倪紅歌

摘要：完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的重要手段和有力舉措。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜與系統(tǒng)的工作，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，不免存在些許問題，所以，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理仍具有十分重要的意義。文章從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述入手，明確了財(cái)務(wù)預(yù)算管理與降低企業(yè)成本費(fèi)用的重要作用，詳細(xì)分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理所存在的問題，并有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、降低企業(yè)成本費(fèi)用的具體對(duì)策建議，以期為企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理操作提供借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；成本費(fèi)用；對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依托，運(yùn)用預(yù)測(cè)、集體決策等相關(guān)手段，將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金的獲取來源與投放去處、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收入與支出以及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果分配的資金安排與運(yùn)作過程，從而實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠獲得充足的資金支持，同時(shí)保證企業(yè)的資金能夠獲得較高的使用效益，最終獲取高收益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)資金投入使用的總體安排，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金計(jì)劃，完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程能夠有效保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的順利開展與運(yùn)行，從而保證內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，所以，預(yù)算管理是內(nèi)部重要的管理措施與手段，在降低成本費(fèi)用等各個(gè)方面，具有十分重要的作用與意義，其發(fā)揮重要指導(dǎo)作用，對(duì)成本費(fèi)用的影響尤其明顯，有效發(fā)揮作用的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效降低企業(yè)成本費(fèi)用。因此，在企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際操作過程中，要提升對(duì)降低企業(yè)成本費(fèi)用方面的重視。

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與考評(píng)等預(yù)算管理工作，要僅僅圍繞企業(yè)實(shí)際，從企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際成本、現(xiàn)實(shí)資金需要為基礎(chǔ)，以企業(yè)的核心盈利為基準(zhǔn)，重視平衡控制措施的運(yùn)用，從而這一有利的管理措施與手段真正發(fā)揮效用，有效降低企業(yè)成本費(fèi)用。

其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要有效識(shí)別并重視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響預(yù)算管理有效性的重要因素，在實(shí)踐中，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制措施，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性。

最后，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的管理工作，涉及從預(yù)算編制到考評(píng)等多個(gè)重要不可或缺的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作降低企業(yè)成本，需要重視預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)流程的優(yōu)化，注重各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門之間的溝通交流。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用眾所周知，但是在實(shí)際操作過程中，卻存在諸多問題，影響財(cái)務(wù)預(yù)算這一重要管理手段有效性的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)部預(yù)算管理部門

從專業(yè)化管理的角度來說，預(yù)算管理工作需要企業(yè)建立一個(gè)專門、完善的部門并且配備專業(yè)的人員完成這項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，由專門的部門及專業(yè)的人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)重要的管理工作更能有效發(fā)揮其作用。但是在企業(yè)現(xiàn)實(shí)的管理過程中，普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作重視程度不足的現(xiàn)狀，突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的組織機(jī)構(gòu)及具備相關(guān)專業(yè)技能與素質(zhì)的人才，部分企業(yè)的相關(guān)工作交于財(cái)務(wù)部兼管。缺乏專門負(fù)責(zé)的組織機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員很有可能會(huì)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，無法保證此項(xiàng)工作各個(gè)環(huán)節(jié)及流程的規(guī)范性，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并且當(dāng)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)相關(guān)問題時(shí)，得不到及時(shí)、有效的解決與控制，阻礙預(yù)算這一作用的有效發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序缺乏科學(xué)性、規(guī)范性

規(guī)范、科學(xué)、合理的預(yù)算管理程序是整個(gè)預(yù)算管理工作發(fā)揮有效性的保證，但是，在預(yù)算管理的實(shí)際操作中，大多數(shù)企業(yè)采用的財(cái)務(wù)預(yù)算分析方法無法與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制沒有真正體現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的資金需要，這使得在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)無法根據(jù)預(yù)算有效監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金支出，同時(shí)，企業(yè)管理者無法通過財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)資料文件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行正確判斷，無法及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行控制與防范，預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)等程序缺乏規(guī)范性，對(duì)一些資本性支出項(xiàng)目缺乏必要的規(guī)劃與論證，程序不規(guī)范將帶來后續(xù)一系列經(jīng)濟(jì)損失問題。

（三）企業(yè)沒有選取適合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

隨著理論界的不斷研究與實(shí)踐中的不斷創(chuàng)新，企業(yè)的預(yù)算管理模式也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大背景下不斷創(chuàng)新。企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的不同采取不同的模式，從側(cè)重點(diǎn)上來說，成本費(fèi)用、利潤(rùn)、銷售業(yè)績(jī)等不同的目標(biāo)均可成為預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)。由于不同的側(cè)重點(diǎn)而產(chǎn)生的不同的模式，有其自身的優(yōu)劣，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，但是，在具體操作上，部分企業(yè)的選擇往往較為盲目，導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算相關(guān)工作與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金收支存在脫節(jié)，進(jìn)而產(chǎn)生預(yù)算編制存在盲目性、執(zhí)行過程不能得到有效監(jiān)控、考評(píng)結(jié)果缺乏合理性等一系列預(yù)算管理問題。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，降低企業(yè)成本費(fèi)用的對(duì)策建議

對(duì)于企業(yè)尤其是下轄子公司的大型企業(yè)集團(tuán)來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)則是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)的工作，需要完備的制度、組織結(jié)構(gòu)、人員等各方面相互協(xié)調(diào)與配合。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)管理層高度重視是基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在，與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面作好相關(guān)工作。

（一）建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是預(yù)算管理有效施行的基礎(chǔ)與保障，具體來說，完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度包括但不限于：財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及考評(píng)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理各相關(guān)制度中還應(yīng)明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

制定并完善預(yù)算管理相關(guān)制度。在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，制定并不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，規(guī)定預(yù)算編制的依據(jù)、方法等具體問題；制定財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行制度，包括預(yù)算的審批執(zhí)行程序、定期報(bào)告執(zhí)行情況等相關(guān)規(guī)定；制定財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整相關(guān)制度，在一些不可控的因素下，企業(yè)可能面臨預(yù)算調(diào)整的問題，所以企業(yè)要制定完善的預(yù)算調(diào)整適用情況、審核、審查等相關(guān)具體規(guī)定；制定預(yù)算考評(píng)激勵(lì)制度，公平公正的考評(píng)與完善的激勵(lì)措施能夠促進(jìn)預(yù)算管理相關(guān)人員的工作熱情與積極性?？傊晟频南嚓P(guān)制度是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)與保障，可以從根源上加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，降低成本費(fèi)用。

（二）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)與專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員是重要組織和人員保障，有助于預(yù)算管理工作的順利與有效施行，層級(jí)清晰、責(zé)任明確的組織機(jī)構(gòu)是保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一管理措施與手段發(fā)揮有效作用的基礎(chǔ)。具體的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的具體組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)等相關(guān)工作的計(jì)劃與開展。

同時(shí)，為保障企業(yè)采取預(yù)算契合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，深度反映企業(yè)資金的收支情況，內(nèi)部最好成立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，由各部門負(fù)責(zé)人組成；若是企業(yè)下轄子公司，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)成員還應(yīng)包括各下轄企業(yè)的相關(guān)管理人員。這個(gè)專門的預(yù)算管理主管機(jī)構(gòu)，應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，主要職責(zé)包括制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、審核預(yù)算相關(guān)方案、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的工作、解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的突發(fā)情況等。通過層級(jí)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，形成財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、各部門或下轄企業(yè)、員工個(gè)人等四層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，可形成分級(jí)負(fù)責(zé)、人人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的機(jī)制，有效控制企業(yè)成本費(fèi)用。

（三）規(guī)范并優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序

針對(duì)目前存在的財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序不科學(xué)、不規(guī)范的問題，企業(yè)應(yīng)該通過相關(guān)制度規(guī)定整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的程序流程。在流程的建立與優(yōu)化上，可由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)梳理企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過相關(guān)管理人員的充分討論與論證，確立適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程?？紤]到不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)具有自身經(jīng)營(yíng)管理狀況的特殊性，本文認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程包括但是不限于：預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、執(zhí)行及考評(píng)等環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的確定必不可少，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理后續(xù)工作的基礎(chǔ)。相關(guān)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況，綜合考慮企業(yè)面臨的外部環(huán)境及國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的確定要重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制的一般流程為預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算管理相關(guān)人員根據(jù)部門實(shí)際編制部門預(yù)算并上報(bào)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審批各部門預(yù)算、提出相關(guān)審核意見并最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，各執(zhí)行部門應(yīng)向企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作主管部門，如財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行，并接受主管部門的定期與不定期監(jiān)督；最后應(yīng)根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)，制定相關(guān)激勵(lì)措施，最終保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）恰當(dāng)選擇預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)信息化

根據(jù)不同的側(cè)重點(diǎn)，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)預(yù)算模式不盡相同，企業(yè)在進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)的不同謹(jǐn)慎選擇，若要控制企業(yè)成本，則需選擇以成本費(fèi)用為導(dǎo)向的模式。值得一提的是，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展與廣泛運(yùn)用，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)信息化是趨勢(shì)，也是企業(yè)的必然選擇。企業(yè)可引進(jìn)或開發(fā)一套企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)動(dòng)態(tài)顯示在線上，一方面信息化管理可以減少人為因素的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括因人員失誤而帶來的管理失誤以及由于工作人員故意為之而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范性以及風(fēng)險(xiǎn)防范性；另一方面，信息化手段有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的共享，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)間信息的交換與聯(lián)系，形成科學(xué)、合理、規(guī)范的體系，降低企業(yè)成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：山東滕州辰龍能源集團(tuán)有限公司）