趙爽 凌夢曉

如今，我國的經(jīng)濟發(fā)展的十分快速，各中小企業(yè)陸續(xù)開始成型，壯大。很多中小企業(yè)為了讓公司迅速發(fā)展起來，為了獲得更多的經(jīng)濟效益而去不斷的擴張。使得中小企業(yè)的財務內部管理系統(tǒng)呈現(xiàn)了許多漏洞，這些不足之處限定了公司的發(fā)展?jié)摿?，大大提高了企業(yè)的財政危害。財務內部控制體系的不完善會使得企業(yè)資產(chǎn)流失、存貨管理不合理、經(jīng)營活動的效率性和效果性降低、財務信息數(shù)據(jù)質量差。找出問題并分析問題能高效的解決企業(yè)中出現(xiàn)的各個財務漏洞。

一、財務控制的概述

財務控制是為了確保財務資料的確鑿和完備、財政信息的可靠性和資產(chǎn)安全等。財務控制分析的角度不同所表現(xiàn)出的內容也各不相同，從財政要素的角度看財務控制的內容主要包含了效益、風險評估、資產(chǎn)等方面；從財務管理的角度看內容主要包含會計分析、會計報告、控制管理等方面，從資金運營的角度看財務內部管理主要包含收入分配、資金周轉、財產(chǎn)增值性等。企業(yè)財務內部管理體系中以下因素是企業(yè)需要特別重視的，分別是內部控制環(huán)境、風險評估、信息數(shù)據(jù)、管理活動等。企業(yè)的財務內部管理是需要企業(yè)的領導者和職工一起努力實行的。就現(xiàn)在的發(fā)展走勢說，我國有很多的中小型企業(yè)，中小型企業(yè)往往在公司管理方面不夠規(guī)范， 比如財務內控的環(huán)境意識薄弱，風險評估不完善，存貨管理不規(guī)范，監(jiān)督體系不嚴謹?shù)鹊?。出現(xiàn)的這些問題說明了我國現(xiàn)在中小企業(yè)是典型的科技型企業(yè)，管理層領導者能夠很好的控制公司，給公司提升效率但是對財務管理方面卻一直不夠重視。這些問題限制了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，我們須與時俱進，隨著時代的發(fā)展不斷改善并定制符合自身實際的財務管理體系。

二、中小企業(yè)財務控制存在的問題

（一）財務內部管理制度不完善

經(jīng)濟時代的快速成長，傳統(tǒng)理念應持續(xù)更新，可企業(yè)領導往往沒有現(xiàn)代財務內部控制概念，使得很多中小企業(yè)在財務控制中直接照搬之前的會計操作辦法。企業(yè)制度不強硬，中小企業(yè)只將表面功夫做漂亮，但對制度的建立確實輕視的，導致財務管理的操作實施更加懈怠。財務內控制度與企業(yè)實際情況相差甚遠，企業(yè)沒有根據(jù)自己公司的實際財務情況來設置相應的財務內部控制制度，導致設立的財務管理與實際管理存在偏差，使得財務內部管理只有形勢沒有實質，影響公司的正常經(jīng)營。

（二）風險評估系統(tǒng)不完善

公司的財務風險包含了經(jīng)濟因素與非經(jīng)濟因素。非經(jīng)濟因素是公司目標和公司的文化。經(jīng)濟因素表現(xiàn)在公司的利益，企業(yè)始終存在著風險但是為了得到更多的利益有些時候會盲目于冒險，大大增加了企業(yè)的財務風險。中小企業(yè)發(fā)展擴張壓力是很大的，大多企業(yè)在擴張的過程當中會缺少很多資本，普遍的解決方法是進行對外借款來保證公司的發(fā)展，就目前來看，很多企業(yè)選擇銀行借款以確保日常經(jīng)營和管理控制，但是經(jīng)歷了收緊貨幣政策的企業(yè)在許多情況下不符合銀行貸款的條件，它只能求助于私人貸款，成本是高利息，很多中小企業(yè)對于這種高額利息的借款無法承受。在金融危機現(xiàn)在還沒有完全結束的當下，各公司更需要提高風險評估的管理。

在市場上，企業(yè)競爭是很激烈的，有的企業(yè)存活下來臻臻日上，有的企業(yè)卻被殘酷裁剪了。財務風險的防控和預測能力在市場的戰(zhàn)斗中對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，能夠保證保護企業(yè)資本增值的安全性，并通過分析和風險預測能擬定一份有效的科學計劃，讓企業(yè)有準備有計劃的去發(fā)展。為公司的發(fā)展構建和諧環(huán)境，推進公司管理的利潤最大化，使得公司的生存能力和市場競爭力有效增強。

（三）財務內部控制環(huán)境薄弱

中小企業(yè)不注重財務內部管理體系，導致財務管理環(huán)境的設立較差，基礎環(huán)境薄弱。公司對財務管理沒有明確的了解，一些企業(yè)領導者將財務內控作為法規(guī)、施行操作規(guī)章制度等，還有些企業(yè)將其作為財務風險控制等。企業(yè)治理機構不嚴謹。完善財務內部管理體系需要公司的董事會、管理人員和全體職工一起實現(xiàn)，由董事會、監(jiān)事會負責監(jiān)督日常運營工作，負責建設財務內部管理制度；公司還要設置一個專門審計機構進行內部管理，但大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)在還沒有嚴謹對待治理機構。企業(yè)財務內部管理權責不清晰。許多中小企業(yè)的管理體系無法融入整個系統(tǒng)，導致管理界限模糊，管理責任不清。企業(yè)應將自身的業(yè)務特征與財務內部管理體系相結合，明確責任和權限，劃清管理界限，實現(xiàn)主體的責任?？刂骗h(huán)境是財務內部管理基礎要素，企業(yè)要加強財務內部管理環(huán)境建設，建立和完善管理機構，明確債權債務，建設適合財務內部管理環(huán)境的生存和發(fā)展， 以此來給企業(yè)一個良好的符合實際的運行平臺。

（四）會計信息數(shù)據(jù)質量差

就目前而言，有許多中小企業(yè)仍在使用手工算賬方法，這種算法會使得財務預算低效，還容易造成錯誤，使得企業(yè)會計數(shù)據(jù)質量差，不精確。提升財務人員的會計技能與專業(yè)素質，提升會計信息數(shù)據(jù)的正確性是必要的。會計數(shù)據(jù)會對公司銷售商品定價產(chǎn)生影響。制定商品價格最基本的是需要考慮產(chǎn)成本和生產(chǎn)過程當中的人工費用與損耗。銷售貨物是為了填補材料成本和相關費用。定價太低會讓企業(yè)虧損，定價太高又不符合市場價值，所以為了獲得利益，企業(yè)財務部門要計算出合理準確的定價及會計數(shù)據(jù)，實現(xiàn)公司的盈利和長遠發(fā)展。市場上，同行業(yè)公司的競爭是非常激烈的，所以對同類產(chǎn)品的售價的確定非常重要。企業(yè)高層應該多調查其他公司產(chǎn)品的售價和市場需求走勢確定最后的商品價格。

（五）財務部對實際庫存沒有控制權

企業(yè)將買入的材料登記入賬，但是存活的流動性較大公司財務部門不能實時控制存貨，一般中小企業(yè)一年只盤點清查存貨一到二次，使得財務部記錄的會計信息只有存貨的賬面記錄沒有實時記錄。這會導致賬面與庫存數(shù)目不符，還會出現(xiàn)不符的情況有，企業(yè)會計處理不規(guī)范，公司銷售商品不計入銷售收入，不根據(jù)實際結轉，待到收回貨款時企業(yè)不計入賬內，這樣會造成財務部門存貨賬戶和庫存的實際數(shù)量不同；對于同類公司之間的庫存轉移，當事沒簽貨物銷售合同，和商品銷售或出售信貸未被錄入存貨，這會使存貨實際數(shù)量高于賬面數(shù)額。有些企業(yè)不按照規(guī)定設立保管人員的崗位，也不按照規(guī)定設立賬戶。目前，許多中小型企業(yè)還沒有制定和改善庫存采購策略。如果企業(yè)存貨周轉快，特別是原材料，企業(yè)須考慮存貨數(shù)量的需求，還要保證每天正常的生產(chǎn)量，如果是生產(chǎn)食品的公司還需要考慮原材料的保質期。如果企業(yè)庫存過多，不僅會使企業(yè)的倉庫和資金成本的增加，還會使原材料大量的浪費，公司如果采購太少的材料，那么就不能保證企業(yè)的生產(chǎn)需要，若公司頻繁的采購材料，那么存貨的成本會再次增加。

三、中小企業(yè)財務控制的完善措施

第一，健全約束財務控制體系。健全預算制度，會計人員要提前預算支出，資金來源，公費經(jīng)費的預算，減少沒必要的消費支出，實行集中核算，嚴格要求公司全體員工報銷走財務報銷流程，報銷包括公司的經(jīng)費撥付不按照規(guī)定流程來的一律拒絕報銷。企業(yè)所有的資金流出必須經(jīng)過公司的監(jiān)督和管理流程。增強固定資產(chǎn)管理制度建設。設立登記、清算、檢查和核實制度，與帳目一致，收支平衡。 建立健全的審計制度，公司領導層必須注重審計工作，使審計工作在公司財務風險中發(fā)揮更大的效力。財務人員之間應該建立評價制度，公司要加強對職工工作上的監(jiān)管，和職工溝通讓職工知道自己工作上有哪些不足之處，并及時得到改善，再采用激勵性的管理方式，通過對員的激勵和補償，這樣可以很好的提高工作效率。

第二，儲備資金的管理。在生產(chǎn)產(chǎn)品中會對原材料進行耗損，原材料與資金占比便是儲備資金。像我所實習的和豐漂染有限公司，由于是生產(chǎn)棉紗所以材料種類繁較多。所以存貨結構應根據(jù)材料的性質進行系統(tǒng)合理的規(guī)劃。在實際操作時，可以運用ABC分類法，根據(jù)生產(chǎn)材料消耗多少的性質，嚴格把控要求減少庫存對資金的占用，提升資本支持水平。雖然這種方法有一定的優(yōu)勢，但沒有達到優(yōu)化儲備資金，所以，需要利用經(jīng)濟訂購量理論，明確對公司來說重要的材料，使采購方式得以優(yōu)化，這樣才能讓儲備資金管理能力提高。

第三，加強風險評估力度。風險評估是財務內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)可以采用定性分析法和定量分析法，評價企業(yè)財務風險出現(xiàn)的問題分，析和有效地避免某些問題的處理，實現(xiàn)財務風險在公司生產(chǎn)運營活動和收益的結合。風險評估工作仍需加強。企業(yè)為了盈利在持續(xù)性發(fā)展中會遇到很對財務風險，比如法律法規(guī)、市場需求、企業(yè)資金等各種外部風險，還有內部風險比如有操作、運營等，企業(yè)設立財務內部管理制度就是可以避免某些風險，但前提是對風險的有效識別與評估。國家財政部對企業(yè)的財務內部管理有明確要求，但根據(jù)2014年公司的風險信息上可以看出，企業(yè)對于風險的發(fā)生一點也不敏感，不僅發(fā)現(xiàn)的風險量少，而且還有對封面沒有實施解決方法的。由此可見，大多數(shù)公司在風險上沒有很好的根據(jù)規(guī)章制度來。當今，我國許多企業(yè)還對風險評估的概念不清晰對風險評估還在慢慢摸索。企業(yè)連最基本的風險識別都識別不清，識別不出責就不能在短時間內找到合理的解決方法。其實企業(yè)應調動自身現(xiàn)有資源處理和應對已發(fā)生或預計會發(fā)生的風險，但是有些風險會讓企業(yè)防不勝防。

第四，完善財務控制監(jiān)督體系。聘任的會計主管或會計人員有權監(jiān)督企業(yè)并能參到企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)決策，會計主管或會計人員的工資、福利由國家決定企業(yè)沒權干預。這使得會計主管可以客觀公正、獨立的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營。加強內部控制制度。首先，應該建立完善的內部管理機構。特別要注意單位負責人權利的制約，因為單位負責人的權利巨大，某些公司的單位負責人為了一己私欲會授意指使會計人員進行非法操作，如：偷稅漏稅，做假賬等。其次，由于部分財務控制人員在專業(yè)技能方面比較薄弱，使得財務內部管理功能下降，所以要增強對會計人員職業(yè)技術的培訓，提升內部人員的整體能力。設置內部崗位的關鍵是不相容職務相互分離，例如出納人員不得兼任支出費用、債權債務工作等。（作者單位為無錫職業(yè)技術學院財經(jīng)學院）

基金項目：江蘇省商業(yè)會計學會2016年度研究一般課題《利益相關者視角內部控制與風險管理關系的整合研究及應用》（2016JSSYKJ318）。

作者簡介：趙爽（1980.6-），女，漢族，山東淄博人，博士，無錫職業(yè)技術學院財經(jīng)學院副院長 副教授。研究方向：財務管理，內部控制。

凌夢曉（1996.12-），女，漢族，江蘇蘇州人，大專，無錫職業(yè)技術學院財經(jīng)學院，研究方向：財務管理。