一、引言

醫(yī)院在我國的經(jīng)濟與社會發(fā)展中扮演著非常重要的角色，是社會穩(wěn)定與發(fā)展的關鍵所在，醫(yī)院的科學管理不僅僅是社會和諧穩(wěn)定的標志，更是國家向前發(fā)展的重要保障。在我國醫(yī)療改革不斷推進的大背景下，醫(yī)院之間的競爭越發(fā)的激烈，醫(yī)院的財務部門也承受著巨大的壓力，新醫(yī)院會計制度的頒布對醫(yī)院的管理提出了更高的要求，與原來傳統(tǒng)的會計制度相比，新醫(yī)院會計制度在很多方面都有所突破，管理內(nèi)容更全面，方法也更科學，會計流程更合理，因此，要求當下的醫(yī)院內(nèi)部控制模式必須由粗放型轉向精細化，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的科學性。內(nèi)部控制管理在醫(yī)院的科學管理中扮演著非常重要的角色，在一定程度上促進了醫(yī)院的進步與發(fā)展。醫(yī)院的經(jīng)營合規(guī)性、資產(chǎn)安全性等都需要內(nèi)部控制來保障，它是一套職責分明、相互監(jiān)督制約的管理形式，內(nèi)部控制的科學開展能夠有效提升醫(yī)院的資金利用率，優(yōu)化企業(yè)的財務管理，最終得到更多的社會效益和經(jīng)濟效益。強化醫(yī)院的內(nèi)部控制，一方面可以降低醫(yī)院工作的失誤率，合理的利用醫(yī)院的各種資源，提高醫(yī)院對于風險的抵抗能力，另一方面可以提升醫(yī)院會計信息的準確性，使得醫(yī)院的經(jīng)營管理與國家的制度與規(guī)則相符合，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全，杜絕出現(xiàn)責任不清等的弊端，使得醫(yī)院經(jīng)營活動能夠有序開展。

二、新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.對醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏充分的認識

一方面，許多醫(yī)院的領導者雖然具有很高的醫(yī)學水平，但是經(jīng)營管理經(jīng)驗不足，對內(nèi)部控制缺乏一定的了解，管理者只是充當了內(nèi)部控制管理的旁觀者，把制定內(nèi)部控制制度，實施內(nèi)部控制管理看做一種形式，并沒有意識到內(nèi)部控制對于醫(yī)院發(fā)展的重要意義，也沒有意識到自身工作對于內(nèi)部控制效果發(fā)揮的關鍵性，只是一味的把內(nèi)部控制管理的主要工作推給財務部門，不能調(diào)動起醫(yī)院全體員工的積極性，也沒有起到有效的引領和宣傳作用，在工作過程中缺乏明確的內(nèi)部控制目標，有些領導者的管理理念與能力不能跟上醫(yī)院的發(fā)展步伐，在內(nèi)部控制管理過程中缺乏法律意識和自我監(jiān)督意識，造成管理決策的失誤，使得內(nèi)部控制效果大打折扣。另一方面，醫(yī)院的員工對內(nèi)部控制也缺乏充分的認識，認為內(nèi)部控制工作是領導者和財務部門的事，與自己無關，在日常工作中，不能嚴格要求自己，遵守內(nèi)控規(guī)則。

2.醫(yī)院缺乏健全的內(nèi)部控制制度

科學的內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院的內(nèi)部控制工作非常重要，然而很多醫(yī)院缺乏嚴謹明確的內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了一些制度，但是流于形式，缺乏一定的可操作性，無法發(fā)揮有效的作用，這就會使得醫(yī)院內(nèi)部控制管理的職責劃分不明確，獎懲標準不統(tǒng)一，有時還會出現(xiàn)財務信息失真、財務賬目混亂等問題，甚至會有醫(yī)院管理者濫用職權，偽造虛假會計憑證，使得醫(yī)院資金流失的現(xiàn)象頻發(fā)。

3.醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制管理是屬于醫(yī)院整體的，醫(yī)院的每個部門都承擔了內(nèi)部管理的一部分職責，但是這會在一定程度上讓醫(yī)院的管理效率降低、管理結構復雜化，如果醫(yī)院的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不夠完善，就無法實現(xiàn)各個部門的協(xié)同管理，信息流通也不夠順暢，醫(yī)院領導者無法及時了解醫(yī)院的運營狀況，進而無法開展監(jiān)督工作，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)不完善也會使得管理層制定的經(jīng)營決策缺乏有力的依據(jù)，不利于醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。

4.醫(yī)院內(nèi)部控制管理的監(jiān)督機制還不夠健全

醫(yī)院的內(nèi)部控制工作是一系列的過程，這一過程必須依靠一定的制度與活動來實現(xiàn)，要想獲得良好的管控效果，就必須對其進行有效的監(jiān)督。但是，由于醫(yī)院過分重視醫(yī)療服務和醫(yī)療技術，而對于醫(yī)院日常工作的監(jiān)督卻不夠重視，各個部門與崗位之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，會計信息傳達不及時，存在滯后性，影響了監(jiān)督工作的正常開展，很多監(jiān)督手段都流于形式，監(jiān)督流程也成了擺設，沒有得到很好的執(zhí)行，使得監(jiān)督功能無法發(fā)揮。有些小醫(yī)院為降低成本甚至不設置審計機構，由財務部門代理這部分職責，缺乏專業(yè)的審計工作者，內(nèi)部控制監(jiān)督工作的獨立性與權威性大大降低，不能有效規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風險。

5.醫(yī)院內(nèi)部控制體系還需進一步完善

醫(yī)院的內(nèi)部控制過程是系統(tǒng)化的，貫穿于醫(yī)院運營管理的全過程，很多醫(yī)院并沒有根據(jù)自身的實際情況，制定適合醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，例如，很多醫(yī)院的預算管理工作還需加強，在制定預算編制時，存在隨意性與盲目性，在編制之前，沒有做充分的調(diào)查，編制周期也過短，使得內(nèi)部控制預算編制缺乏科學基礎，流于形式，預算執(zhí)行過程也缺乏一定的控制，執(zhí)行績效大打折扣，出現(xiàn)了預算編制與實際運營不相符合的現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理效率降低。還有些醫(yī)院的會計科目設置不夠科學合理，許多科目與新醫(yī)院會計制度的要求不一致，存在專項科目缺失的問題，降低了會計信息的準確性，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)核算不夠精確，造成了資源的浪費，影響了醫(yī)院健康運營。

三、新醫(yī)院會計制度下加強醫(yī)院內(nèi)部控制的相關措施

1.有效提升對醫(yī)院內(nèi)部控制的認識

提升對醫(yī)院內(nèi)部控制的認識是新醫(yī)院會計制度下加強醫(yī)院內(nèi)部控制的首要步驟。首先，醫(yī)院領導者是內(nèi)部控制制度與規(guī)范實施的重要推動者，要把內(nèi)部控制滲透到管理者的管理全過程，強化他們的內(nèi)控意識，醫(yī)院領導者要積極完善內(nèi)部控制相關流程，重視經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，親自參與內(nèi)控過程，明確自身責任，按照內(nèi)控規(guī)章辦事，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行有效處理，在內(nèi)部控制活動上發(fā)揮引領作用，進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制管理長效機制。其次，要將內(nèi)部控制管理融入到企業(yè)文化中，提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，鼓勵財務負責人積極參與到醫(yī)院決策中，不斷更新經(jīng)營管理理念，進一步落實內(nèi)部控制責任人，明確內(nèi)控目標與責權分配。最后要調(diào)動全體醫(yī)院工作者參與內(nèi)部控制的積極性，在實際工作中，時刻提醒自己要遵守醫(yī)院的內(nèi)部控制管理規(guī)定，鼓勵內(nèi)控意識強的工作者，對其進行物質激勵，在全醫(yī)院形成積極的內(nèi)部控制氛圍，進而促進醫(yī)院內(nèi)部控制的深入實施。

2.進一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

首先，在醫(yī)改的大背景下，醫(yī)院要順應形勢，緊隨時代的發(fā)展，與時俱進，不斷學習，以遵守會計準則為前提，以充分的前期調(diào)研為基礎，結合醫(yī)院會計工作的實際情況，建立健全內(nèi)部控制管理制度體系和規(guī)范，形成成本核算制度、支出審批制度等一系列的制度規(guī)則，強化內(nèi)控制度的合理性與前后的銜接性。其次，要有效劃分醫(yī)院各個崗位的權限和職責，進一步落實崗位責任制，分離醫(yī)院內(nèi)部不形容的職務，使得各個崗位之間、員工之間形成相互制約、相互監(jiān)督的工作網(wǎng)絡，提升了醫(yī)院的風險防范能力。最后，要提升醫(yī)院內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，根據(jù)業(yè)務流程特點，把各個科室的業(yè)務活動分派到人，具體的崗位有具體的人負責，形成權利制衡和監(jiān)督約束機制，將制度可視化、流程化，避免出現(xiàn)重復的勞動，提升內(nèi)部控制管理效率。

3.加強醫(yī)院內(nèi)部控制管理監(jiān)督機制的建設

有效的監(jiān)督機制是醫(yī)院內(nèi)部控制管理得到良好效果的保障。一方面，要實施內(nèi)部稽核制度，讓會計行為更加規(guī)范，防范違規(guī)行為，進一步加強對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并進行糾正，充分發(fā)揮監(jiān)察機構和內(nèi)部審計機構的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行全面的監(jiān)督，并且要實時反饋監(jiān)控數(shù)據(jù)，為進一步開展內(nèi)部控制管理工作提供依據(jù)。另一方面，對于一些先進的大型醫(yī)院，他們的信息化起點高，要充分利用信息技術，讓醫(yī)院管理信息化，將計算機引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權威性與客觀性，進一步完善醫(yī)院的業(yè)績評價體系，利用信息技術對醫(yī)院的業(yè)務收支等進行效益分析，提升內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率，進而增強醫(yī)院規(guī)避風險的能力。

4.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系

首先，醫(yī)院要重視預算管理工作，以新醫(yī)院會計制度為基礎，健全預算管理機制，構建專門的預算管理部門，強化預算工作者的責任意識，對預算的編制與執(zhí)行進行有效的監(jiān)管，使得預算編制與實際執(zhí)行相一致。其次，在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，要科學設置會計科目，提升財務工作者綜合素質，優(yōu)化財務管理流程，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，在醫(yī)院工作者從事相關業(yè)務操作的時候，要明確權限與責任，還要進行復核，確保執(zhí)行過程的科學性。最后，還要做好事后的反饋，對業(yè)務進行周期性的核查，設立專門的崗位，形成規(guī)范化管控，并將內(nèi)控結果及時反饋給醫(yī)院的相關領導，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的科學性。

四、結語

新醫(yī)院會計制度下加強醫(yī)院內(nèi)部控制對于醫(yī)院獲得競爭力、實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展至關重要，應當受到醫(yī)院全體工作者的重視，因此，醫(yī)院要從各個層面分析自身在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況不斷的進行調(diào)整與完善，促使醫(yī)院獲得更好的發(fā)展與進步。