趙春梅

(青島城建集團(tuán)有限公司，山東 青島 266000)

所謂的“營(yíng)改增”是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這項(xiàng)政策是從2016年5月1日起正式開(kāi)始實(shí)施的，其范圍也隨之?dāng)U大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?！盃I(yíng)改增”這項(xiàng)政策不僅減少了重復(fù)收費(fèi)的現(xiàn)象，而且還有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

1 “營(yíng)改增”給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅負(fù)工作產(chǎn)生了深刻的影響，既包括有利影響，也包括了不利影響。下面深入探討“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的影響，主要從有利影響與不利影響兩個(gè)方面入手。

1.1 “營(yíng)改增”給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的有利影響

1.1.1 “營(yíng)改增”能夠有效避免企業(yè)重復(fù)納稅

通過(guò)“營(yíng)改增”的實(shí)施，所需要繳納的稅額內(nèi)容也較多，其中涵蓋了營(yíng)業(yè)稅、銷項(xiàng)稅等多個(gè)方面，每一個(gè)方面所需要繳納的稅額都有了規(guī)定，這樣可以盡可能地避免同一項(xiàng)目多次繳納稅額的情況。同時(shí)，詳盡的稅額要求，也對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行納稅時(shí)做出了要求，有效地避免了多個(gè)部門(mén)重復(fù)納稅的情況。

在“營(yíng)改增”之前，眾多企業(yè)為了能夠具有更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)與多個(gè)企業(yè)融資進(jìn)行共同合作經(jīng)營(yíng)。這樣的融資方式在促進(jìn)多個(gè)企業(yè)間共同向上發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)間的利益分配與繳納稅額帶來(lái)了一定的影響，在進(jìn)行實(shí)際納稅時(shí)，會(huì)因?yàn)橘Y金的大量流入而使得企業(yè)進(jìn)行納稅，在與其他企業(yè)共分之后，又可能涉及其他方面的稅額上繳，便出現(xiàn)了企業(yè)重復(fù)納稅的情況，這就不利于企業(yè)的更好發(fā)展。“營(yíng)改增”實(shí)施后，銷項(xiàng)稅可以抵除進(jìn)項(xiàng)稅，這就讓企業(yè)不用再過(guò)多地投入，讓企業(yè)可以對(duì)資金更好地進(jìn)行運(yùn)用。

1.1.2 降低企業(yè)內(nèi)投壓力

諸多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程時(shí)，會(huì)對(duì)相關(guān)的設(shè)備以及物資進(jìn)行引入。而在“營(yíng)改增”之前，企業(yè)若是使用大型設(shè)備需要繳納很高的進(jìn)項(xiàng)稅額，這讓企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的投資增大，也就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的壓力。而“營(yíng)改增”以后，企業(yè)的資金投入和使用能夠更加合理，同時(shí)不需要再在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面支付較大的稅額。這就從企業(yè)經(jīng)濟(jì)上緩解了一部分壓力，降低了企業(yè)內(nèi)投的資金花費(fèi)，有利于企業(yè)的更好發(fā)展。

1.2 “營(yíng)改增”給企業(yè)稅負(fù)與發(fā)展帶來(lái)的不利影響

1.2.1 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)成問(wèn)題

“營(yíng)改增”的施行，對(duì)各個(gè)方面的稅額內(nèi)容要求都十分詳盡，這也使得部分企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的情況，使得企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)與使用的方面上，就有了一定的問(wèn)題。就目前現(xiàn)狀而言，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)與國(guó)家相應(yīng)部門(mén)所規(guī)定的支付需求不一致，就形成了企業(yè)資金在入賬時(shí)與理論資金偏差太多的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的目標(biāo)之后，不能夠獲得實(shí)際的有效錢款，又只能在“營(yíng)改增”的政策下自行墊付各項(xiàng)稅額。這就讓企業(yè)不僅沒(méi)有獲得實(shí)際資金，還需要自行墊付一部分稅額，不利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，就容易影響企業(yè)的向上發(fā)展。

1.2.2 “營(yíng)改增”導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)回收成難點(diǎn)

“營(yíng)改增”在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這是企業(yè)在能夠有規(guī)范的外部市場(chǎng)票據(jù)的情況下，要有標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票開(kāi)具才可以。但是企業(yè)往往通過(guò)與其他企業(yè)融資的形式，提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，以便于更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而在進(jìn)行的過(guò)程中也可能會(huì)因?yàn)槿谫Y的大量流入，企業(yè)間的相互調(diào)配不合理導(dǎo)致一方單方面的稅負(fù)壓力增大，這就讓企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票并實(shí)際分配時(shí)造成困難。在進(jìn)行稅務(wù)費(fèi)用核算及稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)就形成了困難，阻礙增值稅繳納與相關(guān)稅務(wù)費(fèi)用繳納。

1.2.3 會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的工作量加大

在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后的增值稅的稅額計(jì)算時(shí)，會(huì)計(jì)需要核算的稅務(wù)內(nèi)容增多，涉及從“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅，還有進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅等多個(gè)方面的稅額內(nèi)容。盡管這樣的稅額內(nèi)容更加詳細(xì)，涵蓋了各個(gè)方面，無(wú)疑也給企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)了工作壓力，不僅要保證每個(gè)方面的稅額準(zhǔn)確，還需要從多個(gè)方面進(jìn)行綜合核算所需要繳納的稅額。這就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作難度與工作量都有一定的增加，也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)整合處理造成一定的影響。

“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的利遠(yuǎn)大于弊，它可以減輕企業(yè)的總體稅負(fù)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，尤其是在政府大力鼓勵(lì)加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的良好稅制環(huán)境下，企業(yè)只有好好把握這一機(jī)遇，認(rèn)真學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策，結(jié)合企業(yè)自身特色，有效地運(yùn)用這一政策，將能夠更好地推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2 “營(yíng)改增”影響下企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

“營(yíng)改增”是政策轉(zhuǎn)變的必然趨勢(shì)，也是時(shí)代發(fā)展的重要產(chǎn)物，面對(duì)這項(xiàng)政策帶來(lái)的利弊，企業(yè)應(yīng)該積極迎合，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。下面對(duì)企業(yè)所采取的應(yīng)對(duì)措施加以詳細(xì)分析。

2.1 掌握“營(yíng)改增”相關(guān)政策，分析企業(yè)稅負(fù)增減情況

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施在很大程度上使企業(yè)的稅負(fù)有所減輕，為了將這一利處發(fā)揮到最大化，首先要對(duì)“營(yíng)改增”這一政策的相關(guān)信息有極其清楚的了解，只要完全掌握到這一政策的詳細(xì)情況，才能夠充分利用好優(yōu)惠政策以及過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，為迎接其帶來(lái)的挑戰(zhàn)做好充分的準(zhǔn)備，方能搶得先機(jī)，贏得有利時(shí)機(jī)。所以，企業(yè)可以開(kāi)展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)“營(yíng)改增”政策的深刻領(lǐng)會(huì)，進(jìn)一步提高他們的業(yè)務(wù)水平。在深刻領(lǐng)會(huì)“營(yíng)改增”政策之后，要將其運(yùn)用于企業(yè)當(dāng)中，仔細(xì)分析本企業(yè)的詳細(xì)情況，對(duì)其的稅負(fù)增減情況要有所把握，全面了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠取得多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，將能夠?yàn)槠髽I(yè)稅負(fù)提供有效保障，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管工作

增值稅專用發(fā)票的主要用途是為了降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，為了防止某些企業(yè)一味追求增值稅發(fā)票額而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不顧的現(xiàn)象出現(xiàn)，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管工作，一旦違反相關(guān)要求，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要嚴(yán)律自身，按照要求行事，不做假，不違規(guī)，清醒認(rèn)識(shí)這一監(jiān)管工作的重要性。在做好企業(yè)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)一步地保證企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)方面的準(zhǔn)確性與可靠性，并進(jìn)行有效的監(jiān)管，對(duì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)空缺、會(huì)計(jì)人員沒(méi)有核對(duì)清楚的方面能夠更好地改善，從而確保企業(yè)各方面資金的準(zhǔn)確性，極大地提高了“營(yíng)改增”下對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅負(fù)要求，減輕企業(yè)稅負(fù)的壓力。

2.3 調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)政策效益最大化

為了更好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特色，采取有效的經(jīng)營(yíng)策略。首先要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行詳細(xì)了解，對(duì)收入核算、稅金核算以及成本核算等會(huì)計(jì)核算也進(jìn)行相應(yīng)的改變，在實(shí)踐操作過(guò)程中使自己的經(jīng)營(yíng)策略適應(yīng)“營(yíng)改增”政策的要求，以此保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，減少因“營(yíng)改增”而帶來(lái)的稅負(fù)壓力。

3 結(jié) 論

綜上所述，“營(yíng)改增”政策的推行，對(duì)企業(yè)稅負(fù)來(lái)說(shuō)，既有利也有弊，所以，企業(yè)要想在“營(yíng)改增”背景下取得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須從各個(gè)方面做出積極應(yīng)對(duì)措施，結(jié)合當(dāng)下時(shí)代特色，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)提升自身素質(zhì)來(lái)應(yīng)對(duì)稅制變動(dòng)，企業(yè)更要正確認(rèn)識(shí)結(jié)構(gòu)性減稅與企業(yè)稅負(fù)的關(guān)系，采取適應(yīng)性轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

[1]顏佳，谷繼建.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014(16)：128-130.

[2]謝獲寶，李從文.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)水平與公司價(jià)值的影響研究[J].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2016(10)：35-41.

[3]龍?chǎng)?，溫?淺談“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014(13)：104-105.