文/彭夢雅

論審計風險及其防范

文/彭夢雅

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院會計學院

審計作為一個控制風險的活動，自身也難免會有審計風險。如何規(guī)避審計風險是人們長久以來不斷討論的問題。要規(guī)避審計風險，首先就要分析審計風險產(chǎn)生的原因，以正確地認識審計風險，這樣才能有效地控制審計風險，將審計風險扼殺在萌芽階段，使審計在維護市場經(jīng)濟穩(wěn)定方面起到應(yīng)有的作用。

審計風險；風險；措施

如今隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，公司間的競爭出現(xiàn)白熱化狀態(tài)，而在這種形勢之下，審計風險也不可避免的越來越大。強化審計風險的管理，與預(yù)防審計風險的意識、如何有效地防范與規(guī)避審計風險，把審計風險盡可能降低，已經(jīng)成為審計組織與審計人員的一個重大的難題。

1 審計風險概述

審計風險主要是表示資產(chǎn)受到傷害，蒙受損失等可能性的大小。審計風險實際上包含兩個方面：首先，財報沒有依據(jù)會計準則進行報告，或者是存在重大遺漏等問題，但是審計員沒有察覺。其次，審計人員認為自己審核的財報存在重大錯誤，但是實際上該報告表述公允。它涉及固有方面的、控制方面的和檢查方面的三類風險。

2 審計風險產(chǎn)生的原因

2.1 審計人員的經(jīng)驗和能力的局限性

人的精力和能力是有限的，處在審計戰(zhàn)線上的工作者也不例外，所以很難能使其所應(yīng)當完成的審計任務(wù)達到社會的全部期望，或?qū)徲嫎I(yè)界與社會對審計的結(jié)果不滿意或與預(yù)期的不一致。因此審計結(jié)果只能相對地滿足社會的需求，不可能絕對滿足社會的需求。為了能夠更好的滿足社會發(fā)展以及國家對審計工作的需要審計工作者需要全面的且深層次的從自身的觀念認識以及專業(yè)技能等各個方面來提升自己的能力和水平，然而客觀地講，并不是所有的審計人員都可以達到所有的需求，所以這也不可避免地會影響到審計的質(zhì)量。因此，審計人員的經(jīng)驗?zāi)芰Γ殬I(yè)道德，社會責任等等的不確定因素，都會引起審計風險的增加。

2.2 審計人員采用的審計方法存在缺陷

在現(xiàn)代審計方法當中，多采用抽樣調(diào)查的審計方法，其工作開展的前提是允許在工作中出現(xiàn)一定程度的審計風險，該方法本身就帶有一定的不確定性，因而審計的結(jié)果肯定能會帶有一些誤差。同時在抽樣調(diào)查的不確定性與放棄掉的審計程序的雙重作用下，審計的結(jié)論與客觀事實之間必然會有一定的差距或偏離。

2.3 審計活動所處的法律環(huán)境不斷變化

法律的存在使現(xiàn)代社會的經(jīng)濟生活井然有序，毫不例外，審計也在法律的管控之中。特別的，審計所處的市場經(jīng)濟環(huán)境，離開了法律的宏觀引導(dǎo)和調(diào)控將會出現(xiàn)混亂和無序發(fā)展情況，也就無法得到真正有序的運行。審計工作的起始工作是源自于委托人的審計請求，審計工作者接受了該請求之后需要嚴格的按照國家有關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標準進行工作的開展，以為委托人提供一份真實可靠的審計調(diào)查結(jié)果。但是假如審計人員在工作中出現(xiàn)了一些違規(guī)操作行為，導(dǎo)致最后的審計結(jié)果失真則應(yīng)該有相應(yīng)的法律條文作為對其提起訴訟的依據(jù)，且任何一方都有權(quán)利追究其法律責任。

2.4 審計對象的復(fù)雜性以及審計內(nèi)容的廣泛性

因為我們開展審計工作是為了企業(yè)的經(jīng)濟利益和經(jīng)營開展服務(wù)，而這將使得其涉及到企業(yè)運營整個流程當中更加廣闊和寬泛，而為了確保其資金以及各項操作活動的合規(guī)、合法性，必須要將審計工作拓寬到更加廣泛的范圍內(nèi)。而由于企業(yè)的審計工作需要牽扯到眾多的方面內(nèi)容涉及非常廣泛和繁雜，如果沒有較強的內(nèi)部審計意識，則非常容易在工作中出現(xiàn)一些漏洞和失誤進而將使得審計風險大大增加，而我們強化內(nèi)審意識則可以使得工作更加有序，有效的避免和減少風險的發(fā)生。

3 防范審計風險的措施

3.1 全面提高審計人員素質(zhì)

從審計實踐的角度來看，審計人員的素質(zhì)高低在根本上決審計工作的質(zhì)量。為了防范審計風險，而這不單單是要看其工作能力和專業(yè)水平的高低，同時也和工作者的主觀認識和工作態(tài)度分不開。因此，要把審計風險降到最低程度，首先就應(yīng)該提高審計人員的素質(zhì)水平，以防出現(xiàn)像上述安然事件那樣存在“暗地交易”的現(xiàn)象。

3.2 建立有效的監(jiān)督體系

一個正規(guī)且合法的企業(yè)必定需要有自己自己嚴謹、完善且成體系的控制機制和體系，而審計的監(jiān)管制度是其中不可或缺的組成部分，有效內(nèi)部審計監(jiān)督制度可以有效防范一些企業(yè)經(jīng)營管理當中的風險，任何一項措施和舉措的有序推進和開展都離不開制度的保障，因此為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展和有序進行，就需要建立完善的法律體系為企業(yè)規(guī)范的內(nèi)審工作提供保障，明確有關(guān)人員的職責以切實避免和減少企業(yè)審計當中的風險。

3.3 運用先進的審計方法

充分運用現(xiàn)代審計工具和技術(shù)，能夠切實的將審計水平提升上來，并降低審計發(fā)生的風險。除此之外每個工作者都需要在內(nèi)心深處建立起審計的風險意識，這樣對于工作質(zhì)量的提高有很大的幫助，而且也只有這樣改進的審計方法才能真正的落實到每個人身上，并從他們的工作中體現(xiàn)出來。

3.4 建立內(nèi)部控制的制度

要確保審計質(zhì)量，完善內(nèi)控體系是必然選擇。并且建立合理的審計質(zhì)量控制機制也有助于降低被審計企業(yè)存在錯報等情況發(fā)生的可能。也有助于降低審計風險。其實，質(zhì)量控制本身也是審計機構(gòu)內(nèi)部的重要內(nèi)控機制之一。

4 結(jié)論

總之，為了降低審計風險，構(gòu)建好良好的審計環(huán)境具有必要性，必須要明確審計問題相關(guān)法律責任；加大相關(guān)軟件的開發(fā)，降低人工風險，提高審計精度；完善社會制度建設(shè)。并且就企業(yè)內(nèi)部而言，要進行定期的內(nèi)控制度審核，從流程上降低問題發(fā)生的可能，降低風險。

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彭夢雅（1990-）女，籍貫：湖南省汨羅市人，民族：漢，職稱：助教，學歷：碩士研究生，研究方向：內(nèi)部審計，審計與公司治理的交叉領(lǐng)域。