內(nèi)部審計工作中，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，通過實(shí)踐來不斷完善制度方面的建設(shè)。最后，提高內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，改善用人機(jī)制，加強(qiáng)審計隊(duì)伍的思想教育工作，提高審計工作的公平公正，避免審計人員受利益誘惑而隱瞞審計事實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生，從而最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，不斷促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前我國醫(yī)院在內(nèi)部控制方面依舊存在很多問題，如醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足、內(nèi)部會計控制制度不完善、資金資產(chǎn)發(fā)那個面的控制力度不足以及缺乏有效的監(jiān)督。這些問題都使內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮。而想要改善這些問題，就必須完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)建科學(xué)的激勵制度，并轉(zhuǎn)變思想觀念，建立以人為本的控制理念，同時還需要完善內(nèi)部審計制度，從而有效的提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，促進(jìn)我國醫(yī)院經(jīng)營水平的提高。

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