徐曦

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場(chǎng)的變化對(duì)稅收政策提出更高要求，“營改增”是我國重要的稅收改革政策，營業(yè)稅改成增值稅，下調(diào)了稅收標(biāo)準(zhǔn)，從根本上促進(jìn)企業(yè)間的競爭，規(guī)范市場(chǎng)，并促進(jìn)稅收改革與產(chǎn)業(yè)融合，基于此文章首先對(duì)“營改增”政策做簡要概述，接著分析“營改增”為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響，最后立足當(dāng)下從實(shí)際探討“營改增”后企業(yè)應(yīng)對(duì)策略，以期為相關(guān)領(lǐng)域的研究提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響與策略

1 “營改增”政策意義概述

“營改增”是我國重要的稅收改革政策，2012年開始在部分試點(diǎn)試行，為全國全面實(shí)行改革奠定基礎(chǔ)。改革開放后，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷推動(dòng)各個(gè)行業(yè)的進(jìn)步，但在這個(gè)過程中也逐步發(fā)現(xiàn)了新問題，比如商品流通、文化服務(wù)等出現(xiàn)了多重征稅的現(xiàn)象，盡管市場(chǎng)調(diào)節(jié)對(duì)市場(chǎng)有積極作用，但重復(fù)征稅現(xiàn)象為企業(yè)運(yùn)營增加了成本，阻礙經(jīng)濟(jì)活力的釋放，尤其對(duì)于一些正處于興建或上升階段的微小企業(yè)來說，本身沒有固定收益，卻要繳納固定額度的稅金，工作熱情被打擊，發(fā)展受到限制。

2016年“營改增”政策全國實(shí)施運(yùn)行，金融、服務(wù)、地產(chǎn)等許多行業(yè)都納入“營改增”范圍，隨著“營改增”全面鋪開，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，全新的增值稅稅制充分激發(fā)市場(chǎng)活力，企業(yè)的價(jià)值效益被擴(kuò)大，從大方向看，全國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增速，積極推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，企業(yè)的負(fù)擔(dān)被減輕，積極熱情為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而獻(xiàn)力，整體市場(chǎng)向更好的方向發(fā)展。

對(duì)比之前的營業(yè)稅，增值稅僅僅針對(duì)商品在流通或服務(wù)環(huán)節(jié)的增值部分計(jì)征稅費(fèi)，避免了營業(yè)稅中常出現(xiàn)的重復(fù)征稅的情況，從根本上實(shí)現(xiàn)了讓利，為整體市場(chǎng)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境，可以肯定的說國家財(cái)稅體制改革有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2 “營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

首先從企業(yè)營業(yè)收入的角度看，“營改增”政策鋪開后，企業(yè)營業(yè)收入計(jì)算受到影響，在此之前，企業(yè)繳納營業(yè)稅，參照企業(yè)正常營業(yè)收入核算稅額，稅率的高低對(duì)當(dāng)期企業(yè)收入影響不大，營業(yè)稅改成增值稅后，由于增值稅屬于價(jià)外稅，商品、服務(wù)的價(jià)格里沒有涵蓋增值稅的部分，因此流通商品或服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格不變，繳納增值稅后，企業(yè)當(dāng)期收入會(huì)減少。

其次從企業(yè)營業(yè)成本的角度看，對(duì)企業(yè)納稅人來說，稅種之間有可以相互抵扣的項(xiàng)目，企業(yè)運(yùn)營中，尤其企業(yè)本身的成本構(gòu)建，比如場(chǎng)地的租賃、生產(chǎn)設(shè)備的采買、日常辦公用品的消耗甚至公用車輛的燃油費(fèi)用、工作人員差旅期間發(fā)生費(fèi)用等，這些都屬于進(jìn)項(xiàng)額，“營改增”后，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，綜合來看，企業(yè)營運(yùn)成本有序降低。

再次從企業(yè)會(huì)計(jì)核算角度看，“營改增”后，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算需要按照要求分門別類，納稅人對(duì)銷售貨品、分配的勞務(wù)以及相應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)按照不同稅率進(jìn)行量化核算，對(duì)于沒有分別核算的項(xiàng)目按照就高不就低的原則計(jì)征稅款。為保證納稅企業(yè)合同、發(fā)票、日常財(cái)務(wù)保持一致，但凡涉及到不同稅率的項(xiàng)目需要分別完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，“營改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作提出較高的要求，企業(yè)需按照相應(yīng)的核算準(zhǔn)則合理設(shè)置賬簿，科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升核算專業(yè)化水平。

再次從企業(yè)發(fā)票管理角度看，“營改增”后，發(fā)票管理更嚴(yán)格了，政策做了調(diào)整，發(fā)票管理相應(yīng)作出改變，目前發(fā)票類型從營業(yè)稅類型統(tǒng)一換為增值稅發(fā)票，且有兩個(gè)種類，分別是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，國家對(duì)兩類發(fā)票的使用作出明確規(guī)范并出臺(tái)相應(yīng)管理準(zhǔn)則，企業(yè)按要求做領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃、按要求填寫數(shù)值金額等，值得一提的是，增值稅專票的限額與領(lǐng)購是受限的，這方面遠(yuǎn)高于之前的營業(yè)稅發(fā)票，且大額的增值稅發(fā)票的限制條件多，辦理時(shí)間長，需要會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后從企業(yè)稅金管理方面看，“營改增”后，企業(yè)稅金管理工作更精細(xì)了，過去在營業(yè)稅的稅制約束下，企業(yè)做簡單核算就可以繳稅，即營業(yè)收入乘以稅率就可，現(xiàn)在增值稅替代營業(yè)稅，稅金計(jì)算更復(fù)雜，要考慮到相應(yīng)的法律法規(guī)，尤其在核算中涉及到的進(jìn)項(xiàng)額與銷項(xiàng)額的抵扣，進(jìn)項(xiàng)額中存在可抵扣部分與不可抵扣部分，需要認(rèn)真區(qū)分，做到具體問題具體分析，不漏稅且合理避稅。

3 “營改增”后企業(yè)積極應(yīng)對(duì)策略建議

“營改增”時(shí)代，新政策為新環(huán)境帶來良性循環(huán)機(jī)制，刺激企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，優(yōu)勝劣汰，從根本上為企業(yè)減負(fù)，結(jié)合實(shí)際的市場(chǎng)情況與企業(yè)發(fā)展情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議：

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平?！盃I改增”后，財(cái)務(wù)管理及計(jì)稅方式發(fā)生巨大變化，政策帶來的改變需要業(yè)務(wù)層面重新整頓工作，在安排相應(yīng)培訓(xùn)的同時(shí)聯(lián)系專業(yè)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)講師針對(duì)營業(yè)稅改增值稅的政策和業(yè)務(wù)操作做詳細(xì)講解，爭取讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員更深刻的理解國家政策，確保新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，在政策刺激下的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過程中，培養(yǎng)出精悍的、素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員，掌握政策，全面籌劃，應(yīng)承國家為企業(yè)減負(fù)的宗旨，享受“營改增”的政策福利。

第二，制定新方案爭取更大的企業(yè)利益。一方面財(cái)務(wù)人員要做好與稅務(wù)部專管員的溝通，對(duì)“營改增”的相關(guān)政策與文件做好理解與消化，并結(jié)合自身企業(yè)情況作出全新的工作計(jì)劃，幫助企業(yè)完成“營改增”后的業(yè)務(wù)對(duì)接與調(diào)整；一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員與單位其他部門做好工作對(duì)接，及時(shí)溝通，熟悉行業(yè)業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)業(yè)務(wù)做深入探討，保證在財(cái)務(wù)管理過程中不出現(xiàn)漏稅的情況，也從根本上規(guī)避由于誤解政策而導(dǎo)致多納稅或錯(cuò)納稅的現(xiàn)象，具體到工作中就是要實(shí)事求是最大可能的為企業(yè)守住“營改增”政策下的福利，并且加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨品及渠道方面的管理，優(yōu)先選擇手續(xù)齊備能夠出具增值稅發(fā)票的優(yōu)質(zhì)單位合作，確保進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，利用財(cái)稅優(yōu)惠政策保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，當(dāng)?shù)截泤s不帶發(fā)票或沒能及時(shí)到款的情況，采取分期收款等方式推遲繳稅，保證業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的同時(shí)科學(xué)納稅。

第三，做好發(fā)票管理杜絕違法行為?！盃I改增”后，增值稅發(fā)票具備一定的拓展功能，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的功能有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，目前我國試行的財(cái)稅政策是憑票抵扣，企業(yè)專人專用，對(duì)于發(fā)票更是專人專管，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)都根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整，在此期間發(fā)票的使用流程要做到監(jiān)管到位，杜絕一切虛開發(fā)票的行為，這需要企業(yè)做好財(cái)稅宣傳工作，不因?yàn)橐粫r(shí)的經(jīng)濟(jì)往來或經(jīng)濟(jì)收益就以發(fā)票為交易，培養(yǎng)企業(yè)的節(jié)稅意識(shí)，對(duì)專用發(fā)票的重要性有深刻認(rèn)知，更重要的是，財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持照章辦事，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的審核，沒能取得專業(yè)發(fā)票的業(yè)務(wù)堅(jiān)決不予以報(bào)銷，只有如此方能為企業(yè)爭取空間，為國家守住底線，贏得更好的市場(chǎng)競爭環(huán)境。

4 結(jié)束語

“營改增”后，對(duì)于企業(yè)納稅人來說，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，“營改增”給企業(yè)帶來營業(yè)收入、營業(yè)成本、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅金管理等多方面的影響，為了適應(yīng)“營改增”政策，企業(yè)當(dāng)給予重視并作出改變，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平；制定新方案爭取更大的企業(yè)利益；做好發(fā)票管理杜絕違法行為，應(yīng)承新政策的指導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)能力，克服困難，享受“營改增”帶來的福利同時(shí)堅(jiān)守企業(yè)財(cái)稅準(zhǔn)則，做好進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的分類，對(duì)于不能開具發(fā)票的業(yè)務(wù)不予以報(bào)銷，做好“營改增”的普及宣傳，深刻理解政策，企業(yè)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和自主性，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，科學(xué)合理避稅，不偷稅漏稅，為新政策下企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)業(yè)升級(jí)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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