文/鄭渝英，重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

十九屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》明確“加強(qiáng)和優(yōu)化政府財(cái)稅職能，進(jìn)一步理順統(tǒng)一稅制和分級財(cái)政的關(guān)系，夯實(shí)國家治理的重要基礎(chǔ)?！?此次改革有何重要意義？國地稅合并主要解決了什么問題？改革將給國地稅機(jī)關(guān)和企業(yè)帶來什么樣的影響？本文淺論如下：

1 此次改革的重要意義

根據(jù)國家《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確，國稅地稅征管體制改革的主要內(nèi)容是合并省級及省級以下國稅、地稅機(jī)構(gòu)，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

這是一場加強(qiáng)黨對稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)的重大改革，是一場增強(qiáng)稅收服務(wù)國家治理職能作用的重大改革，是一場為民便民利民稅務(wù)形象的重大改革，更是一場稅收事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展根基的重大改革。

2 國稅、地稅合并主要解決的問題

《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》指出了改革的目的：降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利的服務(wù)。改革方案要求，按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

國稅、地稅合并主要解決以下問題：

2.1 節(jié)約納稅人的辦稅成本。改革前很多納稅人要同時(shí)繳國稅、地稅，存在“多頭跑”等問題，辦稅成本較高，合并后可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)和成本，現(xiàn)在按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則，國地稅合并辦公，納稅人一窗可辦理國地稅業(yè)務(wù)，節(jié)約了辦稅成本。

2.2 “營改增”后地方的主體稅種營業(yè)稅沒了，地稅局系統(tǒng)釋放出了大量的人力物力；新增企業(yè)的企業(yè)所得稅都?xì)w屬國稅局征收，國稅局征收增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅這3個最重要的稅種。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的支持下，系統(tǒng)能夠自動根據(jù)共享稅的中央、地方比例劃分為中央和地方收入，地稅部門存在的必要性下降。

2.3 分稅及兩套機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的在于確保中央的財(cái)政收入，國、地稅兩套機(jī)構(gòu)分設(shè)的歷史任務(wù)已經(jīng)完成。分稅制前地方政府截留收入，通過少收稅的方式將資金留給企業(yè)，進(jìn)而上繳中央的稅收減少，同時(shí)通過其他方式從企業(yè)獲得地方收入，企業(yè)和地方政府容易“合謀”少上稅，合并之后有利于國家對稅收的統(tǒng)一管理。

2.4 合并可大大減少稅務(wù)管理成本。國稅、地稅稅收體系復(fù)雜，稅種繁多，兩套機(jī)構(gòu)重復(fù)配置相同的資源，包括辦公場所、設(shè)備、后勤、以及職員的工資、福利等，這些都是稅務(wù)管理成本，國地稅的合并，必須將會大大降低稅收征管成本。

3 國稅、地稅合并帶來的影響

自94年分稅制改革，國地稅分手24年后終于又復(fù)合了，那么國地稅合并將帶來什么樣的影響呢？

3.1 提高征管效率，提高稅收征收效率、有利于稅收征管統(tǒng)一維護(hù)各地區(qū)

企業(yè)的公平競爭。在以前“分稅制”的框架下，國、地稅兩套機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)，相互扯皮，協(xié)調(diào)成本高。企業(yè)經(jīng)營者需應(yīng)對兩套征稅體系不但納稅成本增加，征繳成本也增加了。國稅局、地稅局有時(shí)候爭搶稅源，產(chǎn)生利益沖突，同時(shí)，也造成納稅人和稅務(wù)部門之間的矛盾。地方政府為招商引資，提供優(yōu)惠政策，在地稅的執(zhí)行上有較大差異，不同地區(qū)的企業(yè)稅收成本不一樣，不利于公平競爭。

3.2 稅收征收管理權(quán)上收，但收入歸屬權(quán)未改變。屬于地方的稅收還是要劃歸地方，中央的稅收還是歸中央，變化的只是征稅權(quán)上收和征稅機(jī)構(gòu)，而非中央與地方的財(cái)力格局。

3.3 合并之后地方財(cái)政數(shù)據(jù)更真實(shí)。以前地方稅務(wù)局僅僅在業(yè)務(wù)上歸屬國家稅務(wù)總局指導(dǎo)，但人事等由同級政府決定，所以地方政府為了政績的需要，有可能對地稅、非稅收入進(jìn)行造假。當(dāng)國地稅合并后，征稅權(quán)一定程度上收，財(cái)政稅收數(shù)據(jù)造假的難度提高。

3.4 從納稅人的角度，降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化了營商環(huán)境。從8月1日起，全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)100%的辦稅服務(wù)廳一廳通辦所有稅收業(yè)務(wù)，納稅人通過一個窗口納稅，不需要兩頭跑，可以更加方便，一次性辦完業(yè)務(wù)，從而為企業(yè)帶來了更好的服務(wù)。

總之，國稅、地稅機(jī)構(gòu)由分設(shè)向合并改革有利于提高運(yùn)行效率、降低制度成本，包括降低國地稅之間的協(xié)調(diào)成本以提高稅收征收效率，避免國、地稅之間的推諉扯皮，同時(shí)促進(jìn)稅收征管的全國統(tǒng)一性，平衡地區(qū)差異性。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，使涉稅信息互通、征管統(tǒng)一、處理一致、優(yōu)惠透明，促進(jìn)企業(yè)在地區(qū)間的正常合理流動，資源得到更為有效合理配置。

其次，國地稅合并之后，雖然會帶來極大的便利性，但實(shí)際上，對企業(yè)來說更多的是挑戰(zhàn)。國地稅合并，兩套人馬集中在一起，將大大增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力量，對各項(xiàng)稅收事項(xiàng)可以做到全方面、無死角的監(jiān)管，企業(yè)在處理涉稅事務(wù)上，也將面臨更多的壓力。

當(dāng)然，由于具體的調(diào)整仍在持續(xù)推進(jìn)中，很多新的管理流程和管理方式還未確立，對企業(yè)的最終影響需要繼續(xù)觀察，但企業(yè)仍需要認(rèn)真審視自身的稅務(wù)情況，以更好地適應(yīng)國地稅合并帶來的新變化和新局面。