曹岱琳

【摘 要】 馬斯格雷夫和布坎南的財(cái)稅思想有很大不同。馬斯格雷夫相信政府，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)“量出為入”確定稅收規(guī)模，政府支出規(guī)模的擴(kuò)大是民主化程度提高了，公共產(chǎn)品應(yīng)該由政府提供，決策公共產(chǎn)品的類型靠“多數(shù)裁定規(guī)則”，注重結(jié)果的公平，不公平通過(guò)直接的轉(zhuǎn)移支付來(lái)改善。布坎南懷疑政府的作用，稅收規(guī)模要“量出為入”，因?yàn)楣膊块T的擴(kuò)張是官僚主義、政治家謀求選票的結(jié)果，主張讓市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品，通過(guò)“超多數(shù)規(guī)則”決策，關(guān)注過(guò)程的公平。

【關(guān)鍵詞】 公平分配思想 稅收規(guī)模確定 公共部門擴(kuò)張 多數(shù)裁定規(guī)則 超多數(shù)規(guī)則

理查德·阿貝夫·馬斯格雷夫，當(dāng)代美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人，還被譽(yù)為現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的真正開(kāi)拓者之一、現(xiàn)代財(cái)政學(xué)之父。馬斯格雷夫是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的積極倡導(dǎo)者，他在財(cái)政學(xué)領(lǐng)域的杰出成就給世界留下了深遠(yuǎn)的影響與深厚的意義，例如我們至今仍在沿用馬斯格雷夫的政府的職能劃分方式——資源配置、收入分配、宏觀調(diào)節(jié)，他一生支持的累進(jìn)稅制能使稅收的分布更加公正的觀點(diǎn)，讓我們對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)公平有了新的思考角度等等。

詹姆斯·麥基爾·布坎南創(chuàng)立和發(fā)展了“公共選擇理論”，并因此獲得了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。布坎南的突出貢獻(xiàn)還在于將經(jīng)濟(jì)人假設(shè)引入到政治和公共決策中，將政治決策的分析同經(jīng)濟(jì)理論結(jié)合起來(lái)，從而改變了過(guò)去西方經(jīng)濟(jì)學(xué)在研究個(gè)人、企業(yè)行為和公共決策時(shí)關(guān)于經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的矛盾——個(gè)人、企業(yè)追求的是自身的利益最大化，政治家追求的卻是公共利益最大化，使經(jīng)濟(jì)分析擴(kuò)大和應(yīng)用到社會(huì)政治法規(guī)的選擇。布坎南的專業(yè)研究領(lǐng)域是財(cái)政學(xué)，除此之外，布坎南的研究領(lǐng)域還涉及國(guó)家理論、投票規(guī)則、官僚機(jī)構(gòu)等等，都留下了精彩的理論。

縱覽歷史的長(zhǎng)河，公共產(chǎn)品理論和公共選擇學(xué)派似乎一直處于“針?shù)h相對(duì)”的狀態(tài)中。那么這兩個(gè)學(xué)派的財(cái)稅領(lǐng)域思想有何區(qū)別、有何聯(lián)系？那就要欣賞其各自的代表人物——馬斯格雷夫、布坎南的隔空思想交鋒了。

一、邏輯起點(diǎn)的不同

首先，兩者在思想的邏輯起點(diǎn)上就不同，最突出的也是最基本的區(qū)別在于兩者對(duì)于政府的態(tài)度上，在馬斯格雷夫的視野中政府是“善”的化身，而布坎南則是對(duì)政府持有懷疑的態(tài)度。馬斯格雷夫認(rèn)為政府是對(duì)于市場(chǎng)失靈的良好補(bǔ)充，認(rèn)為政府是出于維持社會(huì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度而干預(yù)市場(chǎng)。政府無(wú)私地為我們履行著配置、分配、穩(wěn)定職能。與之恰恰相反的是，布坎南奉行自由經(jīng)濟(jì)主義，極力反對(duì)政府干預(yù)市場(chǎng)，要求要通過(guò)立憲來(lái)約束政府的行為范圍，認(rèn)為市場(chǎng)失靈并不意味著政府的成功或者說(shuō)是政府干預(yù)的正當(dāng)性。原因是：政府機(jī)構(gòu)同其他機(jī)構(gòu)無(wú)異，都是由具有不同利益的個(gè)人組成的，個(gè)人自然會(huì)把個(gè)人利益帶進(jìn)政府決策中，導(dǎo)致尋租、腐敗、低效等問(wèn)題的產(chǎn)生。但是，盡管如此，布坎南也并不否認(rèn)政府發(fā)揮作用的必要性?；谝陨系幕居^念的沖突，于是也就有了以下方面的討論。

二、公共產(chǎn)品思想的不同

（一）關(guān)于稅收規(guī)模的確定和公共部門增長(zhǎng)原因的不同

雖然二人都同意政府應(yīng)當(dāng)提供公共商品，但在這一方面的內(nèi)容上區(qū)別仍然不少。稅收是政府提供公共商品的主要財(cái)政來(lái)源，馬斯格雷夫認(rèn)為在確定稅收規(guī)模時(shí)，要將收入與支出結(jié)合在一起考慮，財(cái)政收入首先應(yīng)該滿足支出的需要，帶有量出為入的預(yù)算色彩。而布坎南的基本觀點(diǎn)則是稅收的決策要先于支出決策，防止政府支出的無(wú)限擴(kuò)大而利用稅收來(lái)剝削他人的可能性的發(fā)生，帶有量入為出的色彩。造成這一差異的原因還來(lái)自于他們觀點(diǎn)上的另一不同之處——對(duì)待公共部門增長(zhǎng)的看法。馬斯格雷夫認(rèn)為公共支出的擴(kuò)大是因?yàn)槊裰鞣秶臄U(kuò)大，公共支出完全是為了滿足民眾的需要，是符合民眾意愿的合理現(xiàn)象。但是，布坎南認(rèn)為一方面預(yù)算赤字的產(chǎn)生是政治家為了換取民眾手中選票而順從行政壓力的結(jié)果，另一方面是由于官僚主義的擴(kuò)張。正是如此，布坎南認(rèn)為政府支出的擴(kuò)張具有更多的不正當(dāng)性，因此他反對(duì)量出為入，相反，更應(yīng)當(dāng)將政府支出嚴(yán)格控制在收入可以承擔(dān)的范圍內(nèi)。

（二）關(guān)于公共商品提供方式的不同

產(chǎn)品有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品之分，公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品既相同又不同。在公共商品的提供方式方面，馬斯格雷夫認(rèn)為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品在消費(fèi)上的不同特點(diǎn)決定了它們應(yīng)該有不同的供應(yīng)方式，私人產(chǎn)品的供應(yīng)可以通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)來(lái)確保資源的有效利用，公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性則決定了公共產(chǎn)品的供應(yīng)不能依靠市場(chǎng)。馬斯格雷夫認(rèn)為政府不僅是支出者同時(shí)也是投資者，政府在一個(gè)項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確衡量成本收益的時(shí)候，在供給與否的決策上起到了很大的作用，也即政府能夠生產(chǎn)和提供公共物品。布坎南看到的則是公共產(chǎn)品與私人商品的相同點(diǎn)，真正意義上的非競(jìng)爭(zhēng)性的公共物品很少，他認(rèn)為正是這種相同點(diǎn)決定了私人經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的資源有效配置原則同樣適用于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和供應(yīng)即成本收益模式來(lái)進(jìn)行討論。因此他引入私人經(jīng)濟(jì)的分析模式，提到人們犧牲私人產(chǎn)品以換取公共產(chǎn)品，只是把手中的美元換成了選票，公共消費(fèi)的特點(diǎn)存在不足以證明政府的供應(yīng)總是優(yōu)于市場(chǎng)的供應(yīng)。

（三）關(guān)于公共產(chǎn)品提供類型的決策規(guī)則的不同

關(guān)于公共產(chǎn)品提供類型的偏好顯示機(jī)制方面，馬斯格雷夫和布坎南在公共決策上也持不同的意見(jiàn)。馬斯格雷夫堅(jiān)持維護(hù)“多數(shù)裁定規(guī)則”，當(dāng)財(cái)政涉及到多種多樣的復(fù)雜問(wèn)題時(shí)，多數(shù)票規(guī)則就顯出它的可行性，并不是像理論分析預(yù)期中那樣混亂，如存在投票交易等等問(wèn)題，比起難以達(dá)成一致意見(jiàn)來(lái)，多數(shù)裁定規(guī)則將收到較好效果，能夠在一定成本條件下較充分地反映民眾偏好。而布坎南則主張以“超多數(shù)裁定規(guī)則”代替“多數(shù)裁定規(guī)則”，因?yàn)椴伎材险J(rèn)為多數(shù)裁定規(guī)則使公共決策中存在“財(cái)政剝削”，即存在“多數(shù)票集團(tuán)”將意志強(qiáng)加在“少數(shù)票集團(tuán)”上，導(dǎo)致效率的損失，而超多數(shù)裁定規(guī)則可以使社會(huì)效益更接近于帕累托效率狀態(tài)。

三、公平分配思想的不同

兩者都強(qiáng)調(diào)政府行為中公平分配思想的重要性，馬斯格雷夫關(guān)注結(jié)果的公平，而布坎南則把焦點(diǎn)投放在過(guò)程上。馬斯格雷夫主張通過(guò)政府的轉(zhuǎn)移支付來(lái)縮小貧富差距，布坎南強(qiáng)調(diào)通過(guò)公共計(jì)劃來(lái)促進(jìn)機(jī)會(huì)均等，以縮小人們的出身差異，讓人人都有平等的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，而非直接的把富人的收入轉(zhuǎn)移給窮人。馬斯格雷夫的主張較為直接與明確，布坎南的機(jī)會(huì)均等手段對(duì)于縮小當(dāng)前社會(huì)貧富矛盾來(lái)說(shuō)沒(méi)有保證，但布坎南也指出政府實(shí)行直接的收入再分配的措施也存在效率損失等局限性，并且教育、基礎(chǔ)設(shè)施的投資從長(zhǎng)期來(lái)看具有較深遠(yuǎn)的發(fā)展意義。

盡管布坎南是堅(jiān)定的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)擁護(hù)者，但他在年邁時(shí)表示對(duì)某些具體結(jié)果的失望，而在此之前布坎南始終堅(jiān)持過(guò)程比結(jié)果重要，反映了他開(kāi)始在某種程度上去關(guān)注結(jié)果，他對(duì)于市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)用也有所懷疑；馬斯格雷夫也曾在書中坦言理論與現(xiàn)實(shí)存在一定差距，他所構(gòu)想的關(guān)于政府行為的一些假設(shè)太過(guò)理想化，忽略了一些實(shí)際問(wèn)題。雖然，經(jīng)過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)馬斯格雷夫和布坎南的財(cái)稅思想的確有很大的不同，但是斯格雷夫和布坎南的思想看似“劍拔弩張”，實(shí)際上他們反映的不過(guò)是政府的理想狀態(tài)與一些政府問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)反映，即規(guī)范理論和實(shí)證理論，目的都是尋求政府與市場(chǎng)的一個(gè)最佳平衡點(diǎn)。完整的財(cái)政學(xué)體系既需要規(guī)范理論樹(shù)立標(biāo)桿，也需要實(shí)證理論及時(shí)糾偏，在今天深化財(cái)稅體制改革的中國(guó)，我們對(duì)于公共產(chǎn)品理論和公共選擇學(xué)說(shuō)的應(yīng)用也應(yīng)當(dāng)融會(huì)貫通，把馬斯格雷夫?yàn)槲覀兠枥L的理想政府狀態(tài)當(dāng)做改革的目標(biāo)、同時(shí)也應(yīng)當(dāng)注意及時(shí)糾正諸如政府失靈等的種種問(wèn)題，將西方的財(cái)稅理論在充分挖掘其合理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，求同存異，加以創(chuàng)造性地整合。

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