薛艷陽(yáng)

【摘 要】伴隨經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，預(yù)算管理已成為油田企業(yè)不能夠缺少的重要管理模式。通過(guò)油田業(yè)務(wù)與資金、人才和信息的有效整合來(lái)實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)資源的合理配置，重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，在油田企業(yè)中已經(jīng)取得了很好的成效，但是在實(shí)踐中也有不少問(wèn)題存在。筆者就油田企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題淺談個(gè)人看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；油田；預(yù)算

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)施預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的日常管理機(jī)制?？茖W(xué)的預(yù)算管理方法是建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，其全員性、機(jī)制性和戰(zhàn)略性是其他管理手段所無(wú)法取代的。文章結(jié)合油田企業(yè)在預(yù)算管理方面的探索與實(shí)踐，對(duì)如何深化油田企業(yè)預(yù)算管理的問(wèn)題進(jìn)行研究并提出對(duì)策。

油田企業(yè)是進(jìn)行油氣開(kāi)發(fā)并進(jìn)行相關(guān)加工和銷售的企業(yè)，對(duì)于國(guó)家的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有特別重要的作用。油田企業(yè)雖然具有極高的重要性，但是也會(huì)像普通企業(yè)那樣受到國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，也不斷暴露出管理工作方面存在問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展趨勢(shì)的影響下，油田企業(yè)從產(chǎn)品目標(biāo)產(chǎn)量的預(yù)算管理逐步轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本預(yù)算管理。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)于油田企業(yè)而言要在這樣的環(huán)境中站穩(wěn)腳步，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)容控制和成本預(yù)算管理是其管理的重要手段。近年來(lái)油田企業(yè)的成本預(yù)算工作無(wú)論從實(shí)踐還是理論上來(lái)看都有很大的進(jìn)步，但是在實(shí)踐過(guò)程中還是存在很多不足之處有待完善的。因此，對(duì)油田企業(yè)成本預(yù)算管理研究就具有重要意義。

我們油田經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已步入開(kāi)發(fā)后期，出現(xiàn)了老區(qū)資源不足、自然遞減迅速、管理鏈條冗長(zhǎng)、資源利用率低、生產(chǎn)成本增長(zhǎng)過(guò)快等一系列突出的問(wèn)題。強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理是企業(yè)提高效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，而預(yù)算管理又是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理對(duì)油田企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)揮著重要作用。

一、油田企業(yè)成本預(yù)算管理的基本特點(diǎn)

油田企業(yè)有其行業(yè)的特殊性，相應(yīng)的油田成本預(yù)算也有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下方面：一是產(chǎn)品的單一性，決定了其成本預(yù)算不是基于產(chǎn)品成本的預(yù)算，而是基于作業(yè)類型的成本預(yù)算。二是各油田區(qū)塊地質(zhì)情況、原油物性、開(kāi)采方式等千差萬(wàn)別，難于制定標(biāo)準(zhǔn)和定額，預(yù)算編制難度較大。三是油田是沒(méi)有圍墻的工廠，受油地關(guān)系、外部環(huán)境影響較大，生產(chǎn)作業(yè)的計(jì)劃符合率不高，使得年度預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生一定偏差，需要及時(shí)作出預(yù)算調(diào)整。四是由于成本預(yù)算編制的難度，導(dǎo)致基于預(yù)算的考核也有較大難度。

二、目前油田企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足。

部分企業(yè)管理者和基層單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理意識(shí)方面弱化，缺乏全局觀念。一是經(jīng)營(yíng)管理人員存在著不同程度的重經(jīng)驗(yàn)，輕制度的傾向，對(duì)制度的重視性嚴(yán)重不足。二是全局觀念的弱化。預(yù)算涉及企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。

（二）油田企業(yè)成本預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善。

目前，我國(guó)油田企業(yè)成本預(yù)算主體基本均為各級(jí)行政單位和各職能部門，雖然以此為基礎(chǔ)建立的責(zé)任成本機(jī)制對(duì)成本預(yù)算管理有所推動(dòng)和加強(qiáng)，但在大部分油田企業(yè)僅在廠級(jí)層面設(shè)立成本預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且其辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)人員兼任其管理人員，大多沒(méi)有設(shè)置專門的本級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)成本預(yù)算的編制、執(zhí)行進(jìn)行組織和監(jiān)督。另外，成本預(yù)算的編制與考核均由預(yù)算管理辦公室組織實(shí)施，沒(méi)有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，容易導(dǎo)致對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本預(yù)算管理組織體系作保障，導(dǎo)致企業(yè)成本預(yù)算管理的目標(biāo)編制不合理、預(yù)算考核與監(jiān)督流于形式，成本預(yù)算管理的功能不能得到有效發(fā)揮。

（三）油田企業(yè)成本預(yù)算整體過(guò)程監(jiān)控不力。

目前，油田企業(yè)在成本預(yù)算的制定過(guò)程中往往是針對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控的，各個(gè)成本要素之間的綜合控制程度相對(duì)較低。將企業(yè)的各成本要素相互割裂開(kāi)來(lái)，還是不能夠有效地監(jiān)控每月或者每季度的成本預(yù)算。在不斷變化的市場(chǎng)引導(dǎo)下，生產(chǎn)環(huán)境也在不斷地發(fā)生變化。因此，油田企業(yè)的成本預(yù)算應(yīng)該不斷的進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，這樣才能夠有效地保證預(yù)算的公平與合理。但是，油田企業(yè)在實(shí)際的成本預(yù)算制定過(guò)程中，很少根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而導(dǎo)致成本預(yù)算的整體過(guò)程監(jiān)控不力。

（四）油田企業(yè)成本預(yù)算方法形式化。

油田企業(yè)在成本預(yù)算編制方法上已經(jīng)逐步開(kāi)始從增量預(yù)算法向零基預(yù)算法轉(zhuǎn)變，但由于油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜，不同的區(qū)塊油氣開(kāi)采工作難點(diǎn)不同，各區(qū)塊間可比性差，也加大了零基預(yù)算法在油田企業(yè)全面推行的難度。因此，增量預(yù)算法仍然是大部分油田采用的主要預(yù)算編制方法。由此可見(jiàn)，增量預(yù)算法存在的弊端仍在危害油田企業(yè)的成本預(yù)算工作，造成油田企業(yè)不合理費(fèi)用的長(zhǎng)期合理化，降低了成本預(yù)算管理的效率。

（五）預(yù)算考核與激勵(lì)不到位。

現(xiàn)行油田企業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制科學(xué)性與系統(tǒng)性不強(qiáng)。重視產(chǎn)量指標(biāo)和成本指標(biāo)的考核，忽視管理指標(biāo)和約束性指標(biāo)等非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核；重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，忽視對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的考核。企業(yè)績(jī)效獎(jiǎng)懲制度不完善，主觀考核份額較大，獎(jiǎng)懲制度過(guò)于寬泛和籠統(tǒng)，"有指標(biāo)，無(wú)考核；有考核，無(wú)獎(jiǎng)懲；獎(jiǎng)勵(lì)容易，處罰難"等現(xiàn)象普遍存在，起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。由于獎(jiǎng)懲不到位，使得預(yù)算考核流于形式，不能有效調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的主觀能動(dòng)性，從而影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、油田企業(yè)成本管理的強(qiáng)化措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)的成本預(yù)算的管理過(guò)程控制，不斷地強(qiáng)化全面預(yù)算。

在油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，就要在企業(yè)的成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)工資、材料、差旅甚至是辦公的器材采購(gòu)等方面的費(fèi)用實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的責(zé)任制控制模式。具體的模式在運(yùn)作的過(guò)程中要采取主管責(zé)任制的原則，推行每一個(gè)部門、每一個(gè)油田都要實(shí)現(xiàn)責(zé)任制的控制機(jī)制。同時(shí)，要建立健全分級(jí)責(zé)任制的成本控制模式，將企業(yè)的成本管理推向全面的企業(yè)成本控制方式。將企業(yè)的成本管理的費(fèi)用采用分級(jí)的橫向指標(biāo)的企業(yè)的后勤管理部門的管理機(jī)制，設(shè)立企業(yè)的責(zé)任成本制度。

（二）構(gòu)造實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整制度。

油田企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，受到國(guó)家的影響相對(duì)比較大，隨著油價(jià)不斷的波動(dòng)以及油田企業(yè)在開(kāi)采和生產(chǎn)的過(guò)程中環(huán)境的影響，很多的不可控制的因素不斷地影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。要編制起動(dòng)態(tài)的企業(yè)成本預(yù)算管理的方式，才能夠有效地針對(duì)企業(yè)的科學(xué)的程序以及企業(yè)的預(yù)算成本方式進(jìn)行不斷的動(dòng)態(tài)的調(diào)整。

（三）完善控制系統(tǒng)。

完善油田全面預(yù)算過(guò)程控制，就要求要了解油田面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化因素，對(duì)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)整體工作進(jìn)行詳盡系統(tǒng)的安排，繼續(xù)推進(jìn)夯實(shí)公司基礎(chǔ)的日常生產(chǎn)與管理工作，建立HSE管理體系及相關(guān)設(shè)備管理體系的長(zhǎng)效機(jī)制，使公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到充分有力的保障。強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金，資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)全面預(yù)算過(guò)程控制體系的實(shí)施。

（四）真正落實(shí)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)的時(shí)效性和激勵(lì)性。

嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作。橫向上要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，以獎(jiǎng)罰激勵(lì)促責(zé)任意識(shí)增強(qiáng)；縱向上要避免“一個(gè)數(shù)”和“一個(gè)結(jié)果”的考核弊端，注重考核的時(shí)效性，強(qiáng)化三級(jí)單位月、季度動(dòng)態(tài)考核，靠考核激勵(lì)促工作方式的有效改進(jìn)。

（五）搭建信息支持平臺(tái)，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制。

建立一個(gè)以財(cái)務(wù)管理為核心，輻射多個(gè)專業(yè)管理部門的、完整的信息支持系統(tǒng)，將預(yù)算管理全部涵蓋其中，采用"預(yù)算控制+流程控制+實(shí)時(shí)監(jiān)控"三方面的集中管理手段強(qiáng)化管理控制力度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算過(guò)程的監(jiān)控和預(yù)警。一方面，通過(guò)對(duì)包括預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、項(xiàng)目申報(bào)、開(kāi)工時(shí)間、履行進(jìn)度、完工時(shí)間、質(zhì)量驗(yàn)收及結(jié)算情況等項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)每個(gè)節(jié)點(diǎn)的信息維護(hù)和反饋，形成了一套完整的閉合式的成本運(yùn)行鏈條，集中監(jiān)控各類業(yè)務(wù)進(jìn)展和運(yùn)行狀況，有效地確保了預(yù)算的過(guò)程監(jiān)控。

另一方面建立資金預(yù)算預(yù)警機(jī)制，并依據(jù)超支比率劃分預(yù)警級(jí)別，當(dāng)切塊資金超支達(dá)到預(yù)警線時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出不同等級(jí)的預(yù)警信號(hào)并下發(fā)預(yù)警通知單，要求相關(guān)責(zé)任部門認(rèn)真分析費(fèi)用使用情況，制定下步優(yōu)化費(fèi)用措施。

（六）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的好壞關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度。

要使預(yù)算真正發(fā)揮作用，作為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員必須要對(duì)預(yù)算高度重視并親抓實(shí)管，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，制定并完善相應(yīng)的預(yù)算管理配套制度，按照工作制度充分履行其職責(zé)。加強(qiáng)油田企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的思考，目前，全面預(yù)算管理作為一種有效的現(xiàn)代企業(yè)管理模式已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受。推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)了解家底、有效調(diào)動(dòng)和分配資源、把握機(jī)遇、提高競(jìng)爭(zhēng)能力等具有十分重要的意義。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理已成為油田企業(yè)不可或缺的重要管理模式?？茖W(xué)、合理的預(yù)算管理通過(guò)油田業(yè)務(wù)與資金、人才和信息的有效整合，就可以充分實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)資源的合理配置，并達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化。預(yù)算管理是油田企業(yè)非常好的經(jīng)濟(jì)管理手段之一，相信本文的觀點(diǎn)一定對(duì)如何加強(qiáng)油田企業(yè)的預(yù)算管理起到積極的推動(dòng)作用。

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