劉淑君 王瑞

摘要：我國《會計法》規(guī)定每年1月1日至12月31日為一個會計年度，12月31日為年度決算日。財務(wù)年終決算是根據(jù)會計資料梳理會計年度內(nèi)的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況，全面總結(jié)單位財務(wù)活動和考核成果，為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供基礎(chǔ)信息，是會計工作中程序最復(fù)雜、邏輯最嚴(yán)密、綜合性最強(qiáng)的業(yè)務(wù)。作者以普通地方高校編制年度部門決算報表為例，詳解工作思路，解構(gòu)決算報表，建立工作手冊式編報流程，減少報表差錯提高編報效率。

關(guān)鍵詞：部門決算報表；如何編制

一年一度的財務(wù)年終決算，是財政部門的一項(xiàng)大工程。能否編制好部門決算報表，對預(yù)算單位會計來說代表著一項(xiàng)高精尖的能力。

一、編制部門決算報表的難點(diǎn)

（一）崗位技術(shù)方面

編制部門決算報表需要對單位的會計制度、核算方法、年終結(jié)轉(zhuǎn)等流程十分了解，有能力關(guān)注到本單位年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟悉單位重要事項(xiàng)，對關(guān)鍵數(shù)據(jù)反應(yīng)敏感，具有發(fā)現(xiàn)、分析、判斷和解決問題的綜合業(yè)務(wù)能力。

就高校財務(wù)部門科室設(shè)置分工而言，有的將部門決算任務(wù)交給計劃科，因其負(fù)責(zé)單位年度預(yù)算、日常記賬和會計月報表的編制，對資金安排有全盤的了解。有的交給會計科，因其負(fù)責(zé)財務(wù)收支、往來結(jié)算和日常報銷等會計核算業(yè)務(wù)，對收支情況最為了解。實(shí)際工作中，年終財務(wù)決算是個系統(tǒng)的大工程，需要內(nèi)部科室間的協(xié)作。

（二）時間節(jié)點(diǎn)方面

年底各項(xiàng)工作任務(wù)繁重，部門決算布置下來的時候往往還沒有年結(jié)，需要長久耐心地等待。等到終于可以開工了學(xué)校也漸近寒假，相關(guān)部門人員、關(guān)鍵數(shù)據(jù)難以聯(lián)系和收集。

（三）工作內(nèi)容方面

部門決算過后是全國教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計年報和資產(chǎn)決算報表工作，其填報形式和覆蓋內(nèi)容除統(tǒng)計口徑略有差異和側(cè)重外，與部門決算非常相似。部門決算做好了后面的任務(wù)迎刃而解，前面的工作做不好后面的任務(wù)雪上加霜。

二、編制部門決算報表前的準(zhǔn)備工作

進(jìn)入第四季度就可以著手年底的準(zhǔn)備工作了。從會計科目使用是否正確、核算內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)分類要求、銀行對賬是否存在異常等方面，檢查日常賬務(wù)處理的正確性和及時性，發(fā)現(xiàn)差錯及時更正或彌補(bǔ)，從而減輕決算日工作的壓力。除認(rèn)真閱讀部門決算報表編制說明外，還需做好以下準(zhǔn)備工作。

（一）經(jīng)財政部門批復(fù)的單位年度預(yù)算，方便填報財決01表、財決01-1表。

（二）12月份的會計報表，是填報部門決算的基礎(chǔ)。

豐富支出明細(xì)表列示內(nèi)容，增加“累計財政補(bǔ)助支出”，方便填報財決08-1表、財決08-2表和CS13表。增加“累計非財政補(bǔ)助支出”方便填報財決11表和財決06-1表。

（三）收集核實(shí)相關(guān)部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人事部門在職編制、實(shí)有人數(shù)、離退休實(shí)有人數(shù)、編制外長期聘用人數(shù)及工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等；學(xué)生管理部門年初、年末學(xué)生人數(shù)。方便填報財決附03表和財決附04表。

辦公室公車編制、實(shí)有數(shù)；圖書管理部門圖書數(shù)量；設(shè)備管理部門通用設(shè)備、專用設(shè)備數(shù)量和價值；后勤部門單位土地證證載面積、學(xué)校產(chǎn)權(quán)、非產(chǎn)權(quán)校舍建筑面積等；外事部門出國（境）審批文件、團(tuán)組數(shù)人次等；公車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用。方便填報CS05表和CS16表。

資產(chǎn)管理部門采購業(yè)務(wù)相關(guān)信息，方便填報CS06表。

（四）賬務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面

保證預(yù)算年度各項(xiàng)收支的完整。核對財政撥款及指標(biāo)余額，確保財政撥款賬賬相符。了解其他收入的構(gòu)成，做到心中有數(shù)。方便填報財決03表和CS04表。

往來款項(xiàng)過大需要核實(shí)，未取得正式發(fā)票的及時催討，未結(jié)算的業(yè)務(wù)及時清理。應(yīng)繳科目年末余額為零，已上繳未入庫的各項(xiàng)收入應(yīng)及時完成結(jié)報手續(xù)，與財政部門實(shí)際入庫金額核對相符。方便填報財決附02表和財決附05表。

（五）部門決算軟件方面，包括軟件的下載安裝、任務(wù)參數(shù)安裝更新、關(guān)聯(lián)上年度數(shù)據(jù)、提取封面代碼、結(jié)余數(shù)據(jù)、新建工作任務(wù)等。

（六）部門決算文檔資料方面，包括單位部門決算紅頭文件、年終轉(zhuǎn)賬后的科目余額表、部門決算填報說明、部門決算審核結(jié)果說明等。

三、部門決算報表結(jié)構(gòu)分析

如果地方普通高校沒有基本建設(shè)類項(xiàng)目和政府性基金預(yù)算財政撥款，那么需要編制33張報表，其中主表16張、附表5張、填報說明附表12張。

（一）從資金性質(zhì)的角度，分為財政撥款類報表、專戶管理資金類報表和自有資金類報表。

財政撥款類報表主要是財決07表、財決08表、財決08-1表、財決08-2表、CS13表。專戶管理資金類報表主要是財決11表。自有資金類報表主要是CS04表。

（二）從支出類型的角度，分為基本支出類報表和項(xiàng)目支出類報表。

基本支出類報表主要是財決05-1表、財決08-1表。

項(xiàng)目支出類報表主要是財決05-2表、CS12表、CS13表、財決06表、財決06-1表。

（三）從填報順序的角度，一般從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開始填報，逐級自動匯總。（見下頁表1）

四、部門決算報表填報中的常見問題及解決方法

（一）哪些情況可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)

年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，原則上應(yīng)與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余一致。如果有審計部門調(diào)整意見、財政部門收回、重新核定結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項(xiàng)、單位收回以前年度已列支的經(jīng)費(fèi)等情況，應(yīng)將年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整的金額、原因、依據(jù)等，根據(jù)單位賬務(wù)處理，填報CS01表，并在決算填報說明中詳細(xì)說明。

（二）科目的規(guī)范使用

如“事業(yè)運(yùn)行”科目安排支出的，各款級科目下的“事業(yè)運(yùn)行”項(xiàng)級科目為基本支出科目，不應(yīng)安排項(xiàng)目支出。

（三）預(yù)算安排的政府采購資金與實(shí)際執(zhí)行金額不一致，如何填報

部門決算CS06表中，采購計劃金額按照部門預(yù)算填列，實(shí)際采購金額按照政府采購系統(tǒng)實(shí)際執(zhí)行金額填列。政府采購執(zhí)行情況需要在部門決算中說明，實(shí)際金額超過預(yù)算金額的需要寫明原因。

（四）財政收回資金如何處理

單位根據(jù)收回資金的指標(biāo)文，直接減少相應(yīng)功能科目的年初結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，同時填報CS01表，并在決算填報說明中詳細(xì)說明。

（五）保留的核實(shí)性審核公式提示信息，如何編寫說明

通過決算軟件“審核提示說明編輯”功能，對相關(guān)審核公式提示逐一寫明原因，并在上報文檔報表編報說明中詳細(xì)說明。

五、結(jié)束語

部門決算報表形式上過于龐大，內(nèi)容覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，縱橫向分析條塊分割彼此交錯，審核公式相互支撐絕對嚴(yán)謹(jǐn)，不容細(xì)微差錯，但理解了部門決算報表的設(shè)計思路和原理，就會發(fā)現(xiàn)填報部門決算報表的線索和規(guī)律，編制起來也就沒有那么困難了。

參考文獻(xiàn)：

[1]衛(wèi)錦莉.試論行政事業(yè)單位部門決算編制存在的問題及建議[J].經(jīng)濟(jì)管理.文摘版，2016 （7）.

[2]《會計法》第二十一條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實(shí)、完整.

[3]2017 年度部門決算報表編制說明.

[4]2017 年度部門決算報表填報說明.