溫雯 曲苓智

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，大量企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，各項工作效率的提高對企業(yè)發(fā)展來說顯得尤為重要。傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，財務(wù)共享的發(fā)展大大提高了企業(yè)財務(wù)處理的效率。但是，隨企業(yè)財務(wù)工作重心轉(zhuǎn)移而來的是對基礎(chǔ)財務(wù)人員的挑戰(zhàn)。本文介紹了財務(wù)共享的概況，探討在此背景下財務(wù)人員面臨的挑戰(zhàn)以及如何轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；轉(zhuǎn)型；企業(yè)管理

引言

共享服務(wù)的概念產(chǎn)生于20世紀80年代的西方，財務(wù)共享服務(wù)（FSS，F(xiàn)inancial Shared Service）是依托信息技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運營成本或創(chuàng)造價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，財務(wù)共享在21世紀獲得了迅速發(fā)展，由于財務(wù)共享的集約化模式，使得財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，釋放了大量基礎(chǔ)業(yè)務(wù)人員，如何進行轉(zhuǎn)型成為財務(wù)人員面臨的問題。本項目研究的意義在于財務(wù)人員如何適應(yīng)新型的財務(wù)模式，企業(yè)如何利用財務(wù)人員和財務(wù)共享模式來為企業(yè)提供更好的管理。

財務(wù)共享服務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

財務(wù)共享服務(wù)的模式 財務(wù)共享服務(wù)是一種新型的資源整合財務(wù)管理模式，利用財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息技術(shù)基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部核算主體分散的財務(wù)業(yè)務(wù)，通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，將財務(wù)業(yè)務(wù)處理進行流程再造與標準化，實現(xiàn)降低管理成本、提升工作質(zhì)量、提高業(yè)務(wù)處理效率、控制管理風險和集團發(fā)展戰(zhàn)略的目的。服務(wù)共享中心于20世紀80年代起源于美國，主要是為財務(wù)部門處理大量低附加值的交易活動，可以通過對一些業(yè)務(wù)整合降低成本和提高效率，繼而可以將一些內(nèi)部管理只能合并到重心進行標準化和專業(yè)化處理，提供高附加值的服務(wù)[1]。

財務(wù)共享服務(wù)發(fā)展的必然性

1.經(jīng)濟全球化的發(fā)展。20世紀70年代以來，經(jīng)濟全球化趨勢明顯加強，世界各國經(jīng)濟聯(lián)系開始加強，跨國公司成為這一潮流中的主力軍?？鐕镜臉I(yè)務(wù)范圍涉及全球，傳統(tǒng)財務(wù)模式的效率無法與企業(yè)的發(fā)展相匹配。尤其是90年代以來，各國經(jīng)濟制度的轉(zhuǎn)變，推動貿(mào)易和投資自由化進程，改變傳統(tǒng)財務(wù)模式，提高財務(wù)效率，轉(zhuǎn)變財務(wù)部門職能已成為大勢所趨。經(jīng)濟全球化的發(fā)展帶來的是企業(yè)集約化發(fā)展，而財務(wù)共享服務(wù)恰好順應(yīng)了集約化的發(fā)展趨勢，為企業(yè)全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)財務(wù)提供高效率的處理。

2.信息技術(shù)的發(fā)展。20世紀中后期以來的以信息技術(shù)為核心的第三次科技革命為大量問題的解決提供了新思路，財務(wù)共享服務(wù)就是依托信息技術(shù)應(yīng)運而生的新型的財務(wù)管理模式。信息革命為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮血液，財務(wù)管理模式自然而然隨著信息化的腳步進行革新。信息化時代很多事物可以“云”化，“云”的思路為財務(wù)發(fā)展帶來的是傳統(tǒng)記賬模式的消失，賬務(wù)可以跨地區(qū)、跨國家集中處理，解決了企業(yè)財務(wù)下屬機構(gòu)繁多，核算復(fù)雜，協(xié)調(diào)難度大，高成本低效率的頑疾。借助信息系統(tǒng)搭建的強大的IT平臺，推動了財務(wù)共享模式的出現(xiàn)與發(fā)展。

3.傳統(tǒng)會計難以滿足企業(yè)高質(zhì)量信息的需求。會計產(chǎn)生與發(fā)展的幾百年來，基本上沒有發(fā)生特別重大的革新，兩次工業(yè)革命推動了經(jīng)濟社會的重大改變，但是財務(wù)管理模式始終沒有追隨上時代的腳步。21世紀前后世界經(jīng)濟的發(fā)展使得財務(wù)管理模式不得不做出改變，傳統(tǒng)的模式早已落后，不僅難以適應(yīng)當前的經(jīng)濟模式，甚至拖累企業(yè)的發(fā)展，部門冗雜、重復(fù)機械工作的財務(wù)部門成為企業(yè)的重災(zāi)區(qū)，而企業(yè)發(fā)展壯大后對信息的需求已經(jīng)不是傳統(tǒng)模式所能滿足的，變革是勢在必行的事情。借助信息技術(shù)和“云”計算的發(fā)展，財務(wù)找到了發(fā)展的方式，向著集約化、高效率的方向改革。

財務(wù)人員面臨挑戰(zhàn)

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)被計算機取代 我國有大量的會計從業(yè)人員從事的是基礎(chǔ)的財務(wù)核算、報稅、財務(wù)報銷、報表填列等業(yè)務(wù)，而這與財務(wù)共享背景下的精簡財務(wù)部門、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息化的趨勢相違背。財務(wù)共享服務(wù)中心模式的建立，即為利用計算機技術(shù)將企業(yè)中簡單機械化的會計核算標準化、流程化，將其剝離集中到獨立的單元集中處理。與此同時，財務(wù)共享服務(wù)中心模式的建立也促進了財務(wù)工作體系的重分類，優(yōu)化后的財務(wù)流程和財務(wù)系統(tǒng)將會有效優(yōu)化企業(yè)資源配置、降低人工成本、提高工作效率。這說明如果財務(wù)人員不能樹立更高標準的職業(yè)目標和標準，從事這種簡單機械化工作的財務(wù)人員將會被計算機所代替。如果財務(wù)人員不能成功地轉(zhuǎn)型，很有可能面臨失業(yè)。淘汰簡單機械的工作人員不僅是財務(wù)共享帶來的挑戰(zhàn)，更是信息化時代無法避免的。2017年8月，德勤會計機器人在十幾分鐘內(nèi)將多項會計基礎(chǔ)工作以100%準確率處理完畢，這與財務(wù)共享的本質(zhì)是一樣的，都是通過信息化、自動化來完成工作，大量重復(fù)的業(yè)務(wù)可以交給計算機處理，這意味著根本不需要太多的人來做這些業(yè)務(wù)，而會計行業(yè)的現(xiàn)狀恰恰是這些未來要被淘汰的人員在金字塔的底層，占了整個行業(yè)的大多數(shù)。

財務(wù)共享背景下需要的是更為全能的人才 在財務(wù)共享中心產(chǎn)生之前，財務(wù)部門有2/3的人員從事的是基礎(chǔ)的核算工作，只有1/3的人從事的更為高級的財務(wù)工作，這就使得大量的從業(yè)人員只需要掌握基本的會計核算技能，通過工作經(jīng)驗的積累即可。而財務(wù)共享背景下，會計工作的專業(yè)判斷正從經(jīng)驗型向?qū)＜倚娃D(zhuǎn)變[2]，說明要做出有價值的判斷除了必備的扎實的專業(yè)知識之外，還需要營銷、研發(fā)、生產(chǎn)、法律事務(wù)以及計算機等相關(guān)知識。并且企業(yè)將財務(wù)融入企業(yè)的經(jīng)營管理中，會計傳統(tǒng)的核算和監(jiān)督兩大職能被削弱，會計的管理職能突顯，這就要求從業(yè)人員需要掌握的是會計的邏輯思維以及企業(yè)管理的綜合知識，財務(wù)人員最為嫻熟的技能反而被淡化了。

要求財務(wù)人員需要有更為靈活開放的思維 傳統(tǒng)的會計人員大多是與數(shù)字打交道，而財務(wù)共享背景下，財務(wù)人員需要融入企業(yè)的管理，這就要求財務(wù)人員尤其是管理人員有良好的大局意識、溝通合作能力和戰(zhàn)略發(fā)展的眼光等綜合能力，這些能力的要求對于很多財務(wù)人員來說是巨大的挑戰(zhàn)。有些財務(wù)人員對財務(wù)共享的大數(shù)據(jù)背景缺乏清晰的認知，而缺乏此類認知作為基礎(chǔ)，財務(wù)人員思維的拓展和層次的提高也會有一定程度的局限性。這些能力不像會計核算技能那樣較為容易掌握，如果不能及時轉(zhuǎn)變思維，恐怕很難在轉(zhuǎn)型中找到適合自己的定位。而如果只著眼于簡單的核算業(yè)務(wù)，在優(yōu)勝劣汰的生存法則中將會被時代潮流所淹沒。

財務(wù)人員轉(zhuǎn)型路徑建議

財務(wù)人員的三條轉(zhuǎn)型路線：業(yè)務(wù)財務(wù)人員、戰(zhàn)略財務(wù)人員、共享財務(wù)人員 業(yè)務(wù)財務(wù)人員，顧名思義，是“業(yè)務(wù)”、“財務(wù)”兼顧的財務(wù)人員。他們通過接觸了解各部門的具體業(yè)務(wù)，以財務(wù)投入產(chǎn)出的角度給出方案的調(diào)整建議，從而實現(xiàn)財務(wù)控制與業(yè)務(wù)運營有機高效結(jié)合。業(yè)務(wù)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型首先要從觀念上進行轉(zhuǎn)變，不再把自身定位為獨立于企業(yè)管理的角色，而是融入企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，包括目標成本估算，項目財務(wù)評估，項目支出管理等，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，把業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息，為企業(yè)管理層提供更好的決策參考，進而對項目決策進行調(diào)整。

戰(zhàn)略財務(wù)人員則是立足于企業(yè)整體、統(tǒng)籌兼顧，在財務(wù)專業(yè)水準較高的基礎(chǔ)上通過分析財務(wù)信息與非財務(wù)信息為企業(yè)制定財務(wù)目標、財務(wù)戰(zhàn)略等全局性指標。戰(zhàn)略財務(wù)人員需要掌握如何評估企業(yè)價值和了解整個行業(yè)各個相關(guān)方面的情況。評估企業(yè)價值包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、項目、風險、財務(wù)五個方面。其中戰(zhàn)略包括了解競爭對手市場占有率，了解國家進出口情況、匯率變化，進而把握企業(yè)未來發(fā)展態(tài)勢；經(jīng)營包括企業(yè)有多少項目要進行，進行程度如何，各類應(yīng)收收回情況如何等；項目要通過項目周期來把握，不能只通過單一的會計分期來看待；風險要學(xué)會全面把握，包括外匯風險、稅務(wù)風險等，評估影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的風險并進行科學(xué)的風險管理；財務(wù)幾大職能的利用也不可忽視，包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析等。行業(yè)各個相關(guān)方面主要包括國家發(fā)展情況、行業(yè)競爭情況、企業(yè)自身情況等。具體來說，國家發(fā)展情況需要考慮各類政策、經(jīng)濟運行態(tài)勢等情況；行業(yè)競爭情況應(yīng)分析該行業(yè)的競爭力主要靠什么、競爭激烈度以及競爭對手情況，分析對方的優(yōu)勢和劣勢；企業(yè)自身的情況需要通過財務(wù)數(shù)據(jù)全面了解公司經(jīng)營狀況，分析過去，預(yù)測未來。以上幾個方面都需要戰(zhàn)略財務(wù)人員站在全局的角度綜合考量從而提出為企業(yè)創(chuàng)造長遠價值的建設(shè)性方案。

共享財務(wù)人員主要是負責財務(wù)共享中由計算機代替的基礎(chǔ)工作的人員和計算機軟件開發(fā)維護的人員。前者不需要太高的綜合素質(zhì)要求，只需要一些外語和基本的計算機知識要求，適合一些轉(zhuǎn)型中難以適應(yīng)較高綜合素質(zhì)要求的從業(yè)人員。但是這類人員不能安于現(xiàn)狀，正是由于其需求量不大并且從事較為簡單的工作，所以只有不斷提升素質(zhì)，才不會被財務(wù)共享的浪潮淘汰；后者主要負責共享中心的核心技術(shù)工作，例如會計軟件工程師等。這就需要既有較高水平的計算機技術(shù)，又必須有著豐富的財務(wù)知識，這類人員基于前者工作，了解整個財務(wù)工作的運作過程，再利用計算機知識對共享技術(shù)維護、革新，從而實現(xiàn)財務(wù)共享系統(tǒng)的更新與升級。

不同的轉(zhuǎn)型途徑對財務(wù)人員的要求也有所不同。財務(wù)人員應(yīng)該綜合分析自身的專業(yè)素養(yǎng)、性格特點、企業(yè)需求等要素，準確定位，做好適合自己的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

財務(wù)人員要改變自我認知 財務(wù)人員要從財務(wù)會計層面向管理會計層面轉(zhuǎn)變，這就要求財務(wù)人員具有全面的知識體系。擴充財務(wù)知識，不只發(fā)揮它基本的核算、資金管理、稅務(wù)、預(yù)算管理、成本管理等，還要利用財務(wù)進行績效評價、經(jīng)營分析、投資管理、融資管理、與投資者關(guān)系、風險管理等。此外，財務(wù)人員也不能只是閉門造車，熟悉企業(yè)各部門業(yè)務(wù)流程、以更靈活開放的思維與其它部門合作，才能更高效地實現(xiàn)財務(wù)職能。

重視教育的改革 高等院校的會計專業(yè)的教育一直是以會計的核心工作教育為重點，要順應(yīng)財務(wù)共享的發(fā)展潮流，應(yīng)該在教授基本會計知識的基礎(chǔ)上，重視會計邏輯思維的建立，領(lǐng)導(dǎo)力、團隊協(xié)作、溝通能力的培養(yǎng)，計算機知識、管理學(xué)、法律、市場營銷學(xué)等知識體系的建立。學(xué)生自身要構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)思維，提高溝通能力，搭建復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)，建立管理決策能力[3]。

財務(wù)人員轉(zhuǎn)型過程中企業(yè)的參與 財務(wù)人員轉(zhuǎn)變思維的過程中企業(yè)也要發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)可以通過聘請在財務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域的先驅(qū)企業(yè)代表向本企業(yè)管理層、財務(wù)人員進行關(guān)于財務(wù)共享模式、管理會計、能力培養(yǎng)等方面的宣講及培訓(xùn)，積極為財務(wù)團隊提供優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)資源及環(huán)境，有效促進財務(wù)團隊的轉(zhuǎn)型；術(shù)業(yè)有專攻，企業(yè)想要做出有價值的判斷就需要專業(yè)人才的支持，而現(xiàn)階段復(fù)合型人才畢竟是少數(shù)，因此，企業(yè)將不同專業(yè)人才排列組合組成優(yōu)質(zhì)人才資源庫恰恰可以彌補這個短板，從而實現(xiàn)復(fù)合化與專業(yè)化相輔相成；宣傳企業(yè)文化，樹立“人人參與管理”的思想，調(diào)動財務(wù)人員融入企業(yè)管理的積極性，使財務(wù)團隊達到思想上的統(tǒng)一。

結(jié)論

財務(wù)共享中心的產(chǎn)生和發(fā)展，是社會進步的必然產(chǎn)物，是企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的大趨勢，是不可阻擋的潮流。雖然目前還有一些不可避免的弊端，但是它使得財務(wù)部門從企業(yè)資源的消耗者變?yōu)橘Y源的提供者，不僅為企業(yè)降低了成本，而且為企業(yè)整合大量會計信息，使之變?yōu)槟軌驗闆Q策服務(wù)的財務(wù)信息。在這樣的時代潮流中，只能是財務(wù)人員改變自身，來適應(yīng)環(huán)境的變化，從封閉式工作狀態(tài)變?yōu)樽叱鋈サ墓ぷ鞣绞?，去了解企業(yè)的整體運營，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析總結(jié)過去，調(diào)整當前，把控未來，為決策者提供參考信息；改變過去的經(jīng)驗型專業(yè)判斷，向著高級人才轉(zhuǎn)變。但是復(fù)合型人才短時間內(nèi)難以達到數(shù)量和質(zhì)量要求，企業(yè)應(yīng)該通過不同專長人才的復(fù)合來幫助財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，取各家之長，將財務(wù)部門變成一個集各類人才于一體的團體。財務(wù)人員和企業(yè)都應(yīng)該具備更加長遠的眼光，及時捕捉到行業(yè)發(fā)展變革的信號，在激烈競爭中占得先機。

參考文獻：

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[2]黃世忠.會計的未來[OL].（2016-11-25）.[2018-5-28].

[3]財務(wù)共享、財務(wù)職能轉(zhuǎn)型與財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變：李桂榮、劉卓然.《會計之友》（201710）[J].

作者簡介：

1.溫雯，1996年生，女，山東泰安人，漢族，本科在讀，研究方向：財務(wù)管理。

2.曲苓智，1997年生，女，山東煙臺人，漢族，本科在讀，研究方向：財務(wù)管理。