程瑤

摘要：近年來，我國經(jīng)濟快速的發(fā)展，企業(yè)也面臨各種各樣的市場競爭，為了進(jìn)行更好地發(fā)展，企業(yè)必須進(jìn)行方方面面的成本控制，稅收是企業(yè)成本的一個重要組成部分，通過合理的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟效益，因此納稅籌劃成為企業(yè)開始考慮的事情，我國的納稅籌劃發(fā)展相對較晚，實際工作中納稅籌劃還需要不斷地進(jìn)行完善。本文分析了企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的對策，希望可以給企業(yè)納稅籌劃提供參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃、成本控制

1.前言

目前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，各個企業(yè)所面臨不同的問題，最終企業(yè)要提高經(jīng)濟效益是唯一目標(biāo)，為了解決企業(yè)經(jīng)濟效益的問題，需要增加收入，減少成本，通過合理的納稅籌劃，可以間接降低企業(yè)的成本。我國的納稅籌劃起步較晚，發(fā)展相對較為緩慢，社會對于納稅籌劃的認(rèn)可度不高，在實際工作中，部分企業(yè)納稅籌劃并不被稅務(wù)部門所認(rèn)可，甚至?xí)J(rèn)為企業(yè)有偷稅逃稅的嫌疑，進(jìn)而將其納入黑名單，間接地增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此合理地進(jìn)行納稅籌劃，是目前需要解決的問題。

2.納稅籌劃概述

2.1納稅籌劃概述

納稅籌劃是指，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營計劃，結(jié)合企業(yè)的納稅實際情況，進(jìn)行合理的稅負(fù)抵扣，納稅籌劃的根本目的是減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，前提是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，具體操作是運用國家的政策法規(guī)，利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇對企業(yè)最有利的稅收方案，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)一步降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

納稅籌劃并不是直接的偷稅漏稅，而是企業(yè)利用合理的稅收法律制度進(jìn)行。稅收籌劃是納稅人自發(fā)進(jìn)行的活動，它是在遵循稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，稅收機構(gòu)不應(yīng)當(dāng)簡單的認(rèn)為其納稅籌劃就是偷稅漏稅，對政府來說，只有不斷地完善稅收政策才能夠，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

2.2納稅籌劃的必要性

第一，現(xiàn)行的稅收法律制度是納稅籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的，保障自身的經(jīng)濟利益是非常可行的。納稅籌劃的實施要求企業(yè)能夠運用專門的方法遵守我國的稅收法律制度。由于財務(wù)制度以及稅收制度關(guān)于納稅有各種各樣的規(guī)定，因此企業(yè)財務(wù)核算方法有多種選擇，運用合理的納稅籌劃方法，選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段之一。

第二，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展中的必然階段。市場環(huán)境不斷地變化，促使企業(yè)要提高經(jīng)濟效益要通過各種各樣的方法。企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)了自我核算，自負(fù)盈虧的過程，而最終企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展，要經(jīng)歷到稅收籌劃的階段。目前稅務(wù)部門對企業(yè)的納稅管控力度越來越嚴(yán)格，如果企業(yè)偷稅漏稅，則懲罰力度非常大，因此企業(yè)必須在稅法的基礎(chǔ)上，利用稅收的優(yōu)惠，進(jìn)行合理的稅收籌劃。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的目的。

第三，納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，必須進(jìn)行稅款的繳納，如果對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行合理的研究，會發(fā)現(xiàn)，在不同的稅收階段，是可以進(jìn)行稅收籌劃，這是企業(yè)合法的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用好權(quán)益，在不同的階段，對企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行梳理，從而在稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。

3.企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

3.1納稅籌劃中存在較多風(fēng)險

納稅籌劃是在稅法規(guī)定的范疇內(nèi)進(jìn)行，它是以合法合規(guī)為前提，是一個系統(tǒng)性的工程，在納稅籌劃過程中會存在較大的風(fēng)險。具體的風(fēng)險為：第一，政策風(fēng)險。當(dāng)國家稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變動時，部分納稅籌劃可能會受到影響，最終會導(dǎo)致納稅籌劃失敗。第二，違法的風(fēng)險。由于納稅籌劃具有較大的利益，因此納稅籌劃人員可能會挑戰(zhàn)我國的稅法，甚至?xí)霈F(xiàn)偷稅漏稅等一系列違法的行為。第三，經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨復(fù)雜的市場環(huán)境變化，有可能會導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃失敗。第四，操作風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員，由于不具備最新的稅務(wù)知識。部分納稅籌劃可能跟我國的法律法規(guī)相左，最終也會導(dǎo)致納稅籌劃失敗。

3.2缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才，財務(wù)人員稅收知識匱乏

納稅籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，因此對相關(guān)人員的專業(yè)水平要求較高。一方面需要相關(guān)人員掌握會計核算等財務(wù)知識，另一方面精通我國的稅法知識以及最新的稅法政策，同時還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。我國的企業(yè)目前普遍缺乏專業(yè)納稅籌劃人才，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃時往往一不注意就會出現(xiàn)偷稅漏稅等行為。大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度不健全，部分中小企業(yè)甚至采用代理記賬等情況，也就談不上納稅籌劃工作。

3.3企業(yè)的經(jīng)營管理部門對納稅籌劃不夠重視

納稅籌劃需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要整個企業(yè)的參與，才會形成一個良性的系統(tǒng)，大多數(shù)企業(yè)納稅籌劃，往往是進(jìn)行簡單的稅收抵扣。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，容易讓企業(yè)觸犯法律。納稅籌劃在企業(yè)的運營中缺乏總體的規(guī)劃，往往較難進(jìn)行。

3.4企業(yè)同稅務(wù)部門交流不足

大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)部門是管理者，因此缺乏跟稅務(wù)部門的深入交流，不能夠了解最新的稅收政策，就不能合理的進(jìn)行納稅籌劃。在跟稅務(wù)部門交流時，往往是在企業(yè)納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，或者企業(yè)納稅過程中遇到問題時才跟稅務(wù)部門交流。缺乏一個良性的，合理的交流途徑。

3.5納稅籌劃中缺乏一個成本效益原則

部分企業(yè)存在一個納稅籌劃的誤區(qū)，認(rèn)為只要納稅，就一定要進(jìn)行籌劃，缺乏成本效益原則，有些企業(yè)在稅收方面的節(jié)約，并不能抵消其人力成本等其他成本的變化，并沒有注重最終的經(jīng)濟效益變化，因此在進(jìn)行納稅籌劃是應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)成本效益的原則。

4.解決企業(yè)納稅籌劃中問題的對策

4.1降低企業(yè)納稅籌劃中遇到的風(fēng)險

納稅籌劃必須以稅法為前提，遵循我國的法律法規(guī)，合理的利用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)抵扣等。具體的措施為，第一，研究我國的稅收政策。必要時可以對稅收政策進(jìn)行專門的分類細(xì)化，同時準(zhǔn)備稅收政策變化的預(yù)備方案，為企業(yè)納稅籌劃做好萬全的準(zhǔn)備。第二，遵紀(jì)守法，納稅籌劃一定是在稅收法律的前提下進(jìn)行，一定與稅收法律規(guī)定的相關(guān)行為為前提，不能超過法律的紅線。第三，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，提前進(jìn)行合理的預(yù)判，對于各種風(fēng)險提前做好預(yù)警和防范手段，爭取將企業(yè)中的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。第四，避免操作風(fēng)險。選取或培養(yǎng)最專業(yè)的納稅籌劃人員，將納稅籌劃的操作風(fēng)險盡量降低。

4.2儲備專業(yè)的納稅籌劃人才，對財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

稅收籌劃人才儲備需要通過兩方面實現(xiàn)，一方面內(nèi)部培訓(xùn)專業(yè)人才，另一方面外部引進(jìn)專業(yè)的納稅籌劃人員。具體來講，第一，可以聘請稅務(wù)人員對企業(yè)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，并對財務(wù)人員進(jìn)行專門的納稅籌劃培訓(xùn)，讓財務(wù)人員了解最新的納稅籌劃知識能夠運用相關(guān)稅法的規(guī)定和優(yōu)惠，在企業(yè)中進(jìn)行納稅籌劃工作。第二，外部引進(jìn)專業(yè)的納稅籌劃人才。引進(jìn)事務(wù)所，稅務(wù)所等專業(yè)稅務(wù)人才，通過專業(yè)人才在企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)中的各個稅務(wù)籌劃風(fēng)險，從而真正的降低納稅成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高。

4.3管理層應(yīng)該加強對納稅籌劃的重視

納稅籌劃不是一個人的事情，也不是財務(wù)部門的事情，而是整個企業(yè)的事情，只有管理層重視起來，讓整個企業(yè)參與到納稅籌劃中，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展運營服務(wù)，才能夠間接地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

4.4注重同稅務(wù)部門的交流

企業(yè)納稅籌劃的最直接部門是稅務(wù)部門，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重跟稅務(wù)部門的交流，不定期的聘請稅務(wù)部門到企業(yè)中進(jìn)行培訓(xùn)，同時讓稅務(wù)部門可以適當(dāng)?shù)膮⑴c到企業(yè)的納稅籌劃中，為企業(yè)納稅籌劃，獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

4.5納稅籌劃要注重成本效益原則

納稅籌劃最根本的目的是降低企業(yè)的稅負(fù)成本，間接的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。很多企業(yè)會盲目的進(jìn)行納稅籌劃，最終并不能降低成本。因此在進(jìn)行納稅籌劃中，要特別注重成本效益原則。一方面要測算能夠降低的稅負(fù)成本，另一方面要測算增加的人力成本等，綜合考慮是否進(jìn)行納稅籌劃。只有符合成本效益原則的納稅籌劃，才是合理的籌劃，才有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)論

納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展過程中所必須面臨的一個階段，通過合理的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)一個良好的經(jīng)營過程。國外的納稅籌劃發(fā)展的相對較為成熟，我國應(yīng)當(dāng)向國外學(xué)習(xí)，引進(jìn)他們先進(jìn)的納稅籌劃經(jīng)驗，通過對納稅籌劃深入分析，了解到納稅籌劃的必要性，最終運用科學(xué)的方法和合理的手段進(jìn)行納稅籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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