安國(guó)棟

在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革不斷深入的背景之下，國(guó)有企業(yè)不斷創(chuàng)新和優(yōu)化自身的制度體系，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提升國(guó)有企業(yè)的價(jià)值。然而，在國(guó)有企業(yè)改革深化的進(jìn)程中，暴露出財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足、財(cái)務(wù)監(jiān)督有效性缺失等問(wèn)題，為此，要全面分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀及問(wèn)題，思考和探索提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有效性的具體措施和路徑，更好地提升國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行效率，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革進(jìn)程。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題分析

隨著全球競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的加劇，國(guó)有企業(yè)亟需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維和模式，要不斷完善自身的經(jīng)營(yíng)管理體系和制度，關(guān)注和分析自身在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面存在的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)要從以下方面思考和認(rèn)識(shí)：

（一）企業(yè)管理者缺乏足夠的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)

全體公司是國(guó)有企業(yè)的所有者，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（也即國(guó)資委）實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的委托代理和監(jiān)督，然而由于國(guó)資委囿于委托代理的關(guān)系而顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督動(dòng)力不足的問(wèn)題，難以遏止國(guó)有企業(yè)管理層的循私舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)管理層自身對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的意識(shí)較為淡薄，存在過(guò)于維護(hù)企業(yè)利益而損害全體公司整體利益的現(xiàn)象和問(wèn)題。

（二）國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督存在缺陷

國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督作用尚未完全發(fā)揮其效用，當(dāng)前對(duì)國(guó)有企業(yè)的國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督存在一定的局限性，國(guó)家監(jiān)督通常側(cè)重于對(duì)國(guó)家利益的監(jiān)督，而對(duì)國(guó)有企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際需求較少關(guān)注，這就使國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程存在缺陷，難以與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相契合，表現(xiàn)出不和諧、不融洽的狀態(tài)，甚至出現(xiàn)阻撓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的現(xiàn)象和問(wèn)題。同時(shí)，從社會(huì)監(jiān)督來(lái)看也存在一定的缺陷，由于信息不對(duì)稱的因素影響，社會(huì)公眾難以全面、及時(shí)而準(zhǔn)確地獲悉國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和管理狀態(tài)，無(wú)法深入地實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督。另外，外部審計(jì)部門(mén)的聘用和薪酬待遇取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這就使其在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中會(huì)出于保護(hù)自身利益的角度而迎合企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督行為，難以保證外部審計(jì)監(jiān)督的公正性和客觀性。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在缺陷

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是歸屬于企業(yè)組織機(jī)構(gòu)體系之中的一種機(jī)制和行為，然而，在實(shí)踐過(guò)程中通常出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象和問(wèn)題，由于國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)與企業(yè)管理部門(mén)存在鏈接和客觀上的隸屬關(guān)系，這就使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以保持自身的獨(dú)立性，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的聘用、薪酬待遇都是由企業(yè)管理層決定，出于自身利益的角度也難以發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督的作用和功能，存在“不敢言”、“不敢說(shuō)”的狀態(tài)。

（四）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身的素養(yǎng)有待提升

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)和壓力，而國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)難以與時(shí)代的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)同步，表現(xiàn)出部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單薄的問(wèn)題和現(xiàn)象，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員還停留于傳統(tǒng)的記賬算賬層面，沒(méi)有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)的價(jià)值管理功能和作用。另外，還存在個(gè)別國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)較低的現(xiàn)象，在工作中不能夠堅(jiān)持財(cái)務(wù)職業(yè)道德和原則，一味地盲從領(lǐng)導(dǎo)的不合理或錯(cuò)誤決定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督功能喪失。

二、提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有效性的措施探索

（一）建構(gòu)優(yōu)化合理的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制

1.設(shè)立科學(xué)合理的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)。要以科學(xué)合理的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)為前提，建構(gòu)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相符合的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和體系，要與國(guó)有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的實(shí)際相結(jié)合，客觀地反映市場(chǎng)的規(guī)律性和特點(diǎn)，較好地銜接國(guó)有企業(yè)的宏觀管理體系和微觀管理機(jī)制，全面履行企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，完成財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)。

2.明晰財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容。要從資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)人員等方面明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，具體來(lái)說(shuō)，要做好對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理以防范和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)；要全力加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的各類資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，合理控制企業(yè)的資金流向；要真實(shí)、及時(shí)而客觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，成為企業(yè)其他工作的決策基礎(chǔ)和信息支撐；要優(yōu)化和提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，并增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。可以利用模糊數(shù)學(xué)方法建構(gòu)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，確定財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和權(quán)重，科學(xué)合理地做好企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。

（二）完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要不斷完善和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，明確國(guó)有企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督職能，做好對(duì)國(guó)有企業(yè)的事前預(yù)防、事中參與和事后跟蹤的監(jiān)督工作，并要注重董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)兩個(gè)部門(mén)之間的分離管理，避免出現(xiàn)越級(jí)或交叉管理的情形。

（三）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的法制建設(shè)

要借國(guó)有企業(yè)深化改革的契機(jī)，利用法律的強(qiáng)制性手段推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的改革，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)法律法規(guī)的建設(shè)和完善力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督和管理，并且還要加大對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部違法亂紀(jì)財(cái)務(wù)行為的懲罰力度，要以法律法規(guī)的權(quán)威約束企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的行為，切實(shí)做到企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能的發(fā)揮。

（四）建構(gòu)和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為了更好地發(fā)揮國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的職能，還要建構(gòu)和優(yōu)化完善、合理的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，利用權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體系推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)督和控制企業(yè)財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，并對(duì)其開(kāi)展全面的復(fù)核工作。同時(shí)，要使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)保持工作上的獨(dú)立性和權(quán)威性，并全力協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)家監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展檢查工作，更好地提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的水平。

（五）搭建國(guó)有企業(yè)信息化公開(kāi)平臺(tái)

國(guó)有企業(yè)要搭建自身的信息化公開(kāi)平臺(tái)，要通過(guò)信息化公開(kāi)平臺(tái)公布企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)方面的信息，較好地扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)督中的信息不對(duì)稱的現(xiàn)象和問(wèn)題，充分利用網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的作用和影響，較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的社會(huì)監(jiān)督，提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。

（六）推行員工持股制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督的效果

事實(shí)上，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)處于“一股獨(dú)大”的狀態(tài)，企業(yè)員工并沒(méi)有真正參與到企業(yè)的管理過(guò)程之中，這也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)監(jiān)督有效性缺失的一大根源和因素。為此，應(yīng)當(dāng)推行國(guó)有企業(yè)的員工持股制，根據(jù)企業(yè)員工的工作表現(xiàn)、工作業(yè)績(jī)等具體情況，使企業(yè)員工持有相應(yīng)的股份，成為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的真正參與者。同時(shí)，通過(guò)推行員工持股制，還可以使企業(yè)員工更多地了解和獲悉企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部信息，能夠更好地監(jiān)督和推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展和進(jìn)步。

（七）建構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

可以建構(gòu)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，打造財(cái)務(wù)監(jiān)管和財(cái)務(wù)考評(píng)的互動(dòng)系統(tǒng)，更好地增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)和合作能力，并根據(jù)財(cái)務(wù)人員的薪酬總額、企業(yè)戰(zhàn)略確定績(jī)效考核的導(dǎo)向和標(biāo)準(zhǔn)，全面考核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)管理績(jī)效，更好地提升企業(yè)收益能力，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，要通過(guò)定期培訓(xùn)和考核等措施，組建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，較好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督，全面分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的缺陷和問(wèn)題，從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、體系建設(shè)、人員素質(zhì)提升、信息化平臺(tái)建設(shè)等方面，較好地提升對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，分階段、有步驟地做好國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制工作，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，更好地推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革進(jìn)程。

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