劉紹鴻

摘 要：目前，一些大型企業(yè)由于稅收風險控制能力差，在稅收方面存在一些問題，給企業(yè)經(jīng)營和聲譽造成了相當大的損失。所以稅收風險已經(jīng)成為一些公司的"定時炸彈"。如果不能有效防范稅收風險，將直接影響到公司的業(yè)務發(fā)展。稅收風險與一般商業(yè)風險不同，他風險較高，并且風險越大，損失越大，收益越小。由于這種負面風險，公司應盡可能避免或減少這種風險。減少企業(yè)利潤損失，增強企業(yè)競爭力。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；防范措施；研究

前言：中國的稅收法律法規(guī)的不斷完善，以及稅務機關的征管日益嚴格。所以在發(fā)展過程中，企業(yè)非常重視稅收問題。稅收風險是公司業(yè)務發(fā)展面臨的主要風險之一。如果公司不能合理地防范風險，就會給公司帶來經(jīng)濟損失。為了避免稅收風險對企業(yè)發(fā)展的不利影響，企業(yè)必須不斷加強風險防范。

1.給企業(yè)帶來稅務風險的因素

1.1 社會環(huán)境不斷變化所帶來的風險

社會環(huán)境受經(jīng)濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素的影響。它是多變的和不可預知的。它是引發(fā)企業(yè)稅收風險的重要外部因素。從某種意義上說，社會環(huán)境的變化給公司的發(fā)展帶來了機遇。然而，從稅收風險控制的角度來看，不斷變化的社會環(huán)境將極大地增加企業(yè)稅收風險管理的難度。全面的稅收風險防范是基于可預見的未來。未來越是可預測，風險就越可控。然而，社會環(huán)境的可變性和不可預測性將對企業(yè)稅收風險防范和稅收籌劃產(chǎn)生重大影響。一方面，它會降低風險防范的有效性。另一方面，它會增加風險控制的成本，從而有可能防止稅不了收風險，甚至無法使成本效益的下降。

1.2相關人員對于稅務風險沒有足夠強的安全意識

作為企業(yè)的工作人員、尤其是企業(yè)管理層，他們必須具有一定的風險意識，包括稅務風險意識。然而，目前我國企業(yè)經(jīng)營者對風險管理的認識并不積極。大多數(shù)管理者缺乏納稅風險意識，許多企業(yè)的財務管理制度也沒有隨經(jīng)營環(huán)境變化而所改進。所以在現(xiàn)階段，管理工作不到位導致企業(yè)財務管理體制未能有效應對外部環(huán)境的變化。在這種情況下，企業(yè)財務管理的風險因素往往會隨之增加。對于每一個企業(yè)來說，都必須面對稅務風險，它是客觀存在。然而，在實際工作中，企業(yè)管理者沒有意識到這些風險防范的重要性，甚至有的企業(yè)財務管理人員如財務總監(jiān)也缺乏。風險意識淡薄，不注重風險防范工作，導致公司財務管理存在諸多漏洞，一旦諸多風險共振，企業(yè)滅頂之災不可避免。所以說企業(yè)一般是“十死一生”、百年老店是少之又少。

1.3企業(yè)內(nèi)部的稅務行政執(zhí)法不規(guī)范

稅法的基本知識是涉稅人員需要掌握的基本知識。基礎知識不了解，經(jīng)常給公司帶來巨大的潛在風險。然而，現(xiàn)在許多雇員往往沒有稅法的基本知識。他們不知道稅收的聯(lián)系。他們認為稅收是一個財政問題。業(yè)務部門負責業(yè)務。采購部門只負責采購。所有的稅收都被推到了財政上。眾所周知，產(chǎn)生稅收的真正紐帶是商業(yè)而不是金融。營業(yè)部門不按照稅法規(guī)定辦理業(yè)務，收回的發(fā)票不能扣除。第三層流程的不一致導致虛擬發(fā)票，增加了財務工作的難度和公司的稅務風險。正是由于缺乏與稅務有關的基本知識，公司不可避免也不得不繳納更多的稅款，增加了企業(yè)的稅收負擔。

2.解決企業(yè)稅務風險的措施

2. 1制定好相關策略來應對外界環(huán)境變化

根據(jù)稅收風險的可能性和風險度對公司的影響，企業(yè)稅收風險應對策略可分為回避、轉(zhuǎn)移、謹慎管理或可接受等策略。對于一種高風險和更大影響的稅收風險，企業(yè)應該避免它，以免危及其生存。對于具有低影響程度和高發(fā)生概率的稅務風險，企業(yè)可以采用轉(zhuǎn)移策略，去盡量避免。對于具有高影響程度和低概率的稅務風險，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)。所以根據(jù)外界變化去制定企業(yè)決策層認可的最佳策略。在發(fā)展過程中，公司由于稅收風險而造成了經(jīng)濟損失。這與稅收風險意識的缺乏有密切關系。因此，企業(yè)管理者必須高度重視稅收風險，做好稅收風險分析與評估。稅收風險分析是稅收風險有效控制的結(jié)果。建立稅務風險管理體系，合理運用稅務風險管理體系，并根據(jù)公司實際情況制定有效的風險防范措施。一旦面臨稅收風險，就可以在短時間內(nèi)采取相應的措施。如果遇到稅收風險，企業(yè)就不能接受，此時，需要采取有效的措施來化解風險，比如，公司無力承擔納稅風險報告，或者公司無法有效控制風險，這一次，企業(yè)需要選擇避免。對于具有較高發(fā)生概率的稅務風險，企業(yè)需要提前做好預防工作，并在風險處于初級階段時盡量遏制。并且企業(yè)稅收風險管理主要由專業(yè)人員承擔，如聘用在稅務方面有專長的人才做稅務專員，以管控企業(yè)的稅務風險。

2.2進行專業(yè)培訓來提高涉稅人員專業(yè)水平

對于從事稅務業(yè)務的人員來說，企業(yè)必須提出更高的要求，并重視其的專業(yè)知識培訓。企業(yè)可根據(jù)實際情況為涉稅人員提供稅務知識、稅務技能等方面的培訓學習機會。稅收征管政策、法規(guī)等學習，允許涉稅人員接受專業(yè)培訓，并在培訓過程中依法依規(guī)、靈活運用控制各類稅種的申報和核算。在實際工作中，根據(jù)稅務專員的能力，分為稅務主任、經(jīng)理、中層管理人員、稅務業(yè)務員等職務。不同的崗位負責不同的工作，他們所持有的稅收風險得到控制。不同層次的任務，職位越高意味著控制風險越大，涉稅人員的能力越高。所有與稅務有關的人員，無論他們處于何種水平，都必須在日常工作中小心謹慎。他們必須以正確的態(tài)度面對工作，避免個人因素對公司造成的稅務風險。并且企業(yè)應采取多種有效措施，幫助財稅等相關人員加強稅收法律、法規(guī)和稅收業(yè)務政策的研究，了解、更新、獲取最新的稅收知識，提高納稅申報效率、做好稅務風險控制以及節(jié)約稅務成本。稅法及相關法規(guī)的學習、研究為維護企業(yè)合法權(quán)益和規(guī)避企業(yè)稅收風險的能力、為減少和防范企業(yè)稅收風險奠定了良好的基礎。相關人員也要做到樹立正確的納稅意識和納稅籌劃意識，依法納稅。并且加強對企業(yè)稅務籌劃人員的培訓，公司也要在高層管理人員中進行培訓和灌輸。正確的稅收理念使稅收問題成為一個財政部門成為可能。樹立定型工作觀念，樹立充分參與和全面控制的新思路，積極理解和支持財政部門的工作。

2.3建立有效的內(nèi)部稅務控制系統(tǒng)

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括授權(quán)認可控制的內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計記錄控制、資產(chǎn)保護與控制、員工素質(zhì)控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、科學，從制度層面控制企業(yè)的稅收風險。例如，在授權(quán)認可控制中，如果企業(yè)業(yè)務部門在討論業(yè)務和簽訂合同時要求財務人員參與審核和簽字，則可以有效防止在具體業(yè)務中忽視稅務風險的弊端；當采購部門開展業(yè)務時，新涉稅條款和發(fā)票的形式和內(nèi)容必須由相關財務人員簽署和核對，從而合理承擔稅費和避免虛擬發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅收管理制度，就很難從源頭上控制并規(guī)避稅收風險。而且評估稅務籌劃風險， 定期進行納稅健康檢查也是相當重要。評估稅務籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人， 這是企業(yè)稅務籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為， 哪些經(jīng)營行為涉及具體的納稅問題， 這些崗位的相關責任人是誰， 誰將對控制措施的具體落實負責等。此外， 還應定期進行納稅健康檢查， 消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務風險， 發(fā)現(xiàn)問題， 立即糾正。

3.結(jié)語

如果要從根本上正確認識稅務風險，就要不斷提高公司的依法納稅、風險控制意識，建立稅務風險管理體系，建立專門的稅務風險控制部門，采取有效的解決辦法，更重要的是在防范稅收風險方面要發(fā)揮作用，對公司的健康發(fā)展具有積極意義。

參考文獻：

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