劉凱

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的內(nèi)部管理是否能夠有效的得以實(shí)施成為了企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部重要的管理活動(dòng)，任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理的作用。鑒于此，本文以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概述為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的分析，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度、保障對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等措施，旨在為不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建方案質(zhì)量獻(xiàn)力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系；構(gòu)建方案；分析

一、引言

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，為了進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度至關(guān)重要。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建方案分析成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，成為了相關(guān)工作人員需要深思的問(wèn)題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于受到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等客觀因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠有效開(kāi)展，沿著企業(yè)規(guī)劃的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的方向前進(jìn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化管理，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障資源的有效配置。

2.建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目的

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，與其科學(xué)化的管理有著重要關(guān)系。因此，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，一方面能夠幫助企業(yè)及時(shí)掌握真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策；另一方面能夠幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)里各大企業(yè)、集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。（1）保障國(guó)家政策的有效實(shí)施，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)，完善相應(yīng)的企業(yè)管理規(guī)章制度，使企業(yè)按照規(guī)范化的道路發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家相關(guān)政策的落實(shí)。（2）保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全，通過(guò)這樣的體系保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，能夠不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。（3）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，通過(guò)規(guī)范化管理發(fā)展，使整個(gè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息變得更加透明、規(guī)范，財(cái)務(wù)信息的獲取途徑更加明確，保障信息的準(zhǔn)確性。（4）對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的掌控，不僅及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，還能提升管理水平。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，使得企業(yè)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都能夠有效的開(kāi)展，合理的調(diào)配企業(yè)資源，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠意識(shí)到自身的職責(zé)所在，全身心的投入到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作有效的連接在一起，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、合作的工作氛圍。財(cái)務(wù)工作朝著更協(xié)調(diào)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的方向發(fā)展，能夠使企業(yè)在一定程度上避免財(cái)務(wù)方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)信息的完善，也能夠降低其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知，使整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境變得更加的公正、透明。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)的問(wèn)題

1.理論不成熟，重視度低

我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論都是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)理論，因此，就導(dǎo)致只能夠在形式上考慮我國(guó)的國(guó)情，并沒(méi)有實(shí)際依據(jù)。一方面，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏創(chuàng)新，不能夠有效貫徹落實(shí)的主要原因；另一方面，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往不能對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，還保留著固有的偏見(jiàn)，一味的發(fā)展“規(guī)模”，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)不是“創(chuàng)造收益”的部門(mén)，沒(méi)有必要進(jìn)行投資，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不能有效建立，還導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)工作開(kāi)展受阻。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的認(rèn)識(shí)不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這也是當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中忽視的問(wèn)題。在實(shí)際的工作中，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和規(guī)避。在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)估，就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)概率，導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，很難采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)影響加大，最終危害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至直接造成企業(yè)破產(chǎn)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率低

不能進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就會(huì)導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的財(cái)務(wù)管理手段單一，覆蓋性較差，不能夠結(jié)合企業(yè)整體情況，進(jìn)行有效衡量財(cái)務(wù)工作，各個(gè)部門(mén)之間工作的不協(xié)調(diào)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作過(guò)于片面，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、客觀性與準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)管理不能與企業(yè)的整體發(fā)展保持同步，造成財(cái)務(wù)問(wèn)題拖累企業(yè)整體戰(zhàn)略部署。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的構(gòu)建方案

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)該從兩個(gè)方面入手：一方面，提升全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，這里的全員，并非單指財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員，而是整個(gè)企業(yè)的全部員工都要具備財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)與各個(gè)部門(mén)、各個(gè)員工都息息相關(guān)的管理工作，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)的普及，讓員工知道什么是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)越性。并且針對(duì)性講解實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)于不同部門(mén)、員工在工作中的好處，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)同感；另一方面，要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主體——財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行重點(diǎn)的培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，才能使整體的管理團(tuán)隊(duì)水平有所提升。在培訓(xùn)中，企業(yè)要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員思想、企業(yè)環(huán)境的影響、工作顧慮等問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查分析，針對(duì)性的對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^(guò)一些模擬軟件，幫助財(cái)務(wù)人員獲得相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。除了加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力之外，還要注重對(duì)職業(yè)道德水平的培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的職業(yè)責(zé)任心。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)，要主動(dòng)完善內(nèi)控管理體系，才能使財(cái)務(wù)管理制度得到有效的實(shí)施。首先，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的部門(mén)工作較多，就導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間的工作存在交集，將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理分工，是完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程的重要環(huán)節(jié)。例如，在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，需要先填寫(xiě)相關(guān)單據(jù)，要將填寫(xiě)的內(nèi)容與其他相關(guān)人員核對(duì)，之后上交財(cái)務(wù)管理人員。對(duì)于部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)，就要通過(guò)審批，按審批文件、印鑒等分別進(jìn)行專人管理。這樣既能夠使各個(gè)工作環(huán)節(jié)互不影響，又能在一定程度上促使工作人員之間的相互監(jiān)督。其次，完善對(duì)固定資產(chǎn)的管理，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容之一。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)分門(mén)別類的進(jìn)行登記、保管、盤(pán)點(diǎn)等，資產(chǎn)使用、維修、報(bào)廢等工作都要嚴(yán)格的按照規(guī)定進(jìn)行。除此之外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔也是完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中不能忽視的部分，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行的重要力量，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)制度，能夠始終保持企業(yè)朝著良好的方向發(fā)展。

3.保障對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

通過(guò)原始憑證，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審查，堅(jiān)決不允許出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)位，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)得以順利開(kāi)展，并且對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行妥善保管。建立信息化財(cái)務(wù)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入其中，進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控、管理。通過(guò)設(shè)置防火墻，只有財(cái)務(wù)部門(mén)的核心人員和決策層領(lǐng)導(dǎo)才能具有修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限。在這樣的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中能夠整合全部的報(bào)表、賬簿的信息，實(shí)現(xiàn)賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表之間財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)。此外，為了進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，建立責(zé)任連帶制度也是十分必要的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的信息整合需要多個(gè)財(cái)務(wù)人員共同工作完成。因此，一旦這部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問(wèn)題，經(jīng)手的財(cái)務(wù)人員都要對(duì)其負(fù)責(zé)，這就能夠保障在工作中財(cái)務(wù)人員彼此之間相互監(jiān)督，避免了以往出現(xiàn)問(wèn)題財(cái)務(wù)人員之間相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

五、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系、保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性上有著重要作用。在此過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度、保障對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等措施，有利于不斷的提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理效率，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)增發(fā)展。

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