文/唐念黨，遵義市星金建材有限公司

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

我國(guó)的房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由兩個(gè)方面構(gòu)成，一是企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)，外部因素包括政策和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)不斷更新的財(cái)稅政策，有一些是有利于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠性政策，有一些是控制房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的政策，如果企業(yè)不能及時(shí)有效的了解政策，掌握政策，制定相應(yīng)的稅收籌劃，極容易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)內(nèi)部因素導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部因素有很多，包括企業(yè)內(nèi)部缺少專(zhuān)業(yè)性稅收人才，缺乏對(duì)稅收政策的重視，缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制制度等等，這些因素導(dǎo)致了企業(yè)缺少有效的稅收籌劃，極易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有改善房地產(chǎn)企業(yè)面臨的內(nèi)外部威脅，才能促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)確立合理的稅收籌劃以及建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理問(wèn)題

很多中小型的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，甚至還未建立內(nèi)部控制制度，有一些企業(yè)雖然內(nèi)部建立了內(nèi)控體系，但是卻不完善，依然無(wú)法體現(xiàn)稅收籌劃的有效性，下面分析目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題。

2.1 缺乏完善的稅收籌劃理念，將偷稅作為稅收籌劃方向

完善的稅收籌劃首先要有合理的目的，將偷稅作為主要目的的稅收籌劃，顯然是錯(cuò)誤的，企業(yè)應(yīng)打消偷稅的念頭，確立合理的稅收籌劃目的。稅收籌劃工作幾乎涉及到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)將降低企業(yè)能耗，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展作為稅收籌劃的主要目的，在籌劃工作中要要個(gè)遵守稅收法律法規(guī)，違背法律的事情不做。

2.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理約束機(jī)制不健全，落實(shí)不到位

目前大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)仍然不夠重視稅收內(nèi)控，當(dāng)稅收內(nèi)控管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)沖突和矛盾時(shí)，大多數(shù)的企業(yè)會(huì)選擇以經(jīng)營(yíng)為主，忽略稅收內(nèi)部控制，例如憑工程進(jìn)度款發(fā)票領(lǐng)取工程款，在部分企業(yè)就不能得到執(zhí)行，大部分企業(yè)都是還未取得工程進(jìn)度款發(fā)票時(shí)就收支了工程款，造成稅收內(nèi)控與實(shí)際經(jīng)營(yíng)的分離和錯(cuò)位。以經(jīng)營(yíng)為主的理念導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理約束機(jī)制不健全，落實(shí)不到位。

2.3 稅務(wù)政策研究不足，以土地增值稅、所得稅為代表的主要稅種風(fēng)控不到位

首先是政策多變，前一個(gè)政策精神也許還沒(méi)有吃透，馬上新政策就出臺(tái)，使財(cái)務(wù)部疲于應(yīng)付。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)中大多是中小型的房地產(chǎn)企業(yè)，缺少相關(guān)專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅人員，難以從整體上把握相關(guān)稅收政策，無(wú)法及時(shí)落實(shí)最新政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部遵循的政策與實(shí)際政策脫節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理的、準(zhǔn)確的稅收籌劃，尤其是對(duì)與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的土地增值稅、所得稅，并未進(jìn)行重點(diǎn)的政策研讀，造成內(nèi)部控制的缺陷，這不僅僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方法

3.1 稅收籌劃與稅收風(fēng)控相互呼應(yīng)

合理的稅務(wù)籌劃可以為之后的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制打下良好的基礎(chǔ)，具體造作過(guò)程要注意：第一，深入了解與房地產(chǎn)行業(yè)息息相關(guān)的稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第二，及時(shí)認(rèn)真研究稅收政策，稅收籌劃要與稅法和政策同步；第三，建立健全會(huì)計(jì)核算制度是稅收籌劃和風(fēng)控的前提；第四，確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性。

3.2 完善并有效落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理約束機(jī)制

針對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺少有效的監(jiān)管現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)著力完善并有效落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理約束機(jī)制，通過(guò)修訂企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的辦法，將稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系落實(shí)到每個(gè)人身邊，并且定時(shí)組織稅收知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)每位員工都參加培訓(xùn)，定期考核稅收政策，通過(guò)具體的行動(dòng)落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理約束機(jī)制，完善內(nèi)控管理制度。

3.3 土地增值稅和所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制方法

關(guān)于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)最常接觸的稅種，企業(yè)應(yīng)該充分研讀關(guān)于土地增值稅的相關(guān)政策，將土地增值稅計(jì)算公式中涉及到的數(shù)據(jù)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)向優(yōu)惠政策上靠攏，此外，還應(yīng)注意將期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，采用合適的利息支出進(jìn)行納稅籌劃，適度延伸產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈，跨行業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化。對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，首先目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，要在保證原始憑證真實(shí)合法的前提下，綜合運(yùn)用利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法、收入調(diào)節(jié)法、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)選擇法，降低企業(yè)的所得稅的應(yīng)納稅額。

4 總結(jié)

綜上所述，實(shí)現(xiàn)房企產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法，首先是在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)仔細(xì)研讀相關(guān)財(cái)稅政策，制定出的合理稅收籌劃計(jì)劃。稅收籌劃工作禁應(yīng)確立正確的目標(biāo)，切忌以偷逃稅款為目的，企業(yè)內(nèi)部提供成立專(zhuān)門(mén)籌劃小組，設(shè)立完善的內(nèi)控監(jiān)管體系，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保證房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。