王朝麗

（山東怡德環(huán)境工程科技有限公司，濟南 250000）

1 引言

理論上來說，內(nèi)部控制就是指企業(yè)一定程度上為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)會計信息的準確性，從而確保企業(yè)制定的經(jīng)營方案能夠被有效執(zhí)行，進而企業(yè)通過對內(nèi)部的調(diào)整和自我約束以及規(guī)劃和評價來保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效性和經(jīng)濟性。

2 企業(yè)財會內(nèi)控概述以及監(jiān)督機制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)自身經(jīng)營進行控制運作的經(jīng)營方式。企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，保護企業(yè)的資產(chǎn)能夠安全和完整，保證企業(yè)財會信息的精確性和可靠性，在進行內(nèi)部控制時充分按照相關(guān)規(guī)定進行工作，利用自身的自我調(diào)節(jié)等其他相關(guān)政策確保企業(yè)經(jīng)營活動的工作效率，進而合理開展關(guān)于企業(yè)自身各項不同的經(jīng)濟活動。

本文以我國相關(guān)財務(wù)部以及證監(jiān)會等其他部門聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為研究依據(jù)，并且根據(jù)某市的2015、2016年企業(yè)內(nèi)部控制實施規(guī)范的相關(guān)體系情況報告為依據(jù)，以此對企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行詳細探析。

如表1所示，2015年對外已經(jīng)進行公布的內(nèi)部控制評級的報告有效的企業(yè)共有2230家，2016年進行對外公布的企業(yè)有效的有2280家，比例分別是99.7%和99.9%[1]。從以上數(shù)據(jù)顯示，某市的內(nèi)部控制評價體系報告顯示出較為良好的情況。

3 企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)在組建甚至是日常管理中必不可少的要素之一，但是，目前一些企業(yè)在制定內(nèi)部監(jiān)督管理機制時缺少對其科學(xué)性和系統(tǒng)性的要求，并且內(nèi)部監(jiān)督管理機制的制度不盡完善，進而企業(yè)在運行財會內(nèi)部監(jiān)督管理機制時無法將其作用有效發(fā)揮。還有些企業(yè)無法在具體工作中對財會內(nèi)部監(jiān)督管理機制進行有效落實，更加無法對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營項目進行有效預(yù)測和控制。

表1 2015至2016年內(nèi)部控制評價報告整體披露情況

3.2 企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)工作不到位

目前，我國大多數(shù)企業(yè)依然選擇采用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，企業(yè)的董事會、監(jiān)事會等其他監(jiān)督管理機構(gòu)大多成為擺設(shè)，并未有效將其監(jiān)督職能真正有效發(fā)揮，因而，企業(yè)的財會內(nèi)部監(jiān)督管理機制就形成了一定的問題。若管理人員過多干涉財會的內(nèi)部工作，就會出現(xiàn)管理權(quán)力過于集中的問題，也會對企業(yè)的財會內(nèi)部監(jiān)督管理帶來一定的消極影響。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計存在不足

企業(yè)財會部門是企業(yè)財會內(nèi)部審計部門直接管理的部門之一，而企業(yè)內(nèi)部審計工作有效開展的前提是企業(yè)的財會部門的良好發(fā)展，如若企業(yè)的財會管理獨立性較差，就會對企業(yè)內(nèi)部的審計造成嚴重的消極影響，進而導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管職責(zé)出現(xiàn)漏洞。另外，若企業(yè)的審計人員對其工作技術(shù)水平缺少專業(yè)性，沒有較為全面的專業(yè)性相關(guān)知識，那么也會對企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督管理的職能發(fā)揮造成影響。

4 優(yōu)化企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督策略

4.1 提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員的認知度

企業(yè)要對其財會內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)章制度以及企業(yè)的用人制度進行嚴格落實，并且要提升企業(yè)的執(zhí)行力度[2]。作為企業(yè)發(fā)展中直接的負責(zé)人以及管理人員要加強其對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的認識程度，因為其直觀認知直接影響著企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督管理的實際工作落實。為此，想要做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制工作，就要對內(nèi)控工作充分重視，并且要相應(yīng)地落實好監(jiān)督管理機制中各項工作原則，規(guī)范工作步驟，才能對企業(yè)的內(nèi)部財會監(jiān)督管理進行不斷完善，對企業(yè)的管理水平進行相應(yīng)提高。

4.2 加大企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督管理力度

企業(yè)在進行戰(zhàn)略發(fā)展時，要加強其自身的內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度，進而對企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督管理進行正常運行。建立完善的企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)，企業(yè)自身不僅要做到自律，更要要求政府以及相關(guān)部門能夠承擔(dān)起自身的責(zé)任，切實履行相關(guān)部門監(jiān)督管理的工作職能，監(jiān)督企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的實施成果，進而保證企業(yè)及內(nèi)部的信息的真實可靠，以免發(fā)生違規(guī)操作的現(xiàn)象，采取更加有效的工作措施對違規(guī)行為進行相應(yīng)懲罰。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制管理評價工作

企業(yè)在有效實施內(nèi)部控制的評價工作，不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)一定時間內(nèi)的各項決策的實施成果進行相應(yīng)的反應(yīng)，并且能夠改正其中不足之處，進而有效防止企業(yè)浪費人力資源現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，實施企業(yè)內(nèi)部完善的財務(wù)控制，能夠?qū)蚀_的數(shù)據(jù)提供給上級的主管部門進行一定程度的統(tǒng)一管理。要求企業(yè)必須按照企業(yè)自身的實際經(jīng)營發(fā)展情況建立專業(yè)內(nèi)部控制評價隊伍，還要在發(fā)展中對企業(yè)內(nèi)部的不足進行充分揭示。

5 結(jié)論

通過本文論述可知，企業(yè)在進行自身發(fā)展時，對其內(nèi)部的財會監(jiān)督進行有效管理有著重要作用，而企業(yè)在進行日常管理時依舊存在企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)工作不到位、企業(yè)內(nèi)部審計存在不足、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全的問題，對企業(yè)管理和發(fā)展有著嚴重的消極影響，而企業(yè)只有在進行財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督時提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員的認知度、加大企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督管理力度、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理評價工作，才能有效提高企業(yè)自身內(nèi)部監(jiān)督管理，才能有利于企業(yè)發(fā)展。