王玉娥

引言

伴隨國家“走出去”戰(zhàn)略的不斷加深，建筑企業(yè)海外發(fā)展已然成了落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)安全戰(zhàn)略、全面執(zhí)行開放政策的必然要求。目前，海外工程的業(yè)務(wù)量逐步增加，但是效益卻日益下降，綜合來看，造成此種現(xiàn)象的原因并不單一，如人工成本逐步增高，全球經(jīng)濟(jì)放緩等。但是從財(cái)務(wù)管理對企業(yè)效益的影響來看，進(jìn)一步明確海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的新使命，優(yōu)化海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)造就精通專業(yè)和語言的財(cái)務(wù)人才，逐步與國際接軌，是配合集團(tuán)海外事業(yè)發(fā)展的重要課題。我集團(tuán)海外事業(yè)起始于2003年，至今已逾十五年。十五年來，集團(tuán)海外事業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模均有較大拓展。但近年來，世界經(jīng)濟(jì)正發(fā)生巨變，中國經(jīng)濟(jì)亦難獨(dú)善其身。面對經(jīng)濟(jì)形勢的新常態(tài)，結(jié)合集團(tuán)海外發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理迫在眉睫。

一、海外項(xiàng)目管理現(xiàn)狀及新使命

（一）由于海外項(xiàng)目所在國情千差萬別，如何探索既符合集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，又適應(yīng)駐外項(xiàng)目所在國要求，還要遵守所在國財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，成為海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點(diǎn)，并制定相應(yīng)的制度遵照執(zhí)行，才能不斷完善海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，形成一套相對適合海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理體系。

（二）對海外項(xiàng)目的監(jiān)督管理相對薄弱。在遠(yuǎn)離企業(yè)本部的情況下，“天高皇帝遠(yuǎn)”，國內(nèi)的監(jiān)督很難準(zhǔn)確及時(shí)到位，加上國內(nèi)管理級次多，管理成本高等因素，管理缺位、職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明的現(xiàn)象時(shí)有存在。

（三）相關(guān)專業(yè)人才儲(chǔ)備沒有跟上。項(xiàng)目中標(biāo)后，還是派國內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，甚至是剛畢業(yè)的學(xué)生，沒有針對海外項(xiàng)目專門學(xué)習(xí)過渡的時(shí)間，這樣會(huì)導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目都在“交學(xué)費(fèi)”。即使這樣，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)還是過于精簡，人員少之又少，在素質(zhì)能力有限的情況下，又擔(dān)負(fù)大量的業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致管理上不完全到位。

（四）海外項(xiàng)目管理人員對財(cái)務(wù)的重視程度還需加強(qiáng)。個(gè)別海外項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)，對財(cái)務(wù)有片面認(rèn)識，從而在一定程度上誤導(dǎo)項(xiàng)目管理者對整個(gè)項(xiàng)目的資金統(tǒng)籌、計(jì)劃和使用，更不可能深層次把握資金使用效率、效果及風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議

面對經(jīng)濟(jì)新形勢和新常態(tài)，集團(tuán)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理也要有新的目標(biāo)和使命，可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理

集團(tuán)應(yīng)通過財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)對海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)集中管控：一是借助集團(tuán)目前推行的“財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)”和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)等，按權(quán)限實(shí)行集中統(tǒng)一管理；二是通過內(nèi)部控制制度的規(guī)范與所在國的具體會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，通過集團(tuán)統(tǒng)一的NC一體化財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)集中核算、集約化處理；三是強(qiáng)化預(yù)算管理，將海外項(xiàng)目的績效考核與項(xiàng)目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控，國內(nèi)集團(tuán)能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，及時(shí)做出反應(yīng)；四是加強(qiáng)資金集中管理。根據(jù)海外項(xiàng)目及當(dāng)?shù)氐木唧w情況，探討充分利用國際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實(shí)施統(tǒng)收統(tǒng)支等方式，以達(dá)到資金聚而不死、風(fēng)險(xiǎn)相對較小的理想狀態(tài)。

（二）實(shí)現(xiàn)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的“國際化”和“本土化”

海外項(xiàng)目與國內(nèi)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有諸多差異，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財(cái)務(wù)集中管理的難度。應(yīng)該說：中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全接軌，存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑并不一致、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等方面，客觀上給海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理造成了一些麻煩。因此國內(nèi)集團(tuán)在海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上要放開眼界，不僅要實(shí)現(xiàn)“國際化”，還要實(shí)現(xiàn)“本土化”。第一要加強(qiáng)專業(yè)人才的招聘。在海外項(xiàng)目配備專業(yè)能力學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，熟知所在國家的各項(xiàng)稅法以及財(cái)務(wù)規(guī)定，縮短對當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)財(cái)務(wù)制度的熟悉時(shí)間。第二聘請有國際化經(jīng)驗(yàn)的外賬會(huì)計(jì)，一方面協(xié)助項(xiàng)目處理好外賬及涉稅問題，另一方面利用好外賬的第一手審計(jì)作用，防范項(xiàng)目上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三要加強(qiáng)中方駐外財(cái)務(wù)人員當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策的學(xué)習(xí)力度。充分利用和有經(jīng)驗(yàn)的當(dāng)?shù)赝赓~會(huì)計(jì)共事的優(yōu)勢，多向?qū)Ψ綄W(xué)習(xí)當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策等相關(guān)法律法規(guī)，了解并掌握外賬流程。

（三） 加強(qiáng)海外項(xiàng)目內(nèi)部控制

海外項(xiàng)目內(nèi)控管理的緊迫性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)集團(tuán)。部分海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡，有的甚至?xí)?jì)兼出納或者出納由其他人員兼任，財(cái)務(wù)人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控制度要求的現(xiàn)象。因此強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理已迫在眉睫，海外項(xiàng)目應(yīng)按照集團(tuán)的內(nèi)部控制體系要求，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制和措施落到實(shí)處。在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位，嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納這兩個(gè)不相容職務(wù)相分離。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要大力支持會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守集團(tuán)制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度，對違反內(nèi)控制度的要及時(shí)向集團(tuán)反映。

（四）加強(qiáng)海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

海外項(xiàng)目面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是：政治風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等。匯率風(fēng)險(xiǎn)對海外工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關(guān)注并采取相應(yīng)措施降低。另外海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)很大部分集中在合同風(fēng)險(xiǎn)上。首先要掌握業(yè)主和分包商的資信狀況，嚴(yán)格分包商準(zhǔn)入制度，在簽訂任何合同前，本著實(shí)事求是的態(tài)度對合同各方進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，對于合同條款中的各種責(zé)任問題仔細(xì)研究、劃清責(zé)任，杜絕有漏洞的條款。其次，要吃透招標(biāo)文件。項(xiàng)目簽約前必須認(rèn)真研究招標(biāo)文件，分析合同條件，特別關(guān)注合同變更及索賠的可能性，以便在報(bào)價(jià)時(shí)準(zhǔn)備合理的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。再次，合理、及時(shí)、準(zhǔn)確使用合同索賠條款。施工階段，索賠是最常見的將損失責(zé)任轉(zhuǎn)移的有效手段。應(yīng)配備專業(yè)的合同管理人員進(jìn)行跟蹤和追責(zé)，避免息事寧人，自行承擔(dān)損失。最后，合理轉(zhuǎn)移合同風(fēng)險(xiǎn)。必須謹(jǐn)慎地選擇分包商，簽好分包合同，將總承包合同中的責(zé)任和義務(wù)合理地轉(zhuǎn)移給各分包商，以降低自身的合同風(fēng)險(xiǎn)。

（五）探討跨境雙向人民幣資金池業(yè)務(wù)

跨境雙向人民幣資金池是指跨國企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營和管理需要，在境內(nèi)外非金融成員企業(yè)之間開展的跨境人民幣資金余缺調(diào)劑和歸集業(yè)務(wù)，屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營性融資活動(dòng)?？鐕髽I(yè)集團(tuán)總部可以指定在中華人民共和國境內(nèi)依法注冊成立并實(shí)際經(jīng)營或投資、具有獨(dú)立法人資格的成員企業(yè)（包括財(cái)務(wù)公司），作為開展跨境雙向人民幣資金池的主辦企業(yè)。雙向歸集包括資金池境內(nèi)主賬戶歸集境內(nèi)資金池成員資金對外放款，以及歸集境外資金池成員資金對內(nèi)借入外債。對外放款和借入外債都是公司之間的借款行為。開辦跨境雙向人民幣資金池業(yè)務(wù)可以幫助集團(tuán)打通境外資金合規(guī)入境渠道，不需要貿(mào)易背景，讓境外的資金可以合規(guī)、便捷地進(jìn)入境內(nèi)。同時(shí)降低集團(tuán)綜合融資成本；此外，雙向資金池可以將集團(tuán)境內(nèi)外盈余資金歸集，提高集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)用效率，實(shí)現(xiàn)資金收益最大化；資金池內(nèi)成員企業(yè)盈余資金共享，互補(bǔ)長短，減少銀行融資，減少利息費(fèi)用支出。

（六）加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員，工作量大、任務(wù)艱巨，這就對海外財(cái)務(wù)人員在個(gè)人綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)能力等方面提出了較高的要求。因此要加強(qiáng)對海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使之具備以下能力：一是要有比較不同國家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)。做到：（1）使海外項(xiàng)目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財(cái)務(wù)信息；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的異同，調(diào)整并編制合乎國內(nèi)企業(yè)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)事項(xiàng)說明；（3）認(rèn)真研究各種減免稅收的法律法規(guī)，正當(dāng)選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，利用各國稅收政策之間的缺口、稅率的差異，在不違反法律的情況下找到稅收規(guī)避可能的機(jī)會(huì)，借助屬人管轄和屬地管轄的差異來規(guī)避稅收。二是要有多層次的知識結(jié)構(gòu)。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員除掌握足夠的本行業(yè)財(cái)務(wù)知識外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識，從而形成自己頭腦中的財(cái)務(wù)知識體系，才能正確地通過真實(shí)的會(huì)計(jì)核算和運(yùn)用現(xiàn)代的會(huì)計(jì)手段，如高等數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等數(shù)學(xué)工具和分析方法，綜合分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，為項(xiàng)目的順利實(shí)施，提供可靠的財(cái)務(wù)決策依據(jù)。三是要有良好的內(nèi)外溝通能力。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員需要良好的內(nèi)外協(xié)調(diào)溝通能力?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的涵義已不僅僅是記賬、算賬，它不但是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，也是一項(xiàng)管理活動(dòng)，內(nèi)涵豐富、程序復(fù)雜。這就要求財(cái)務(wù)人員要走出“古老的會(huì)計(jì)”，走出“自我”，要參與管理、記錄、計(jì)算、分析、控制、考核……要給企業(yè)提供詳實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，就要和相關(guān)的人員、部門、社會(huì)打交道，就要去溝通、去協(xié)調(diào)，才能解決工作中出現(xiàn)和面臨的問題。

綜上，加強(qiáng)集團(tuán)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)艱巨而任重道遠(yuǎn)，需要全體海外財(cái)務(wù)人員群策群力，共同努力，為集團(tuán)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貢獻(xiàn)力量。