孫建軍

摘 要：普惠金融的發(fā)展豐富了當前的金融體系，并且為中小微型企業(yè)和農(nóng)戶提供了良好的金融支持。而管理會計在推動企業(yè)普惠金融的過程中發(fā)揮著重要的作用，盡管目前普惠金融發(fā)展還存在著一些不足的地方，但是仍然不能忽視其發(fā)展?jié)摿妥饔谩１疚木痛诉M行了認真探究，希望為相關人員提供一定的參考。

關鍵詞：企業(yè)財務；管理會計；普惠金融

0 引言

當前背景下，我國金融事業(yè)發(fā)展較快，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的金融支持。而普惠金融的發(fā)展，更是消除了一些不公平的金融服務現(xiàn)象，為小額貸款等發(fā)展提供了重要的支持。由于這方面的研究同現(xiàn)實緊密相連，而且目前的研究還不是很深入，因此本文的研究也具有很強的現(xiàn)實意義。

1 構(gòu)建普惠金融體系的意義

首先，構(gòu)建起普惠金融體系，能夠引發(fā)人們對當下金融體系的認真反思。目前的金融體系屬于多年來發(fā)展的結(jié)果，但是，更多地是面向那些價值較高的一些客戶，中小微型企業(yè)以及農(nóng)戶等客戶卻并沒有享受到一視同仁的服務對待，從而制約了這些客戶的發(fā)展。其次，它促進了金融體系的公平性發(fā)展。普惠金融除了能夠輔助中小微型企業(yè)與農(nóng)戶發(fā)展以外，還能夠有效地消除一些不公平的服務現(xiàn)象。再次，普惠金融屬于衛(wèi)星金融的有效延伸。對于普惠金融而言，同微型金融與小額貸款有著非常密切的關系。對于我國部分較為弱勢的地區(qū)來講，其經(jīng)濟發(fā)展受到了資金的限制，而小額貸款能夠很好地解決這些難題，為其提供良好的后續(xù)力量，這些實質(zhì)上都是受到了普惠金融的推動作用。比如浙江磐安農(nóng)商銀行的普惠金融業(yè)務，在制定了普惠金融方案、組建隊伍后，就開始了“1+1”的模式進行整村授信。截至2017年11月，在轄區(qū)內(nèi)建立的農(nóng)戶信用檔案已經(jīng)達到了97394戶，實現(xiàn)了100%的建檔率；同時，還有23505戶客戶完成了簽約，較之年初增加了8491戶；在個人貸款方面，也有15049戶，較之年初增加了2072戶；而小額貸款則有9101戶，涉及金額達到了9.75億元人民幣。從這個案例中看來，普惠金融業(yè)務的開展，收到了良好的效果。

2 當前我國企業(yè)普惠金融發(fā)展存在的不足之處

企業(yè)的普惠金融要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要實現(xiàn)安全與效益的統(tǒng)一。企業(yè)在發(fā)展過程中，應當使自身的規(guī)模同獲得的效益同步，這樣才能更好地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，做好成本方面的管理控制工作，為企業(yè)帶來更多效益。然而，目前企業(yè)普惠金融發(fā)展當中，盡管各項業(yè)務發(fā)展速度比較快，然而利潤總額、成本收入之比等，同其它一些金融機構(gòu)之間存在著較為明顯的差距。這就使得企業(yè)的規(guī)模同其收獲的效益沒有同步，對企業(yè)的發(fā)展形成了較大的影響。

3 企業(yè)管理會計有效推動普惠金融發(fā)展的策略

3.1 有效利用內(nèi)部資金完成定價轉(zhuǎn)移

在管理會計的推動作用下，企業(yè)內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移定價工具能夠有效地完成績效、盈利等方面的評價與分析。依靠FTP系統(tǒng)的功能，合理地分析產(chǎn)品的維度，從而將負債利率的上限等測算出來。同時，差異化定價普惠商品，并未為企業(yè)的營銷等提供有效的借鑒依據(jù)。在FTP的應用過程中，企業(yè)不應當受到局限，而是需要從運用管理會計思維，從整體上對客戶和價值進行分析與量化，進而優(yōu)化企業(yè)資源配置。

3.2 重視全面成本管理工作

3.2.1 利潤中心論

在建立成本管理體系的過程中，需要將利潤作為中心。這樣不但可以使得企業(yè)的效益趨于最大化，而且能有效地完成全面成本管理與控制。同時，對于員工而言，這可以使其價值觀念得到優(yōu)化，并促進企業(yè)開源節(jié)流，通過最少的資源投入，去收獲最大化的經(jīng)濟效益。

3.2.2 成本分攤系統(tǒng)分析

對于成本分攤其范圍主要有：對分攤的途徑進行定義；選擇成本的動因；將分攤的規(guī)則設定好；將成本的模型建立好；完成費用多維度的分攤。而分攤的原則是透明合理；受益者參與分攤；按照成本效益分攤等。其分攤的對象則為組織內(nèi)部的各個部門、利潤的中心等，這樣能夠?qū)⑾嚓P的成本信息充分反映出來。同時，成本管理同預算會計進行有效融合，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及價值回報的水平，對預算實行差異化分配。然后結(jié)合產(chǎn)品、機構(gòu)等多個維度，對成本進行分攤，這樣能夠有效地形成成本投入方面的制衡機制。從而可以很好地發(fā)掘出成本管理方面的潛力，進一步增強競爭的優(yōu)勢。

3.3 重視服務與營銷費用

3.3.1 重視服務水平的提升，能夠使客戶對當前服務更加滿意

在同客戶溝通交流以及業(yè)務往來的過程中，除了嚴格遵守相關流程辦事以外，應當要保持良好的態(tài)度和耐心，為客戶排憂解難[1]。這可以有效地增進客戶對單位的印象，從而為今后的業(yè)務往來打下良好的基礎。比如，此處以樂安縣的金融扶貧為例，從2005年-2014年5月樂安縣的金融存貸體系情況來看（表1），存貸差方面，自2005年的15.9億到14年的61.8億，呈現(xiàn)出長期于低位徘徊的情況，最高年度也只有37%，相比臨縣的情況更差。這同時也體現(xiàn)在了普惠金融的服務上面，無形中制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。而樂安縣在實施了金融支持的扶貧政策以后，推行了普惠金融，提高了金融服務水平，消除了金融歧視與不公平等，很好地解決了這些問題，使其金融存貸體系的發(fā)展情況得到了明顯好轉(zhuǎn)。

3.3.2 嚴格控制營銷方面的成本費用，可以帶來更多效益

在業(yè)務的開拓之中，應當分析業(yè)務的回報率如何。假如業(yè)務的收益不是很好，回報率較低，但是卻要投入較多的資源，而且承擔較高的風險，這類業(yè)務就應當放棄。同時，在新產(chǎn)品的開發(fā)過程中，應當對市場進行科學地調(diào)研，這樣能夠防止因盲目性而帶來的損失與浪費。

3.4 提高管理會計人員的素養(yǎng)

在普惠金融的發(fā)展過程中，要想充分發(fā)揮管理會計的推動作用，就需要加強會計從業(yè)人員的培訓，使其專業(yè)素養(yǎng)得到提升。在當前信息化等技術的推廣與應用條件下，互聯(lián)網(wǎng)金融得到了極大發(fā)展。然而，管理會計人才卻出現(xiàn)了短缺，尤其是高素質(zhì)的人才。所以，可以為會計人員提供良好的培訓機會，并制定出有激勵效果的制度，使其能夠積極參與到培訓深造中去，以便提高會計專業(yè)素養(yǎng)。通過復合型的會計高素質(zhì)人才隊伍建立，能夠引領業(yè)務的進一步發(fā)展，從而創(chuàng)造出更多的效益[2]。

3.5 重視風險成本的科學管理

對于風險成本，其表現(xiàn)主要是計提各類撥備的支出，但是關鍵在于資產(chǎn)是否具有較好的質(zhì)量。通過對信貸風險的有效防范，能夠使資產(chǎn)避免不必要的損失與減值。要想做到這點，就必須要從以下做起：首先，在源頭上進行防范，避免貸款出現(xiàn)信用風險等，在貸款的發(fā)放之前，應當嚴格把關，確定借款人員是否具備準入的標準。其次，在管理方面應用重視信用風險的把控。這要求能夠?qū)J款資金進行合理跟蹤，對借款人員的經(jīng)營情況加以了解和掌握，這樣以來，一旦出現(xiàn)了風險，也能夠及時地采取有效的措施應對[3]。再次，重視清查不良財產(chǎn)。這要求出臺專門的考核方案，對小額的貸款等盡可能地實現(xiàn)現(xiàn)金的清收，如果不能夠清收，需要盡快地進行核銷。

3.6 重視對稅收政策的合法解讀

3.6.1 重視引導

對于農(nóng)戶以及小微型企業(yè)等，如果這類貸款符合定位，也滿足相關政策的支持要求與風險控制的需求，那么，就需要加強對這類貸款的積極引導，使信貸能夠集中到這上面來[4]。

3.6.2 做好單獨地核算

對于小額貸款，應當實現(xiàn)單獨立賬與核算。這種方式符合當前財務部門對業(yè)務數(shù)據(jù)監(jiān)測的需求，同時也能夠滿足稅務部門的相關核算需要。

3.6.3 重視督查

在稅收的相關政策里面，關于貸款的金額、對象等都是比較明確的。財務及信貸部門通過聯(lián)合制定措施的方式，有效地規(guī)范了小額貸款，尤其是明確界定了目前的農(nóng)戶貸款[5]。在業(yè)務工作中，應當制定滾動檢查的制度，加強對農(nóng)戶及小額貸款的合理檢查。如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了相關問題，需要及時地處理。

4 結(jié)束語

總之，在目前的企業(yè)普惠金融發(fā)展過程中，管理會計通過自身的作用，能夠有效地推動普惠金融的發(fā)展，為其提供有效的金融支持。

參考文獻：

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[5]顧寧寧.管理會計為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造價值的問題及對策[J].財經(jīng)問題研究，2014，（S1）：82-85.