羅志蘭

【摘 要】隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)資金內(nèi)控水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)能否健康、有序、快速發(fā)展。本文基于強化企業(yè)資金內(nèi)控水平的意義，分析企業(yè)資金內(nèi)控中存在的問題，進而提出解決企業(yè)資金內(nèi)控問題的途徑，為企業(yè)提高資金內(nèi)控力提供建設(shè)性意見。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金；內(nèi)控水平

在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)能否取得有利的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展機遇，不僅取決其外在信譽形象和發(fā)展實力，而且其資金內(nèi)部控制水平也對自身的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)只有不斷提高資金內(nèi)控水平，才能促進內(nèi)部資金充分發(fā)揮功效，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的進度提供不竭動力。本文主要介紹了企業(yè)資金內(nèi)控的意義、存在的問題，以及解決問題的對應(yīng)措施，為促進企業(yè)健康發(fā)展提供參考。

一、提高企業(yè)資金內(nèi)控水平的意義

提高企業(yè)資金內(nèi)控水平影響重大，不僅直接關(guān)系到企業(yè)資金流的安全性和資金使用的合法性，而且關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展目標的制定。如果一家企業(yè)失去資金內(nèi)控水平，將在很大程度上失去市場占有率和競爭優(yōu)勢，進而導致企業(yè)發(fā)展動力不足和資金外流。

1.保證企業(yè)資金的流動安全

企業(yè)提高資金內(nèi)控水平，首要目的就是為資金使用和流動提供安全保障，更大程度地增加資金運行的有效性和安全性，從而降低資金流動過程中的風險，消除各類安全隱患。企業(yè)資金流的方向和可靠性一般對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃具有重大影響，如果企業(yè)資金內(nèi)控水平低，那么其相應(yīng)的資金安全系數(shù)就會下降，這在很大程度上對企業(yè)的信譽造成影響，使其失去消費市場，大大降低企業(yè)效益。

2.保證企業(yè)資金使用符合法律法規(guī)要求

尊重法律，遵守法律法規(guī)是企業(yè)獲取利潤的前提條件，也是必備條件。挪用公款、貪污受賄、公款私吞等現(xiàn)象都是實際生活中常見的資金使用問題，企業(yè)之所以要提高資金內(nèi)控水平，其目的就在于更好地避免此類違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，進而保護企業(yè)良好信譽、形象，促進企業(yè)內(nèi)部資金有效運轉(zhuǎn)、合法流動，從而實現(xiàn)企業(yè)健康、有序、快速發(fā)展。

3.保證企業(yè)穩(wěn)定實現(xiàn)發(fā)展目標

可以說，企業(yè)的任何決定都是為了保護其切身利益，促進其健康長遠發(fā)展，以便于獲取更多盈利空間。企業(yè)不斷提高資金內(nèi)控水平，可以使企業(yè)的資金管理模式和方法更加規(guī)范化和科學化，為順利實現(xiàn)發(fā)展目標奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)資金內(nèi)控中存在的問題

1.財務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平不高

企業(yè)之間的競爭，既是企業(yè)發(fā)展實力的競爭，也是市場占有率的競爭，更是企業(yè)內(nèi)部人才資源的競爭。企業(yè)擁有優(yōu)秀的管理隊伍，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展增添強大的動力，而且可以為經(jīng)濟發(fā)展、社會進步提供不竭人才動力。財務(wù)部門作為企業(yè)資金管理的一個重要部門，其業(yè)務(wù)人員水平的高低，直接關(guān)系到整個企業(yè)資金系統(tǒng)的運行速度和資金管理的有效性。因此，優(yōu)秀的財務(wù)部門管理人才以及業(yè)務(wù)人員是現(xiàn)代企業(yè)競爭的一大熱點。但是，就目前大多數(shù)企業(yè)的用人情況來看，學歷門檻依舊是錄用人才的重點內(nèi)容之一。由于企業(yè)過分關(guān)注學歷等硬性條件，導致了部分財務(wù)專業(yè)管理人才的流失，這給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大影響。

2.資金審批制度執(zhí)行不到位

目前，授權(quán)審批制度在我國大多數(shù)企業(yè)中都得到了廣泛應(yīng)用，并取得有效的管理效益。而對資金審批制度執(zhí)行不到位的部分中小企業(yè)，由于財務(wù)人員少，缺少審批程序，導致逐級審核工作被嚴重弱化，不能更好地起到互相監(jiān)督的作用。甚至，有的企業(yè)由于資金審批不到位，在大型設(shè)備、物品等采購過程中，形成主觀判斷起決定作用，以至于造成嚴重的經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)進一步發(fā)展。

3.票據(jù)、印鑒未規(guī)范使用和管理

在票據(jù)、印鑒領(lǐng)取、使用、保管方面，一些中小企業(yè)未落實專人進行管理，企業(yè)各部門一般根據(jù)自己的需要進行購買和使用，進而容易造成票據(jù)隱瞞、貪污的現(xiàn)象發(fā)生，嚴重影響企業(yè)整體形象。再者，票據(jù)、印鑒未規(guī)范使用和管理又進一步增加了企業(yè)管理人員個人徇私舞弊、挪用公款的風險性。

4.重要崗位職權(quán)未分離

出于節(jié)約成本的考慮，我國大多企業(yè)財務(wù)資金重要管理崗位職權(quán)未分離，再加上此類崗位人員缺少輪崗訓練機會，一般由一人完成公章等多件重要物品的保管，未能全面起到互相監(jiān)督的重要，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風險，造成資金使用存在安全隱患。

三、提高企業(yè)資金內(nèi)控水平的途徑

提高企業(yè)資金的內(nèi)控水平，不僅要從機構(gòu)、理念上考慮，而且要注重建立資金內(nèi)控制度和提高財務(wù)業(yè)務(wù)人員的能力。只有綜合考慮，統(tǒng)籌兼顧，才能從源頭上解決企業(yè)資金內(nèi)控方面存在的問題。

1.成立內(nèi)部審計機構(gòu)，加大資金審計力度

在企業(yè)內(nèi)部成立資金審計機構(gòu)，一是可以從內(nèi)部人員中選擇組成審計力量，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部資金收付、核算以及各項工作任務(wù)執(zhí)行情況進行檢查；二是聘請律師事務(wù)所等中介機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)核算、收付、轉(zhuǎn)移等情況進行審計，以達到審計的公平、公開和獨立性，為及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問題提供重要保障。

2.樹立資金集中管理理念

對企業(yè)資金的使用和管理進行科學規(guī)劃和集中式管理，不僅可以為企業(yè)資金的使用指引方向，而且可以保障資金的內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)統(tǒng)一分配，優(yōu)化資金資源配置。資金集中管理模式的最大優(yōu)勢在于能夠最大發(fā)揮資金的協(xié)同效應(yīng)。在企業(yè)實際管理中，則就可以建立一個資金調(diào)度管理中心，對企業(yè)每個部門的資金使用情況進行統(tǒng)計與監(jiān)管，并實時根據(jù)資金使用情況，使資金得到優(yōu)化配置，促進各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，進而充分保障企業(yè)資金安全使用。

3.提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

由專業(yè)技術(shù)水平高、職業(yè)道德良好的財務(wù)人員執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，可以有效保障企業(yè)資金內(nèi)控水平的提高。因此，在企業(yè)實際的發(fā)展過程中，就要定期對財務(wù)人員進行集中培訓和輪崗培訓，組織學習法律法規(guī)和財務(wù)管理專業(yè)知識，從而提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，企業(yè)還可以根據(jù)每年工作任務(wù)、工作目標工作重點、工作難點的不同，對財務(wù)人員開展有選擇性、有針對性的業(yè)務(wù)培訓，以培養(yǎng)他們良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如：對財務(wù)人員開展會計專業(yè)繼續(xù)教育就是提高其綜合業(yè)務(wù)能力的有效途徑，而且可以培養(yǎng)財務(wù)人員良好的職業(yè)道德。

4.健全完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)資金內(nèi)控制度一般涵蓋審批制度、工資管理制度、公務(wù)卡管理制度、供應(yīng)商信息管理制度等。完善上述一系列制度，才能為企業(yè)提高資金內(nèi)控水平提供制度保障，有效實現(xiàn)制度約束效應(yīng)。

建立健全審批制度主要是指審核制度和審批制度。審核工作一般需要經(jīng)辦人員以外的管理人員進行，需要對資金支出與收入業(yè)務(wù)的真實性、合理性進行審核，同時又需要對票據(jù)、手續(xù)進行審核。審批制度要求在核對重要的支出與收入憑證時，相應(yīng)分級的領(lǐng)導都需要審核簽字，進而達到互相監(jiān)督的目的。

建立健全工資管理制度主要是要去進一步細化企業(yè)中在職、離職、退休人員的工資支出情況，與工資系統(tǒng)作比較，定時核查員工工資發(fā)放情況。

公務(wù)卡管理主要是要求企業(yè)建立健全日常明細臺賬，認真核查公務(wù)卡持有人、卡號、刷卡日期、支出金額等信息，同時實現(xiàn)強化對公務(wù)卡使用、報銷與還款的具體流程管理與監(jiān)督。

強化供應(yīng)商信息管理制度的建設(shè)主要是要求企業(yè)不斷創(chuàng)新供應(yīng)商基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的管理與維護方式，保證各項數(shù)據(jù)、指標的準確性，實現(xiàn)信息管理的科學化、規(guī)范化。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，必將對企業(yè)的管理運行模式提出新的要求。企業(yè)資金內(nèi)控水平作為衡量企業(yè)資金運行安全、資金分配合理的有效途徑，對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。面對越來越激烈的市場競爭，企業(yè)只有更進一步提高其資金內(nèi)控水平，才能實現(xiàn)資金的科學化分配使用，減少資金使用的風險和隱患，為企業(yè)的快速、穩(wěn)定、安全發(fā)展提供不竭動力。

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