申曉燕

摘要：當(dāng)前的社會發(fā)展背景下，各行各業(yè)的運(yùn)作發(fā)展中，所面臨的行業(yè)競爭力越來越大，若想在此趨勢下，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，就應(yīng)從內(nèi)部發(fā)展層面做好把控工作，在此過程中，需基于政策方針有關(guān)內(nèi)容，探究企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的合理方案，筆者則以煤炭企業(yè)在營改增制度模式下的稅務(wù)籌劃工作所帶來的影響進(jìn)行了相應(yīng)的分析，而后提出了切合實(shí)際的應(yīng)對措施，以下為詳述。

關(guān)鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃工作；影響；策略

所謂的營改增指的是一些繳納營業(yè)稅的應(yīng)納項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅的納稅形式，其中的增值稅為新式的稅種，上世紀(jì)五十年代被法國所廣泛運(yùn)用，而后在國際上得到普及，現(xiàn)階段，繳納增值稅的國家共有一百七十余個(gè)。在當(dāng)下我國處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變革時(shí)期，在逐年強(qiáng)化發(fā)展服務(wù)業(yè)的支持力度，這樣的社會發(fā)展形勢無疑要對現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的運(yùn)作提出新要求，截止到二零一三年八月，我國國務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)在全國范圍內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，這一政策的頒布，標(biāo)志著我國稅制改革時(shí)代來臨，營改增稅收政策的落實(shí)，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可以間接的強(qiáng)化服務(wù)業(yè)的競爭力，同時(shí)減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，一定程度的推動社會專業(yè)化分工進(jìn)程，因此，大多數(shù)的煤礦企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)正面挑戰(zhàn)，良好的把控稅收政策方針，總結(jié)營改增給煤礦企業(yè)所帶來的影響，以此為基礎(chǔ)，制定切合實(shí)際的解決對策，這樣方可實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)化的發(fā)展。

一、營改增給煤炭企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

我國的大多數(shù)煤炭企業(yè)都屬于大中型企業(yè)，這也間接的決定大多數(shù)煤炭企業(yè)所需繳納的稅務(wù)類型均為增值稅，自從營改增政策落實(shí)到實(shí)踐中以后，許多當(dāng)下的服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票可將進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，此時(shí)的地方教育附加、流轉(zhuǎn)稅繳納的教育費(fèi)附加以及教育費(fèi)附加均會一定程度的減少。

僅從營改增稅收政策相關(guān)規(guī)定，可知營改增業(yè)務(wù)中的條例可滲透到煤炭企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，比如，煤炭企業(yè)運(yùn)作中的生產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)确矫娑伎缮娅C，最終由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整合和協(xié)調(diào)。

從整體層面進(jìn)行分析，營改增的落實(shí)，實(shí)屬減稅政策方針，但是，如若從煤炭企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展層面進(jìn)行分析，此新式稅收政策的落實(shí)，不但未能減少煤炭企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，反之卻給煤炭企業(yè)的生存發(fā)展形成了諸多阻礙，煤炭企業(yè)所需繳納的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將會更重，這就會一定程度的增加企業(yè)的運(yùn)營成本。此時(shí)，煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)律和運(yùn)作形勢，明確營改增政策內(nèi)容，以此，盡可能從內(nèi)部運(yùn)作層面加以把控，而后制定切合實(shí)際的營改增稅收政策應(yīng)對機(jī)制，為煤炭企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益[1]。

二、營改增政策給煤炭企業(yè)帶來的不利影響

（一）加重了煤炭企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

最近幾年來，我國在大力推行能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，倡導(dǎo)實(shí)施節(jié)能減排措施，極大的減少能源消耗量，這樣的政策發(fā)展形勢，無疑給煤炭企業(yè)的運(yùn)作帶來了極大的負(fù)面影響，這一時(shí)代發(fā)展背景下的煤炭價(jià)格也在日趨下滑，煤炭企業(yè)的運(yùn)作成本整體提高，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)作面臨著層層阻隔和困難。

在煤炭企業(yè)運(yùn)營極為困難的形勢下，營改增政策的落實(shí)，導(dǎo)致很多煤炭企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)一定程度的加重，雖然對于新成立亦或是新購進(jìn)的煤炭企業(yè)一般納稅人，在短時(shí)間內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)可能會大幅下降，但是，多數(shù)企業(yè)在無固定資產(chǎn)購進(jìn)的情形下，其實(shí)際稅負(fù)將會與“營改增”落實(shí)之前有所增加[2]。

（二）增加了稅務(wù)籌劃難度

其一，我國的稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的起步相對較晚，不具備專業(yè)的稅務(wù)知識體系，同時(shí)籌劃人才嚴(yán)重不足，這就會導(dǎo)致誠信納稅意識薄弱，對于稅收籌劃相關(guān)問題重視力度不夠，無法從企業(yè)發(fā)展的整體層面進(jìn)行綜合的考慮和分析，而煤炭企業(yè)的運(yùn)作的發(fā)展中，也同樣面臨著類似的問題，尤其是煤炭企業(yè)所屬的子公司和分公司等這一問題更為突出，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、配置層面的人力資源不充足的問題，缺乏專業(yè)的稅務(wù)理論知識[3]。

其二，煤炭企業(yè)的運(yùn)作過程中，將會涉及諸多其他的行業(yè)，比如，銷售、生產(chǎn)和運(yùn)輸?shù)龋?，營改增政策實(shí)施以后，已將全部的煤炭企業(yè)范圍涵蓋進(jìn)來，這就會相應(yīng)的增加稅務(wù)籌劃難度和繁雜程度。

（三）增加了會計(jì)核算難度

營改增財(cái)務(wù)政策落實(shí)以來，無疑給煤炭企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算工作的開展增添了難度，在財(cái)務(wù)管理的過程中，他們不得不細(xì)化交稅欄目，但是，值得一提的是，煤炭企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)所涉及的稅務(wù)知識以及工作任務(wù)較多，例如，和傳統(tǒng)的會計(jì)核算工作內(nèi)容相比較，營改增政策落實(shí)后相應(yīng)的增加了出口退稅和銷項(xiàng)稅額等欄目，細(xì)化后的稅務(wù)欄目，無疑會相應(yīng)的增加煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算的難度，甚至還可能提高企業(yè)稅務(wù)整合的出錯率。

三、煤炭企業(yè)在營改增制度體系下的應(yīng)對措施

基于筆者上述所述，在新頒布的營改增稅收制度下，煤炭企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)和阻礙，煤炭企業(yè)若想促進(jìn)自我發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化日常工作中的納稅籌劃工作力度，對最新的稅收政策內(nèi)容予以把控和掌握，提高整個(gè)煤炭企業(yè)之內(nèi)的財(cái)務(wù)管理意識，并對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行更新和改革[4]。

（一）強(qiáng)化納稅籌劃基礎(chǔ)工作的管控力度

煤炭企業(yè)內(nèi)部的納稅環(huán)境較為繁雜，此時(shí)，可通過加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的方式，使稅收籌劃工作的落實(shí)更具科學(xué)性和合理性，與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部的所得稅、增值稅的籌劃力度，例如，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)制度規(guī)劃內(nèi)容，積極購進(jìn)可增值稅抵扣的固定資產(chǎn)，做好煤礦勘察勘探等工程，索取增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和改革，結(jié)合稅法規(guī)定環(huán)境保護(hù)相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要，結(jié)合國家相關(guān)政策的需要，力求加大資源循環(huán)力度，逐步形成一個(gè)系統(tǒng)化的煤化工、煤炭、建材和電力的產(chǎn)業(yè)鏈，這樣方可促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展[5]。

（二）對財(cái)務(wù)管理模式予以改革和更新

煤炭企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展過程中，從宏觀層面進(jìn)行分析，煤炭企業(yè)所涉及的行業(yè)和領(lǐng)域較多，雖說營改增稅收政策給煤炭企業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)，但是也給煤炭企業(yè)的發(fā)展提供了諸多的機(jī)遇。因此，煤炭企業(yè)需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和統(tǒng)籌，從以下幾個(gè)方面做好把控。

其一，煤炭企業(yè)要從財(cái)務(wù)方面強(qiáng)化稅務(wù)管理意識，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并對稅收法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容予以歸納和掌握，強(qiáng)化和稅務(wù)人員的溝通和交流力度，營造一個(gè)良好的納稅氛圍。并且煤礦企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)索要發(fā)票體現(xiàn)出隨意性，無法進(jìn)行增值稅抵扣，因此，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理制度，提高員工索要增值稅專用發(fā)票的意識，這樣才能更好的減輕煤炭企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終相應(yīng)的增加企業(yè)效益。[6]

其二，煤炭企業(yè)還應(yīng)對陳舊的財(cái)務(wù)管理模式予以更新和改革，制定系統(tǒng)化的、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，例如，規(guī)范合同中的內(nèi)容，尤其是在與第三方企業(yè)進(jìn)行合同簽訂的過程中，可從互利互惠層面，關(guān)注合同談判工作的重要性，秉承著這一發(fā)展理念，全方面把控業(yè)務(wù)合同簽訂的內(nèi)容，使合同簽訂更為規(guī)范、科學(xué)、合理。[7-8]另外，還需要加強(qiáng)合同談判力度，本著“有業(yè)務(wù)簽訂合同、有合同定要規(guī)范”的原則，利用行之有效的管理方式，使煤炭企業(yè)在增值稅發(fā)票的索取環(huán)節(jié)更加嚴(yán)謹(jǐn)，在供應(yīng)商合作的環(huán)節(jié)，要求對方承擔(dān)定量的增值稅專用發(fā)票，借此，抵扣煤炭企業(yè)所需繳納的銷項(xiàng)稅。

四、結(jié)束語

綜上所述，煤炭企業(yè)在當(dāng)前能源結(jié)構(gòu)改革的社會背景下，所面臨的競爭壓力有所增強(qiáng)，要想推動煤炭企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，就需要正視營改增政策給企業(yè)運(yùn)作發(fā)展中所帶來的影響，以此為基礎(chǔ)，緊抓機(jī)遇，正面挑戰(zhàn)，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，為煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，最終獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

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