陳亦璇

摘要：省屬國(guó)有企業(yè)年度決算是一項(xiàng)綜合反映企業(yè)一年以來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要工作，可以更好的滿足經(jīng)濟(jì)決策和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理需要。通過(guò)年度決算，省屬國(guó)有企業(yè)可以加強(qiáng)各項(xiàng)決算數(shù)據(jù)的利用，從而找準(zhǔn)強(qiáng)化和提升的重點(diǎn)方向，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供重要支持。本文通過(guò)總結(jié)湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱“鄂旅投公司”）近年來(lái)在財(cái)務(wù)決算工作中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以期為其他企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：省屬國(guó)有企業(yè)；決算工作

對(duì)絕大多數(shù)省屬國(guó)有企業(yè)而言，年度財(cái)務(wù)決算既是一個(gè)賬本，同時(shí)也是一面鏡子。一方面，通過(guò)年度財(cái)務(wù)決算，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行全面總結(jié)，真實(shí)全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；另一方面，通過(guò)年度財(cái)務(wù)決算，可以客觀自我評(píng)價(jià)，“洗澡治病”，從而進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，推動(dòng)管理提升。近年來(lái)，鄂旅投公司始終遵循體系化的年度財(cái)務(wù)決算工作思路，將財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)夯實(shí)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)等緊密聯(lián)系，形成了一套較為科學(xué)的財(cái)務(wù)決算體系。

一、省屬國(guó)有企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)決算的重要性

不同于一般企業(yè)，省屬國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算需要通過(guò)省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的集中審核和匯總分析，以便于全面掌握國(guó)有企業(yè)的“家底”變化情況，為地方政府完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及深化國(guó)企改革等方面提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)支撐。尤其是在當(dāng)前全國(guó)各地深入學(xué)習(xí)黨的十九大精神之際，做好年度財(cái)務(wù)決算工作就成為省屬國(guó)有企業(yè)在完善國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的重要抓手，也是省國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)十九大精神的具體行動(dòng)和生動(dòng)體現(xiàn)。

總體來(lái)看，財(cái)務(wù)決算不僅是對(duì)全年經(jīng)營(yíng)效益的總結(jié)，決算成果還在省屬國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮更大的職能作用。通過(guò)財(cái)務(wù)決算中盤(pán)點(diǎn)、分析和評(píng)價(jià)活動(dòng)，一方面可以促進(jìn)省屬國(guó)有企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和情況，量化經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理者的決策效果，另一方面還可以為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組上市等提供依據(jù)，為完善內(nèi)部控制、激勵(lì)約束機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

二、鄂旅投公司財(cái)務(wù)決算工作的經(jīng)驗(yàn)探討

作為湖北省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的出資企業(yè)，鄂旅投公司自2009年成立以來(lái)，始終將決算作為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。通過(guò)合理統(tǒng)籌安排、嚴(yán)把決算審核質(zhì)量關(guān)等多重手段，鄂旅投公司財(cái)務(wù)決算工作的質(zhì)量得到了湖北省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以及湖北省財(cái)政廳的高度認(rèn)可，并多次獲得“決算編制先進(jìn)單位”、“財(cái)務(wù)信息工作先進(jìn)單位”等榮譽(yù)稱號(hào)。

（一）鄂旅投公司財(cái)務(wù)決算工作開(kāi)展情況

經(jīng)過(guò)8年多時(shí)間的發(fā)展，鄂旅投公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已橫跨文化旅游、金融服務(wù)、商貿(mào)物流、新型城鎮(zhèn)化四大板塊。截至2017年底，鄂旅投公司財(cái)務(wù)決算范圍涵蓋各級(jí)子企業(yè)176戶，其中：二級(jí)子企業(yè)39戶、三級(jí)子企業(yè)96戶、四級(jí)及四級(jí)以下子企業(yè)41戶。

面對(duì)龐大的財(cái)務(wù)決算工作量，鄂旅投公司積極克服涉及單位多和涵蓋范圍廣、協(xié)調(diào)難度大的困難，通過(guò)快速安排部署、積極協(xié)調(diào)配合、高效組織執(zhí)行、嚴(yán)格把關(guān)會(huì)審，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成176家子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算、26400余張財(cái)務(wù)報(bào)表審核、266套報(bào)告打印蓋章等各項(xiàng)工作，有效保證了決算工作的整體進(jìn)度和質(zhì)量，取得了良好的效果。

（二）鄂旅投公司財(cái)務(wù)決算工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

在有限的時(shí)間里，鄂旅投公司能夠高效完成170余家子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)工作，并能快速獲得湖北省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和湖北省財(cái)政廳的審核通過(guò)，在筆者看來(lái)，其經(jīng)驗(yàn)主要有以下幾個(gè)方面：

一是提早啟動(dòng)財(cái)務(wù)決算的預(yù)審工作。由于鄂旅投公司下屬的各級(jí)子企業(yè)分散在湖北省各地市州，財(cái)務(wù)決算開(kāi)展存在“跨級(jí)次、跨區(qū)域”的問(wèn)題，為了克服這一問(wèn)題，為順利完成財(cái)務(wù)決算審驗(yàn)爭(zhēng)取時(shí)間，鄂旅投公司每年均在9月底、10月初啟動(dòng)財(cái)務(wù)決算預(yù)審工作，主要包括確定決算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、明確決算審計(jì)的范圍，并與審計(jì)中介機(jī)構(gòu)簽訂合同后啟動(dòng)財(cái)務(wù)決算的審計(jì)進(jìn)場(chǎng)工作。

二是有效借助審計(jì)周報(bào)形式強(qiáng)化溝通效率。為及時(shí)掌握財(cái)務(wù)決算過(guò)程中的重大審計(jì)事項(xiàng)，鄂旅投公司在系統(tǒng)內(nèi)部形成了審計(jì)周報(bào)的工作機(jī)制。其做法主要是要求中介機(jī)構(gòu)每周定期將當(dāng)周被審計(jì)子公司的審計(jì)事項(xiàng)通過(guò)固定格式的報(bào)表傳送至財(cái)務(wù)決算負(fù)責(zé)人員，以便于鄂旅投公司能夠全面掌握當(dāng)期審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)也能準(zhǔn)確了解各子企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和不足，從而加強(qiáng)了鄂旅投公司與子公司、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)之間的多方聯(lián)系，提高了三方溝通效率。

三是注重培訓(xùn)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與匯總。在財(cái)務(wù)決算工作開(kāi)展前，鄂旅投公司通常會(huì)召開(kāi)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)決算工作布置會(huì)，指出上年度財(cái)務(wù)決算工作中所存在的問(wèn)題，明確本年度財(cái)務(wù)決算的工作要求，包括決算編報(bào)的程序、編報(bào)口徑、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、軟件使用等注意事項(xiàng)，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以加強(qiáng)工作指導(dǎo)。同時(shí)，在決算審核過(guò)程中，鄂旅投公司還能有針對(duì)性地注重對(duì)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)人員的編制、業(yè)務(wù)能力等基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的收集，為后期開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審核和日常監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。

四是不斷改進(jìn)工作方式提升工作效率。為確保決算質(zhì)量，在決算報(bào)告報(bào)送階段，鄂旅投公司建立“中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤、子企業(yè)匯總審核、總部專(zhuān)管員專(zhuān)項(xiàng)抽檢”的工作機(jī)制，要求各級(jí)子企業(yè)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行初審，總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)匯總審核，部門(mén)各專(zhuān)管員對(duì)部分專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行抽檢審核，確保從編制、審核到報(bào)送等各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范有序、相互銜接。而在財(cái)務(wù)決算評(píng)價(jià)階段，鄂旅投公司還創(chuàng)新性地提出互評(píng)機(jī)制，包括中介機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)情況的評(píng)價(jià)、各級(jí)子企業(yè)對(duì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)以及中介機(jī)構(gòu)之間相互進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促進(jìn)、以評(píng)促改”的預(yù)期效果。

五是創(chuàng)新性地將績(jī)效審核融入年度決算工作中。通過(guò)將決算審計(jì)與績(jī)效審計(jì)同步進(jìn)行，鄂旅投公司顯著加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)子企業(yè)的績(jī)效審核管理，也為下一年度預(yù)算審核提供參考。

三、關(guān)于如何做好省屬國(guó)有企業(yè)決算工作的建議

財(cái)務(wù)決算是省屬國(guó)有企業(yè)總結(jié)家底的一項(xiàng)常規(guī)工作，同時(shí)也是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、提高財(cái)務(wù)管理效率的一個(gè)契機(jī)。借助財(cái)務(wù)決算工作的成果，省屬國(guó)有企業(yè)可以深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，通過(guò)有效分析主業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平、成本費(fèi)用管控等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的績(jī)效改進(jìn)狀況，查找經(jīng)營(yíng)管理短板，汲取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)綜合績(jī)效水平。具體而言，省屬國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)決算工作：

（一）組織工作專(zhuān)班，優(yōu)化財(cái)務(wù)決算組織流程

為按時(shí)保質(zhì)完成決算工作提供有力保障，省屬國(guó)有企業(yè)要注重分工合作和協(xié)同配合，進(jìn)一步完善工作流程，做好各部門(mén)、各類(lèi)子企業(yè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。作為財(cái)務(wù)決算工作的牽頭部門(mén)，省屬國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要做好與投資、規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)、考核、薪酬、審計(jì)、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，明確職責(zé)分工和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，落實(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的填報(bào)責(zé)任和工作要求。

（二）遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是財(cái)務(wù)決算工作的生命線。省屬國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)規(guī)定，準(zhǔn)確把握新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)范收入成本確認(rèn)、公允價(jià)值計(jì)量與核算、職工薪酬核算與統(tǒng)計(jì)、期初數(shù)調(diào)整等事項(xiàng)，客觀反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（三）借助信息化手段，加大財(cái)務(wù)決算審核力度

省屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)決算編制方法，充分借助信息化手段，持續(xù)加大決算審核力度，如通過(guò)建立層層負(fù)責(zé)的報(bào)表質(zhì)量責(zé)任體系，采取集中會(huì)審、交叉互審等方式，切實(shí)把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。同時(shí)，還要強(qiáng)化決算審計(jì)管理，發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)鑒證作用，充分揭示披露經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題與潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（四）利用財(cái)務(wù)決算成果，深入挖掘決算數(shù)據(jù)價(jià)值

省屬國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)等信息，找準(zhǔn)強(qiáng)化和提升的重點(diǎn)方向，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供重要支持。比如，分析收入效益結(jié)構(gòu)和變化，檢驗(yàn)開(kāi)拓市場(chǎng)、精益管理、優(yōu)化布局等工作成效，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大提質(zhì)增效工作成果；分析債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，綜合評(píng)估企業(yè)償債能力和杠桿邊界，對(duì)于資金成本過(guò)高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過(guò)快增長(zhǎng)等問(wèn)題，提出合理化建議。通過(guò)決算數(shù)據(jù)分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理漏洞或內(nèi)控缺陷，及時(shí)補(bǔ)缺補(bǔ)正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

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（作者單位：湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部）