鄭玲玲

【摘 要】所謂企業(yè)稅收籌劃主要是在稅法規(guī)定的范疇當(dāng)中，通過理財(cái)、經(jīng)營(yíng)、投資等等合理有效的手段進(jìn)行事先籌劃與安排，最大限度減少稅費(fèi)支出，從而讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)來講是非常重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中的作用則會(huì)更加突出。但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中難以避免會(huì)遇到很多的問題，本文以高新技術(shù)型公司為切入點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)籌劃的特征與現(xiàn)實(shí)意義作了分析，并進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)籌劃的重難點(diǎn)問題進(jìn)行了探討，旨在能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；企業(yè)；重點(diǎn)；難點(diǎn)

平頂山市郟縣城鳳翔大道平煤機(jī)裝備公司為高新技術(shù)型公司。對(duì)于該類公司來講，高新技術(shù)就是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心動(dòng)力，而且發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已然是我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方向。因此，高新技術(shù)型企業(yè)應(yīng)該借助發(fā)展趨勢(shì)，重視稅務(wù)籌劃，并且有針對(duì)性的制定長(zhǎng)遠(yuǎn)合理的籌劃方案，高度重視稅收籌劃過程中存在的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求時(shí)刻調(diào)整稅收籌劃方案，以至于能夠最大限度降低稅務(wù)成本，促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)?；谠摃r(shí)代背景，本文研究領(lǐng)域主要針對(duì)企業(yè)在不同階段下的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行分析，從而進(jìn)一步明確稅收籌劃的重點(diǎn)與難點(diǎn)，并且加強(qiáng)企業(yè)在稅收籌劃優(yōu)惠政策方面的研究力度，進(jìn)而制定出更加科學(xué)合理的運(yùn)作稅收籌劃方案，在幫助企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的優(yōu)惠方向，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的特征

第一，合法性。企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，所采取的相關(guān)措施要嚴(yán)格符合稅法規(guī)定?，F(xiàn)階段，關(guān)于低稅負(fù)交納方面的決策，還沒有明確規(guī)定納稅的義務(wù)，因此，納稅方法呈現(xiàn)出多樣化特征，即需要在多樣化的條件下完成。

第二，籌劃習(xí)慣。從實(shí)際情況來看，關(guān)于納稅義務(wù)的滯后性相當(dāng)明顯，通常是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為之后才會(huì)產(chǎn)生。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，有必要對(duì)現(xiàn)階段的政策與稅法規(guī)定進(jìn)行深入研究并掌握，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，將稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)充分結(jié)合起來，從而制定出科學(xué)、合理、稅負(fù)最輕的稅收籌劃方案。另外，稅收籌劃這種超前性行為，能夠讓企業(yè)稅收管理工作能夠更好地開展，同樣也讓稅收籌劃工作的籌劃性特征更加明顯。

第三，目的性。企業(yè)開展稅收籌劃的主要目的是為了通過有效的措施幫助企業(yè)減少稅負(fù)，并且要做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能幫助企業(yè)提升信譽(yù)形象，避免名譽(yù)與經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)不必要的損失。

第四，多維性。所謂多維性特征就是要站在空間的角度進(jìn)行分析，具體來講稅收籌劃工作不應(yīng)該局限于企業(yè)自身，還需要聯(lián)合其他具有業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位，通過合作進(jìn)而找到更加有效的節(jié)省稅收的方式。

二、稅務(wù)籌劃意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展與深入，現(xiàn)階段國(guó)家非常重視技術(shù)型企業(yè)，尤其是高新技術(shù)型企業(yè)的發(fā)展。并且在稅收方面出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，促進(jìn)這些企業(yè)能夠在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，以高新技術(shù)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不斷提升自主創(chuàng)新能力，能夠推動(dòng)行業(yè)全面發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及經(jīng)濟(jì)方面的增長(zhǎng)。因此，在這樣的背景之下，企業(yè)稅收工作的重要性毋容置疑，如何進(jìn)行稅收籌劃則是重點(diǎn)，最大限度降低稅收成本則是關(guān)鍵。高新技術(shù)性企業(yè)能夠通過創(chuàng)新型的技術(shù)提升自身經(jīng)濟(jì)效益，倘若在稅收籌劃方面能夠做的更好，不僅有利于企業(yè)自身發(fā)展，而且有利于優(yōu)化稅收環(huán)境，讓企業(yè)能夠朝著可持續(xù)方向不斷發(fā)展，讓企業(yè)在資本上進(jìn)行整合，從而提升生產(chǎn)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本?，F(xiàn)階段，高新技術(shù)是我國(guó)重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域，依靠技術(shù)創(chuàng)新提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，其中企業(yè)稅負(fù)高低的控制對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展同樣重要，所以需要全面發(fā)揮稅收籌劃工作的左右，不僅要促進(jìn)企業(yè)稅收現(xiàn)金管理，同時(shí)還要避免漏稅、偷稅等等違規(guī)行為。因此，對(duì)于企業(yè)自身來講，主動(dòng)積極、科學(xué)合理開展稅收籌劃工作才是最佳的選擇。

三、不同時(shí)期稅務(wù)籌劃重點(diǎn)

1.初期階段

通常來講，一家企業(yè)發(fā)展初期的稅收工作的重點(diǎn)在于如何爭(zhēng)取免稅優(yōu)惠政策。企業(yè)初創(chuàng)期往往規(guī)模比較小，而且產(chǎn)品銷量比較低，難以取得較好的經(jīng)濟(jì)效益?；谶@些因素的存在，企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)在于如何對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，如何在加強(qiáng)開發(fā)市場(chǎng)的力度。因此，初創(chuàng)期階段利潤(rùn)方面比較低，其稅收籌劃的重點(diǎn)要放在盡量能夠享受免稅政策或者優(yōu)惠政策，在爭(zhēng)取合法權(quán)益的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力獲取更大收益。在這個(gè)階段，稅收工作的重點(diǎn)是對(duì)稅收管理政策的分析，力求幫助企業(yè)能夠爭(zhēng)取到相關(guān)優(yōu)惠政策。基于國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重視，該類企業(yè)將能夠爭(zhēng)取享受相關(guān)的免稅政策，并且在通過免稅方面的努力，為企業(yè)創(chuàng)造一定的稅收條件，提前實(shí)現(xiàn)稅前的利潤(rùn)。例如，可以全面爭(zhēng)取享受自投產(chǎn)兩年的免稅優(yōu)惠政策。對(duì)于企業(yè)來講初創(chuàng)期階段一般會(huì)購置很多設(shè)備，所以稅收籌劃工作可以從應(yīng)繳納稅額中將購置設(shè)備投資額度的10%抵免；可以通過股權(quán)投資的方式，將投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)并且達(dá)2年以上的，可以按照投資額的70%，并于持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年抵扣，這樣也可以在這個(gè)階段爭(zhēng)取到最大的優(yōu)惠，進(jìn)而幫助企業(yè)減低稅負(fù)壓力，使其企業(yè)將重心能夠放在產(chǎn)品與市場(chǎng)開發(fā)方面。

2.發(fā)展期、成長(zhǎng)期、成熟期

高新技術(shù)企業(yè)在此階段已經(jīng)獲得了一定的消費(fèi)認(rèn)可，占領(lǐng)了一定的市場(chǎng)份額，銷售額快速的進(jìn)入增長(zhǎng)，該時(shí)期的納稅稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)應(yīng)該是積極的開展流轉(zhuǎn)稅的籌劃，無論是無形資產(chǎn)，還是固定資產(chǎn)，這些方面都呈現(xiàn)出快速擴(kuò)展的趨勢(shì)。因此，該階段更要重視稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，要從長(zhǎng)期資產(chǎn)方面做好稅收籌劃工作。發(fā)展期到成熟期，這個(gè)階段要從多個(gè)方面進(jìn)行做好稅收籌劃工作，因?yàn)樵摃r(shí)期的產(chǎn)能開始過剩，企業(yè)則需要根據(jù)市場(chǎng)的需求繼續(xù)開發(fā)新產(chǎn)品，這方面則需要多方實(shí)現(xiàn)合作。所以，成熟期稅收籌劃要從多個(gè)角度去審視，比如通過加強(qiáng)高新技術(shù)的研發(fā)、產(chǎn)品升級(jí)等等方式，可以享受技術(shù)開發(fā)加計(jì)扣除這些方面的優(yōu)惠，使其企業(yè)能夠通過開放更好地產(chǎn)品來享受更多的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

3.衰退期

任何一家企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷不同的時(shí)期，有好當(dāng)然也會(huì)有壞，比如在衰退期的稅務(wù)籌劃重點(diǎn)在于如何開展資產(chǎn)處置的稅務(wù)籌劃。隨著新產(chǎn)品的研發(fā)，這個(gè)階段要注重資產(chǎn)處置與管理，例如，注重避免以前年度的稅務(wù)差異，從而因此而造成的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；例如，在處置資產(chǎn)的過程中，要重視現(xiàn)階段市場(chǎng)公允價(jià)值的變動(dòng)情況，在遵循優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，還要防止偷稅、漏稅的行為。對(duì)于企業(yè)來件，越是衰退期階段，越要避免稅負(fù)虛假，越要避免違規(guī)納稅行為的出現(xiàn)，更應(yīng)該將發(fā)展重點(diǎn)放在技術(shù)創(chuàng)新方面，這樣才能有效避免因?yàn)樘幹觅Y產(chǎn)出現(xiàn)的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、務(wù)籌劃難點(diǎn)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，能夠在企業(yè)所得稅方面享受一定的優(yōu)惠，稅法上明確規(guī)定要保留低稅率的稅收優(yōu)惠內(nèi)容。基于此背景，企業(yè)可以將重點(diǎn)放在高新技術(shù)開發(fā)方面，并且將其擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部，這樣便可以讓企業(yè)得到真正的實(shí)惠。例如，高新技術(shù)型企業(yè)可以享受到15%的優(yōu)惠稅率，另外還有現(xiàn)階段國(guó)家所實(shí)施的七年戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。從而該戰(zhàn)略發(fā)展態(tài)勢(shì)來看，凡是從事符合條件的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，企業(yè)需要在取得的項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度起，享受到“三免三減半”的優(yōu)惠政策，并且還有能夠在15%稅率的基礎(chǔ)上，再次享受到減半征收方面的優(yōu)惠。另外，企業(yè)自身還可以利用據(jù)實(shí)扣除的原理，將當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，進(jìn)而幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力。同時(shí)，企業(yè)自身不需要不斷加強(qiáng)技術(shù)方面的研發(fā)與更新，這樣才能通過利用稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

綜上所述，對(duì)于任何一家企業(yè)來講，稅收籌劃工作都非常重要。因此，企業(yè)自身需要從行業(yè)特點(diǎn)以及國(guó)家對(duì)行業(yè)出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策入手。時(shí)刻關(guān)注稅收籌劃工作的重難點(diǎn)，尤其要最大限度避免偷稅、漏稅的行為，促進(jìn)企業(yè)將重心放在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開發(fā)的領(lǐng)域，最終幫助企業(yè)做強(qiáng)做大。

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