余紅

摘 要 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高校信息化建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展進(jìn)程，各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)均逐步采用了信息化的管理手段，審計(jì)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)，高校內(nèi)部審計(jì)必須認(rèn)真分析審計(jì)信息化現(xiàn)狀，樹(shù)立大數(shù)據(jù)理念，科學(xué)謀劃，將審計(jì)技術(shù)方法體系的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用作為工作的重點(diǎn)任務(wù)，逐步實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用才能更充分地發(fā)揮。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 新理念 審計(jì)信息化

審計(jì)信息化應(yīng)從兩方面理解，一是利用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)協(xié)助審計(jì)人員提高審計(jì)工作效率，準(zhǔn)確完成審計(jì)所需的查找、統(tǒng)計(jì)、測(cè)算、比對(duì)等工作，同時(shí)對(duì)審計(jì)作業(yè)的全部流程進(jìn)行信息化管理，這也是審計(jì)信息化的起步階段。二是建立一個(gè)審計(jì)信息化平臺(tái)，含蓋審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)等目前審計(jì)所需的各大系統(tǒng)模塊，可以將學(xué)校各管理部門(mén)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、比對(duì)、分析，在有效的信息環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)的數(shù)據(jù)量、范圍將大幅增長(zhǎng)，審計(jì)效率、方式將大幅提升和改進(jìn)?？傊?，審計(jì)信息化是一個(gè)審計(jì)工具的改革，它將替代原有的審計(jì)模式，使審計(jì)的作用在大數(shù)據(jù)環(huán)境下得到充分發(fā)揮。

1大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)信息化勢(shì)在必行

高校信息化建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展進(jìn)程，各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)均逐步采用了信息化的管理手段，各種信息管理系統(tǒng)日趨復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)。教育部高度重視高校審計(jì)信息化建設(shè)，對(duì)未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提出明確要求。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)技術(shù)方法體系的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用作為工作的重點(diǎn)任務(wù)，使審計(jì)所使用的工具手段與被審計(jì)單位使用的管理系統(tǒng)工具處于同一等級(jí)，甚至更高，審計(jì)與被審計(jì)才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系才能成為可能。目前高校內(nèi)部審計(jì)必須建設(shè)好審計(jì)信息系統(tǒng)，采用信息化審計(jì)方法、管理模式，提高效率，實(shí)現(xiàn)新形式下的審計(jì)目標(biāo)，以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

在這一背景下，審計(jì)的根本出路在于信息化，為了適應(yīng)外部環(huán)境的變化，要想做好審計(jì)工作，提高審計(jì)效率、保障審計(jì)質(zhì)量、滿足審計(jì)全覆蓋，提高和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)規(guī)范、揭露腐敗、完善制度的能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是針對(duì)復(fù)雜的隱蔽性問(wèn)題，必須使用集中的、大規(guī)模的綜合數(shù)據(jù)分析才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更加科學(xué)有效地依據(jù)，只有通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)的來(lái)適應(yīng)客觀環(huán)境。所以，審計(jì)信息化是審計(jì)科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)。沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督的信息化，沒(méi)有審計(jì)管理的數(shù)字化，審計(jì)將無(wú)法在信息化的潮流中發(fā)揮作用，就將被信息的浪潮所淘汰。

2科學(xué)考慮、客觀分析高校內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

（1）應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作業(yè)軟件不夠充分。近年來(lái)，高校積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用、研究和探索，總體情況進(jìn)展不盡相同，審計(jì)信息化發(fā)展不平衡，在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)過(guò)程中，不少高校能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作業(yè)軟件，圍繞審計(jì)工作實(shí)施方案對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，取得了一定的成效。但有的高校計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還在起步階段，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的力度不夠大，用于處理底稿的時(shí)候多，而對(duì)數(shù)據(jù)的處理、分析較少。無(wú)法適應(yīng)信息化的環(huán)境要求，整體理念和思路亟待加強(qiáng)和提高。

（2）目前審計(jì)手段不能滿足審計(jì)大環(huán)境的需要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)對(duì)象的信息化程度越來(lái)越高，一方面，需要高性能的數(shù)據(jù)處理服務(wù)器作為并發(fā)地分析處理數(shù)據(jù)的載體；另一方面，目前的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作業(yè)軟件難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需要，審計(jì)人員難以開(kāi)展多維度、多角度的綜合數(shù)據(jù)分析，需要有一套大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，提供對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、演變分析、數(shù)據(jù)挖掘等審計(jì)數(shù)據(jù)技術(shù)分析工具，實(shí)現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、加工、轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析。以滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)分析及審計(jì)全覆蓋的需要。而審計(jì)用現(xiàn)有的審計(jì)工作理念、方式、手段無(wú)法深入全面的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭露問(wèn)題。

（3）審計(jì)過(guò)程管理亟待規(guī)范。目前的審計(jì)方式往往難以保證審計(jì)流程的剛性執(zhí)行，審計(jì)過(guò)程不可控，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目管理不規(guī)范，過(guò)程管理、審計(jì)流程沒(méi)有剛性約束，難以實(shí)現(xiàn)或保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)的能力以及工作的層次和水平就大打折扣。作為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)所涉及的不同業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，需要有科學(xué)的手段和方法檢查、監(jiān)督內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)評(píng)，現(xiàn)有的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)程度不高，甚至難以實(shí)現(xiàn)。而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，目前缺乏一種手段對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)頻率、審計(jì)整改等重要審計(jì)資料等進(jìn)行系統(tǒng)地管理，未能形成信息資料庫(kù)，審計(jì)成果分散，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，難以充分發(fā)揮審計(jì)成果價(jià)值。

3以大數(shù)據(jù)審計(jì)理念科學(xué)規(guī)劃

高校審計(jì)信息化的建設(shè)要運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念科學(xué)規(guī)劃，真正理解、重視審計(jì)信息化建設(shè)，按照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、逐步集成”的總體思路，在做好前期基礎(chǔ)性工作的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，分步實(shí)施，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)。

3.1理念超前，借鑒新技術(shù)

樹(shù)立先進(jìn)的創(chuàng)新理念，借鑒審計(jì)領(lǐng)域的新理念新技術(shù)新方法，進(jìn)行有益的探索和嘗試，在實(shí)際審計(jì)工作中找答案，對(duì)于各種類(lèi)型的海量審計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)增量獲取，有效支撐審計(jì)應(yīng)用。逐步實(shí)現(xiàn)并達(dá)到智能審計(jì)，做到數(shù)據(jù)智能感知匯聚，迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代。

3.2整體謀劃，統(tǒng)籌推進(jìn)

審計(jì)信息化涉獵廣泛，整體規(guī)模巨大、內(nèi)容駁雜，涵蓋了項(xiàng)目質(zhì)量管控、外圍數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)文書(shū)流轉(zhuǎn)、整改情況管理等等。面對(duì)高校各業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，建設(shè)環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)信息化系統(tǒng)必須具有非常高的可兼容性，因而必須整體考慮本校信息化建設(shè)總體情況，精細(xì)謀劃審計(jì)信息系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地分步實(shí)施。所建立的系統(tǒng)才能適應(yīng)學(xué)校信息化的發(fā)展，確保審計(jì)信息系統(tǒng)成功有效。

3.3立足應(yīng)用，面向未來(lái)

結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)和審計(jì)工作實(shí)際，立足目前應(yīng)用，在信息化建設(shè)總體思路規(guī)劃下，先解決建設(shè)中存在的主要矛盾和問(wèn)題，建設(shè)起審計(jì)管理的基本信息系統(tǒng)。同時(shí)按照總體發(fā)展規(guī)劃，面向未來(lái)發(fā)展，具有一定的前瞻性、可擴(kuò)展性、安全性和適用性，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的科學(xué)規(guī)范。

3.4梳理業(yè)務(wù)，強(qiáng)化控制

在建設(shè)過(guò)程中，首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程、制度、操作規(guī)范及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理，優(yōu)化完善，并在審計(jì)信息系統(tǒng)中固化，達(dá)到制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，帶動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的提升，由系統(tǒng)完成審計(jì)質(zhì)量控制的目的；梳理建立預(yù)警模型，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)模型的設(shè)置，強(qiáng)化過(guò)程控制，使審計(jì)作業(yè)過(guò)程按照規(guī)范化要求完善提升。

4穩(wěn)步有效實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)

在科學(xué)合理謀劃的基礎(chǔ)上，遵循學(xué)校發(fā)展實(shí)際，按照建立健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、推進(jìn)數(shù)字信息化審計(jì)方式、健全完善內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)、有效開(kāi)展學(xué)校信息系統(tǒng)審計(jì)和創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式等步驟，扎實(shí)有效地做好審計(jì)信息化建設(shè)，穩(wěn)步實(shí)施，建立起適應(yīng)本校實(shí)際的審計(jì)信息化平臺(tái)。

4.1構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)中心

數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，因此，首先以審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建立、采集數(shù)據(jù)為切入口，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，充分考慮學(xué)校信息化建設(shè)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)等總體規(guī)劃布局，根據(jù)學(xué)校各業(yè)務(wù)信息化建設(shè)情況，采用各種方式，從其他部門(mén)歸集各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)所需的數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，形成 “大數(shù)據(jù)”云，也可在學(xué)校各信息系統(tǒng)中為內(nèi)部審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或?yàn)閮?nèi)部審計(jì)開(kāi)通數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限等，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制。

4.2規(guī)范流程健全審計(jì)信息管理系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)規(guī)范性建設(shè)，完善內(nèi)審管理制度，建立開(kāi)放式的審計(jì)作業(yè)管理系統(tǒng)，對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等整個(gè)審計(jì)作業(yè)全部流程進(jìn)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。將審計(jì)的歷史資料、審計(jì)結(jié)果等留存，形成審計(jì)信息庫(kù)，為審計(jì)分析提供歷史審計(jì)資料，提高審計(jì)分析的廣泛性、準(zhǔn)確性、可靠性，效率也將大大提升。

4.3拓展新的作業(yè)模式

在審計(jì)作業(yè)管理系統(tǒng)建立基礎(chǔ)上，在內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐過(guò)程中，構(gòu)建起適應(yīng)本校實(shí)際的審計(jì)信息化平臺(tái)，突破原有審計(jì)思維方式，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)，整合采集審計(jì)業(yè)務(wù)所需的學(xué)校各類(lèi)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)各相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)融合性、相關(guān)性等進(jìn)行系統(tǒng)化，層次化分析、比對(duì)、測(cè)試、判斷，開(kāi)展計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)，深層次地發(fā)現(xiàn)隱蔽問(wèn)題，從而逐步探索形成新的審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式，適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校信息化建設(shè)中的作用。

總之，審計(jì)信息化使審計(jì)作用發(fā)揮的游刃有余。通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，構(gòu)建起的審計(jì)信息化平臺(tái)，既能規(guī)范完善原有的審計(jì)工作，多維度拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)，拓展發(fā)現(xiàn)問(wèn)題渠道和方法，提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，使全方位開(kāi)展審計(jì)成為可能，特別是能有效地完成對(duì)學(xué)校各業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)系統(tǒng)的完善性、有效性、安全性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)分析、判斷、評(píng)價(jià)，有效實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)。優(yōu)化審計(jì)工作成效，促進(jìn)審計(jì)成果的利用，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用得以更充分地發(fā)揮，更好地完成國(guó)家所賦予的監(jiān)督、服務(wù)職責(zé)。

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