楊 媚

一、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的意義和作用

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，事業(yè)單位為進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平，提高單位整體經(jīng)營(yíng)效果，就必須通過(guò)合理的內(nèi)控管理手段來(lái)進(jìn)行制約。下面就總結(jié)出內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的主要作用。

(一)保持內(nèi)控目標(biāo)與事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致

首先，將內(nèi)部控制度的執(zhí)行目標(biāo)同單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相統(tǒng)一，內(nèi)控制度的建設(shè)可以通過(guò)其統(tǒng)一的管理目標(biāo)，將內(nèi)控建設(shè)的理論基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)具體的流程化轉(zhuǎn)變，從而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)程和執(zhí)行情況的有效制度約束。由此可見(jiàn)，明確的內(nèi)控管理戰(zhàn)略目標(biāo)是提升財(cái)務(wù)管理工作的唯一導(dǎo)向，內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為主要基礎(chǔ)，將制定的控制目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)和合理的貫徹實(shí)施來(lái)保證財(cái)務(wù)管理工作的制度化運(yùn)行。其次，內(nèi)部控制制度明確規(guī)范了財(cái)務(wù)管理工作的具體內(nèi)容和流程，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，針對(duì)具體的財(cái)務(wù)管理工作需求來(lái)進(jìn)行規(guī)定，不僅充分滿足了單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展需要，還能夠?qū)?nèi)控管理工作同經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)保持一致，保證內(nèi)部控制制度管理工作真正落實(shí)到位，以期達(dá)到事業(yè)單位的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。最后，內(nèi)控制度管理是內(nèi)控管理過(guò)程和控制目標(biāo)的一個(gè)相結(jié)合的過(guò)程，內(nèi)控管理過(guò)程始終向著最終的內(nèi)控目標(biāo)來(lái)執(zhí)行各項(xiàng)工作的，控制目標(biāo)在其過(guò)程中充分發(fā)揮了其導(dǎo)向作用，引導(dǎo)相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)工作走向制度化和統(tǒng)一化，有針對(duì)性地提升財(cái)務(wù)管理的水準(zhǔn)，滿足財(cái)務(wù)管理發(fā)展完善的需要，全方位提高財(cái)務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量。

(二)內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施前提

內(nèi)部會(huì)計(jì)工作也屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，因此內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行離不開(kāi)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制實(shí)施，同樣的財(cái)務(wù)管理工作作為事業(yè)單位關(guān)鍵基本工作之一，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理工作對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的控制也是必然的。其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的控制作用也具有相當(dāng)重要的意義。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的控制實(shí)施是將財(cái)務(wù)管理工作特征進(jìn)行整合，準(zhǔn)確結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)，來(lái)達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的全面發(fā)展。同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠充分起到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督管控作用，結(jié)合相應(yīng)的信息反饋機(jī)制，將財(cái)務(wù)管理工作的動(dòng)態(tài)執(zhí)行情況實(shí)時(shí)反饋給上級(jí)，以便于在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)能夠及時(shí)下達(dá)相應(yīng)的補(bǔ)救命令，一定程度上充分保證了財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。此外，內(nèi)部控制管理工作對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算也具有一定的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算工作是同整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)作效益相聯(lián)系的，通過(guò)重點(diǎn)把控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，將內(nèi)控管理運(yùn)用于在此，以確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)有效，從根本上提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量以及效率。

(三)優(yōu)化各項(xiàng)資源配置

完善對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作的根本目的是為了優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，利用合理有效的內(nèi)控制度手段來(lái)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的各項(xiàng)資金以及資源的重新整合分配，最大程度提高資金的使用效率，同時(shí)利用內(nèi)控制度手段來(lái)及時(shí)對(duì)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置情況進(jìn)行全面掌控，實(shí)行對(duì)資金以及資源的公開(kāi)透明化使用，可以有效避免相關(guān)的徇私舞弊的現(xiàn)象，保障單位內(nèi)部資金的安全性。

(四)維護(hù)資源的完整性和安全性

我國(guó)的事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)主業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，事業(yè)單位所持有的資產(chǎn)是國(guó)家所有，屬于國(guó)有資產(chǎn)。因此，內(nèi)部控制管理制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的配置和保障起到了決定性作用。完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)提供強(qiáng)有力的制度保障，能夠有效杜絕因?yàn)橘Y產(chǎn)配置不合理而引起的資金損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員道德以及綜合素養(yǎng)的一種有效制約，防止私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。

二、現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)不到位

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部工作的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，往往容易只注重單位的經(jīng)營(yíng)狀況而忽略了內(nèi)部管理的重要性，導(dǎo)致單位的領(lǐng)導(dǎo)層及工作人員都沒(méi)有樹(shù)立起正確的內(nèi)控管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)也存在一定的偏差。如此一來(lái)，在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的內(nèi)控管理命令，管理工作人員沒(méi)有得到相應(yīng)的命令，內(nèi)控管理工作被束之高閣，完全失去了其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的導(dǎo)向作用，無(wú)法凸顯其價(jià)值，單位內(nèi)部的管理水平?jīng)]有科學(xué)的管理理念作為榜樣，內(nèi)控管理工作只能流于表面。

(二)財(cái)務(wù)管理體系不健全

事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的主要執(zhí)行者是內(nèi)部審計(jì)人員，通過(guò)執(zhí)行相應(yīng)的針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程的監(jiān)督以及管控職能，來(lái)達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平的目的。然而就實(shí)際工作情況看來(lái)，大部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行都沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)部門，都是依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)執(zhí)行的，不具有一定的獨(dú)立性，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員職能職責(zé)也就沒(méi)有一個(gè)明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有從財(cái)務(wù)部門脫離出來(lái)的審計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理部門既要執(zhí)行管理職能，又要執(zhí)行監(jiān)督和制約職能，無(wú)法充分發(fā)揮其真正作用。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的職位設(shè)置不明確，存在一部分職能交叉混淆的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施被擱置。

(三)內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)較低

我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部管理控制人員由于年齡結(jié)構(gòu)老化、綜合素質(zhì)能力退步、思想觀念傳統(tǒng)或者缺乏一定的工作積極性，而導(dǎo)致對(duì)管理工作的執(zhí)行情況不到位。尤其是在樹(shù)立正確的內(nèi)控管理意識(shí)上缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)技能水平的不斷完善，又缺少相關(guān)的優(yōu)秀人才，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的開(kāi)展受到阻礙而無(wú)法真正落實(shí)到位，使得財(cái)務(wù)管理的建設(shè)工作難度增加。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化路徑

(一)完善內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度體系是實(shí)施內(nèi)控工作的重要框架基礎(chǔ)，也是保證財(cái)務(wù)管理工作走向制度化的關(guān)鍵所在。完善的內(nèi)部控制制度包含了預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、監(jiān)督管理以及資金管理等方面，是對(duì)整個(gè)單位內(nèi)部進(jìn)行全面管控的系統(tǒng)建設(shè)。也是推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步向經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展的重要前提。通過(guò)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度，可也有效實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行過(guò)程中的明確監(jiān)督制約作用，有效杜絕出現(xiàn)管理錯(cuò)誤時(shí)的責(zé)任相互推脫現(xiàn)象。

(二)提高預(yù)算工作的執(zhí)行力度

事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作主要包含了資本性收支預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算等各種費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容。因此事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作過(guò)程中，必須將內(nèi)部控制目標(biāo)作為唯一導(dǎo)向，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)實(shí)施預(yù)算管理工作，保證預(yù)算工作執(zhí)行過(guò)程能夠標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和規(guī)范化，完善事業(yè)單位內(nèi)部的采購(gòu)程序和計(jì)劃管理程序，以防止由于采購(gòu)環(huán)節(jié)的不透明而帶來(lái)的貪污腐敗等問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)財(cái)政收支改革制度，全方位深入落實(shí)和明確責(zé)任制度，保證內(nèi)控管理實(shí)施工作落到實(shí)處。

(三)提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)能力

工作人員的素質(zhì)能力高低也是內(nèi)控制度管理工作實(shí)施效果的決定性因素。事業(yè)單位可以通過(guò)在單位內(nèi)部樹(shù)立起正確科學(xué)的內(nèi)部控制制度觀念，加強(qiáng)管理層和工作人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，并定期通過(guò)相關(guān)的宣傳教育工作來(lái)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知，積極調(diào)動(dòng)工作人員參加座談會(huì)、交流會(huì)等形式的學(xué)習(xí)，并增加優(yōu)秀員工外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。管理工作人員也要不斷通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)完善自身，從思想層面上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)新的重要性，加強(qiáng)自我的專業(yè)知識(shí)技能水平，為內(nèi)控制度管理工作的實(shí)施做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的思想道德水平提升，通過(guò)對(duì)政治素養(yǎng)的提升，有效避免財(cái)務(wù)管理工作中的貪污腐敗現(xiàn)象，保障資金管理的安全性，實(shí)行合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)工作是一條長(zhǎng)遠(yuǎn)的道路，需要領(lǐng)導(dǎo)管理層以及所有的工作人員積極參與建設(shè)工作，并通過(guò)完善相關(guān)的制度體系，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供良好的制度基礎(chǔ)，也為財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化起到了推動(dòng)作用，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，也會(huì)推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展工作更上一層樓。