文/張娜，唐山市廣播電視大學(xué)遷安分校

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國中小企業(yè)（含微型企業(yè)）數(shù)量已超過 4 000 萬戶，約60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值由它創(chuàng)造。然而其在經(jīng)營當(dāng)中卻存在著諸多的挑戰(zhàn)，生命周期短，缺乏競爭力，究其原因，除了外部宏觀環(huán)境的影響因素外，最主要還是中小企業(yè)落后的內(nèi)部管理問題。不難看出，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)注與中小企業(yè)在市場上的重要地位嚴(yán)重不對等。

1 我國中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.1 內(nèi)部環(huán)境方面

1.1.1 我國中小企業(yè)管理者內(nèi)控意識薄弱

中小企業(yè)由于資本、規(guī)模等的限制，其所有者大多親自管控企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作,企業(yè)的董事會、監(jiān)事會有名無實，企業(yè)的管理和經(jīng)營在所有者的全權(quán)掌控之中，而大部分的所有者不具備現(xiàn)代管理方面的專業(yè)知識儲備，缺乏內(nèi)控意識，簡單的認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制就是貼在墻上的各種規(guī)則制度。

1.1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

在制度方面，中小企業(yè)的內(nèi)控制度的建立一般是依據(jù)《基本規(guī)范》和《配套指引》，而《基本規(guī)范》和《配套指引》還處于定性不定量的階段，只是一個大體的構(gòu)架，很不具體，這就使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多是泛泛而談。

1.2 風(fēng)險評估方面

1.2.1 忽視風(fēng)險管理，缺少風(fēng)險防范機(jī)制

我國中小企業(yè)的最大的特點就是，重視產(chǎn)量，忽視質(zhì)量；重視利潤，忽視風(fēng)險管理。這種急功近利的發(fā)展理念使得經(jīng)營者很少關(guān)注可能存在的風(fēng)險，也缺少對對應(yīng)風(fēng)險的防范機(jī)制。

1.2.2 對本企業(yè)上下游的企業(yè)的關(guān)注度嚴(yán)重不足

中小企業(yè)重發(fā)展，輕管理，往往只是重視交易中可能帶來的利潤的大小，而對自己的上下游企業(yè)的信用的關(guān)注幾乎沒有，一旦上游企業(yè)或者下游企業(yè)出現(xiàn)問題，那么其必然會受到連帶影響，資金回流出現(xiàn)問題，企業(yè)可能會因此受到致命的打擊。

1.2.3 控制活動方面

從控制的范圍來看，中小企業(yè)的控制僅僅涉及企業(yè)的某些業(yè)務(wù)活動或者是企業(yè)的某些部門，而缺乏全局性的考慮；從控制的執(zhí)行來看，中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模和人員數(shù)量等的限制，使得許多關(guān)鍵崗位的人員出現(xiàn)身兼多職的情況，尤其是很多中小企業(yè)是家族式的管理，人治現(xiàn)象很嚴(yán)重，授權(quán)與審批非?；靵y。

1.2.4 信息與溝通方面

我國的中小企業(yè)都普遍重視縱向間即上下級的管理控制，而忽視了不同部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。這樣一來，信息的傳遞方式就很單一，信息溝通渠道的單一使得經(jīng)營者很難全面、及時的獲取信息，進(jìn)而影響其對形勢的判斷和決策的制定。

1.2.5 內(nèi)部監(jiān)督方面

我國大多數(shù)的中小企業(yè)都沒有建立一個有效的監(jiān)測和評價機(jī)制，只是關(guān)注內(nèi)部控制制度的制定和對部分部門職能的控制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果卻沒有一個科學(xué)全面的認(rèn)識和評價，更難以據(jù)此對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

2.1 優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

2.1.1 提高管理者的內(nèi)控意識，樹立現(xiàn)代管理理念

基于所有者在企業(yè)中的重要地位，企業(yè)要想完善自身內(nèi)部控制，首先要提高所有者內(nèi)部控制的意識，這就需要企業(yè)的所有者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，增加知識儲備，樹立現(xiàn)代管理理念。

2.1.2 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

改善中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀應(yīng)借助企業(yè)文化的無形的影響力量，通過企業(yè)文化來感染員工，將規(guī)章制度轉(zhuǎn)化為員工自覺的行動，培養(yǎng)他們對企業(yè)的認(rèn)同感和使命感，提升企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個良好的實施環(huán)境。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)

2.2.1 提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，樹立風(fēng)險防范意識

管理者應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識。一方面要搜集風(fēng)險管理的初始信息，進(jìn)行加工整理，另一方面要進(jìn)行風(fēng)險分析與評估，針對評估結(jié)果制定應(yīng)對措施和解決方案，同時還要有必要的監(jiān)督，根據(jù)執(zhí)行的效果進(jìn)行完善和改進(jìn)等。

2.2.2 加強(qiáng)對與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的上下游企業(yè)的關(guān)注

管理者應(yīng)具有長遠(yuǎn)的眼光，不能只關(guān)注一時的收入和成本的大小，還應(yīng)充分考慮到為此所可能付出的風(fēng)險，加強(qiáng)對上下游企業(yè)的關(guān)注，定期或不定期對其上下游企業(yè)的資信進(jìn)行調(diào)查和評價，建立供應(yīng)商、客戶資信檔案，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

2.3 規(guī)范內(nèi)部控制活動

中小企業(yè)由于規(guī)模、資本的限制，不可能像大企業(yè)那樣把內(nèi)控做到面面皆到，這就需要抓住問題的關(guān)鍵點，針對關(guān)鍵的崗位或者業(yè)務(wù)流程制定控制措施，在充分考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，保證不相容職務(wù)相分離，授權(quán)與審批控制，會計系統(tǒng)控制等，盡量把可能產(chǎn)生私人利益的工作分離開來，使得崗位之間能夠相互牽制，而且一定要保證企業(yè)規(guī)則至上，改變?nèi)酥维F(xiàn)狀。

2.4 將信息技術(shù)融入內(nèi)部控制當(dāng)中

信息與溝通在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)行是一個沒有止境的圓。對信息與溝通的信息化改造,就是建立一起套適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營特點、組織規(guī)模以及業(yè)務(wù)流程的信息管理系統(tǒng)。但是畢竟不是一套萬能的、適宜各種企業(yè)的信息管理系統(tǒng),中小企業(yè)還必須根據(jù)自身的特點來設(shè)計一套適應(yīng)自己的信息管理系統(tǒng),使得信息能夠及時在縱向和橫向間進(jìn)行傳遞，達(dá)到信息與溝通應(yīng)當(dāng)達(dá)到的效果。

2.5 完善內(nèi)部監(jiān)督

首先要確保內(nèi)部審計的真實性，單獨(dú)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要任人唯賢，聘請專業(yè)的人才對內(nèi)部控制的指標(biāo)進(jìn)行量化的管理，在專業(yè)領(lǐng)域減少對他們的干預(yù)，使得對內(nèi)部控制的評價結(jié)果對信息使用者具有可用性。其次，要正確劃分崗位責(zé)任，嚴(yán)格遵循不相容職位相分離的原則來設(shè)置職位，達(dá)到內(nèi)部牽制的效果，也可以設(shè)置匿名信箱或者實名舉報獎勵制度等，培養(yǎng)員工的監(jiān)督意識。

在多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，中小企業(yè)要想不被社會所淘汰，在殘酷的市場競爭中得到發(fā)展，就需要以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》為指導(dǎo)，在充分考慮成本效益的原則下，建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，并且認(rèn)真執(zhí)行。