文/許向東，甘肅省第二人民醫(yī)院

1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀剖析

現(xiàn)階段，公立醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力具體表現(xiàn)為以下三個方面：一是建立了內(nèi)控制度，但沒有將內(nèi)控制度具體化為可執(zhí)行流程，而沒有流程化的制度在操作層面是很難執(zhí)行的。二是內(nèi)控建設(shè)沒有形成完整體系,加之管理者重視程度不夠，也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作效率較低，使得現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制不能高效運行。三是醫(yī)院缺乏戰(zhàn)略眼光，業(yè)績考核中強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)，忽略了醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，影響醫(yī)院核心競爭力的提升。

2 公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行風(fēng)險評估

單位層面的風(fēng)險評估主要從內(nèi)部控制工作的組織、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理、會計管理和財務(wù)信息編報以及信息系統(tǒng)平臺建設(shè)等六個方面進(jìn)行評估；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。

3 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序和方法

3.1 單位層面的內(nèi)控建設(shè)

3.1.1 完善醫(yī)院內(nèi)部控制運行機(jī)制

成立內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究審定內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重大事項；設(shè)置內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制日常協(xié)調(diào)工作；設(shè)置內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)，貫徹落實內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的指示，開展內(nèi)部控制具體工作。

3.1.2 建立醫(yī)院集體決策議事機(jī)制

建立健全醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機(jī)制，“三重一大”經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)相互分離，并做好記錄；注重決策落實，任何人不得單獨進(jìn)行決策或改變集體決策意見。

3.1.3 建立健全關(guān)鍵崗位管理制度

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約；執(zhí)行關(guān)鍵崗位定期輪換制度，不具備輪崗條件的應(yīng)采取專項審計等控制措施，消除小團(tuán)體利益，預(yù)防滋生腐?。唤?jīng)濟(jì)活動的決策與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等崗位每兩兩不相容。

3.1.4 建立健全會計機(jī)構(gòu)管理制度

財務(wù)體系是指財務(wù)機(jī)構(gòu)、會計人員和財務(wù)工作的有機(jī)結(jié)合，醫(yī)院要采取有效措施完善財務(wù)體系，健全各項財務(wù)制度，按照《醫(yī)院財務(wù)會計制度》進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)報告，確保財務(wù)信息真實、完整；提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告處理程序。

3.1.5 建立健全人力資源管理制度

把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)醫(yī)務(wù)工作者業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗休假制度，休假期間強(qiáng)制交出手頭工作，不具備輪崗條件的采取專項審計等控制措施，以利于及早發(fā)現(xiàn)漏洞，防患于未然。

3.1.6 推進(jìn)信息現(xiàn)代化建設(shè)

積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理；在實施管理信息化的過程中，將內(nèi)部控制的流程和措施嵌入醫(yī)院信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，保護(hù)信息安全；日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域盡快實現(xiàn)信息化。

3.2 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)

3.2.1 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。醫(yī)院收支應(yīng)全部納入預(yù)算，預(yù)算管理要覆蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算與評價各個環(huán)節(jié)；成立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以計劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)與預(yù)算細(xì)化；組織以分解為基礎(chǔ)的預(yù)算執(zhí)行分析,糾正偏差，確保決算真實、完整，并加強(qiáng)決算分析工作；形成預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

3.2.2 收支業(yè)務(wù)控制。收支管理要結(jié)合醫(yī)院實際情況，覆蓋收入支出從發(fā)生到完成的全過程,特別是資金收付的全流程。收入核算統(tǒng)一歸財務(wù)部門管理，事業(yè)收入要強(qiáng)化票據(jù)管理。支出管理要強(qiáng)化財務(wù)部門的控制，防止賬外開支；加強(qiáng)支出的申請、審核、審批、支付、核算等全過程控制。

3.2.3 政府采購業(yè)務(wù)控制。政府采購管理要覆蓋采購預(yù)算、采購方式確定、合同簽訂、物資驗收、貨款支付等業(yè)務(wù)全過程。組織專門人員對采購物資進(jìn)行驗收，并出具驗收證明；妥善保管政府采購各類文件、合同文本、驗收證明等資料，定期對采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。

3.2.4 資產(chǎn)控制。對資產(chǎn)要實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。貨幣資金管理要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作；實物和無形資產(chǎn)要明確歸口管理部門,強(qiáng)化對資產(chǎn)的全壽命周期管理；對外投資管理要實行集體決策、全過程控制、責(zé)任追究制度。

3.2.5 建設(shè)項目控制。建設(shè)項目管理要覆蓋從項目立項到竣工驗收投入使用的全過程，強(qiáng)化環(huán)節(jié)管理。建立健全項目建議書、可行性研究、集體決策、項目概算與審批、項目招標(biāo)、開工控制、設(shè)計變更、結(jié)算審核、竣工驗收、竣工決算、檔案管理等各環(huán)節(jié)的控制制度。

3.2.6 合同控制。建立健全合同內(nèi)部管理制度，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，強(qiáng)化合同與預(yù)算、收支管理的結(jié)合；關(guān)注合同擬定、合同專用章、審核審批、臺賬記錄、合同變更、糾紛處理、歸檔、執(zhí)行情況評估等全過程控制。

4 結(jié)語

總之，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)是對本單位規(guī)章制度的科學(xué)化、系統(tǒng)化地整合，要以醫(yī)院特定的經(jīng)濟(jì)活動為中心、以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為為重點，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為主要依據(jù)，構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系,制定涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動、體現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防控意識，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，提高管理水平，為我國醫(yī)療事業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。