謝靜

【摘 要】企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，財(cái)務(wù)管理作為確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久鍵康的發(fā)展具有重要影響，而納稅籌劃直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。鑒于此，本文對(duì)納稅籌劃的含義以及納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到納稅籌劃的影響展開(kāi)研究，以期為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、鍵康的發(fā)展提供有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃最先起源于西方，1850年，意大利的稅務(wù)專家已為納稅人提供稅務(wù)咨詢，包括為納稅人提供納稅籌劃。至今，納稅籌劃取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)管理已普遍應(yīng)用納稅籌劃，逐漸形成一個(gè)穩(wěn)定、成熟的行業(yè)，同時(shí)也逐漸向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。例如：在日本，應(yīng)用納稅籌劃的企業(yè)高達(dá)85%；在美國(guó)，應(yīng)用納稅籌劃的企業(yè)達(dá)到了60%以上，2016年，納稅籌劃咨詢行業(yè)為美國(guó)創(chuàng)造的年產(chǎn)值高達(dá)1000億美元?？上攵?，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)和國(guó)家的發(fā)展而言，具有重要的影響和作用。

任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。通過(guò)對(duì)我國(guó)部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、集體企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)的調(diào)查表明，大多數(shù)企業(yè)都表明愿意到稅收優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的活動(dòng)。主要原因是納稅額較少，能夠減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是除去成本和納稅之后，得到的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。降低企業(yè)或個(gè)人生產(chǎn)成本的納稅支出，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)。由此可以看出，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，具有重要的作用。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）共同的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的最終目的是為企業(yè)提供及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和控制資料，為企業(yè)發(fā)展提供利益最大化。通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃手段，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。由此可得出，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)，但納稅籌劃為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平，納稅籌劃的行為也存在獨(dú)到之處，納稅籌劃以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，籌劃活動(dòng)嚴(yán)格遵循國(guó)家的法律法規(guī)。

（二）共內(nèi)容互有交叉

企業(yè)財(cái)務(wù)管理可分為收益、經(jīng)營(yíng)、投資和資產(chǎn)融入，這與納稅籌劃有著相互的聯(lián)系。在企業(yè)進(jìn)行融資時(shí)，融資的內(nèi)容涉及到了融資數(shù)量和融資的成本等。眾所周知，不同行業(yè)所繳納的稅費(fèi)是不同的，例如制造業(yè)增值稅稅率為16%；交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為10%；旅游業(yè)增值稅稅率為6%。因此，應(yīng)把納稅籌劃的思想納入到企業(yè)的投資管理中。企業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸、銷售、宣傳、生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)都涉及到稅費(fèi)籌劃與繳納稅費(fèi)，同時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理同樣涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)的成本核算和預(yù)算等。此外，可通過(guò)納稅籌劃的結(jié)果得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的成果，企業(yè)納稅籌劃的成果很大程度上決定了企業(yè)的利潤(rùn)高低，總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程都融入納稅籌劃的思想。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到納稅籌劃的影響

（一）有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅負(fù)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括了收入、研發(fā)、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、工資、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、籌資等活動(dòng)，但這些活動(dòng)都離不開(kāi)企業(yè)的投資，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益很大程度上取決于前期選擇投資的項(xiàng)目?？梢哉f(shuō)，納稅籌劃有利于企業(yè)降低投資經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，在企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，通過(guò)科學(xué)合理的利用納稅籌劃，不僅可以能夠降低企業(yè)的稅負(fù)，還能實(shí)現(xiàn)優(yōu)化和配置企業(yè)的資源，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)深入探析和了解相關(guān)的國(guó)家稅務(wù)法，充分利用國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

如，企業(yè)在投資新的項(xiàng)目時(shí)或新建子公司時(shí)，應(yīng)盡可能建立在稅費(fèi)優(yōu)惠的區(qū)域，這不僅滿足自身發(fā)展的需求，對(duì)于建設(shè)和諧社會(huì)也具有重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模，合理的進(jìn)行納稅籌劃，從而幫助企業(yè)獲取更多的優(yōu)惠稅率，降低企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（二）有利于企業(yè)開(kāi)展籌資活動(dòng)

納稅籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)具有重要的作用，企業(yè)的籌資活動(dòng)也同樣離不開(kāi)納稅籌劃。通過(guò)納稅籌劃能降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，還能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在我國(guó)不同行業(yè)所繳納的稅費(fèi)不同，因此，也導(dǎo)致了不同的稅收政策用于規(guī)范不同的籌資活動(dòng)。因此企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，不得不考慮這一問(wèn)題，從而能夠做到降低企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，大多數(shù)是通過(guò)民間、銀行貸款進(jìn)行融資，通過(guò)這些融資的方式，能有效降低稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)通過(guò)籌資融資的方式，只能暫時(shí)解決企業(yè)資金短缺的問(wèn)題，畢竟籌資的活動(dòng)是一種附有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稍有不慎，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損。并伴著現(xiàn)今籌資金額不斷增大，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。鑒于此，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)綜合利用各項(xiàng)有利的因素，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的因素，通過(guò)合理的納稅籌劃，采用合理的負(fù)載籌資比例，從而為企業(yè)的發(fā)展指導(dǎo)方向。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)納稅籌劃的含義以及納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行分析，并通過(guò)、有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅負(fù)、有利于企業(yè)開(kāi)展籌資活動(dòng)兩方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到納稅籌劃的影響展開(kāi)探討。毫無(wú)疑問(wèn)，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要的作用，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，還能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅負(fù)。同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)制定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的合理分配，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，在未來(lái)的工作中，還需加強(qiáng)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的研究，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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