梁建平

出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅，它是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)重要組成部分。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)行增值稅免抵退稅辦法，出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)因自身原因無法按期取得出口退稅款而帶來經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)， 對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)操作中存在的常見風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）報(bào)關(guān)單信息填寫不準(zhǔn)確帶來的風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單是指向海關(guān)報(bào)告其進(jìn)出口貨物情況，申請(qǐng)海關(guān)審查、放行貨物的必要的法律文書，也是出口退稅重要憑證。報(bào)關(guān)單的商品編號(hào)，貿(mào)易方式、成交方式、金額等信息如果填寫不準(zhǔn)確都會(huì)影響到后續(xù)的出口退稅的申報(bào)，給出口退稅工作帶來隱患。

（二）出口退稅未按規(guī)定期限申報(bào)以及出口未按規(guī)定期限收匯的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)，在次年4月30日前，增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊相關(guān)憑證，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，逾期的企業(yè)將不得申報(bào)。此外，生產(chǎn)企業(yè)不能在出口貨物退稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在次年4月18日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)關(guān)《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，并提供有關(guān)證明材料，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可視同收匯處理，對(duì)不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策，已退稅款要追回。如若違反以上二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將損失退稅款，視同內(nèi)銷處理，增加企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）出口貨物備案單證不全帶來的風(fēng)險(xiǎn)

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的單證備案，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（四）企業(yè)納稅信用等級(jí)降低會(huì)給出口退稅帶來的風(fēng)險(xiǎn)

2015年1月7日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）企業(yè)分類管理辦法》的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)，對(duì)出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。一類企業(yè)好處多，如被評(píng)為四類企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)監(jiān)管更加嚴(yán)格，需要收匯后才能退稅，影響退稅進(jìn)度。

（五）辦稅人員對(duì)出口退稅流程以及出口退稅政策不熟悉帶來的風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)企業(yè)的辦稅人員一定要熟悉申報(bào)順序，正常要先自助辦稅申報(bào)，解決疑點(diǎn)，后進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，最后再進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)，否則有時(shí)遇到特殊原因會(huì)導(dǎo)致退稅款和增值稅申報(bào)表比對(duì)不符，影響退稅進(jìn)度，同時(shí)辦稅人員一定要熟悉出口退稅政策，哪些是視同自產(chǎn)貨物范圍，哪些是免稅申報(bào)，哪些是視同內(nèi)銷申報(bào)，哪些視同收匯等，確保萬無一失。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）報(bào)關(guān)單信息的填寫不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.落實(shí)責(zé)任制度；2.加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)力度；3.及時(shí)了解掌握國(guó)家的最新出口政策。

（二）出口退稅未按規(guī)定期限申報(bào)以及出口未按規(guī)定期限收匯風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.及時(shí)跟蹤電子口岸報(bào)關(guān)信息，查明原因，及時(shí)解決問題。企業(yè)應(yīng)及時(shí)跟蹤貨物報(bào)關(guān)出口，要跟蹤其海關(guān)電子數(shù)據(jù)信息是否及時(shí)傳至稅務(wù)局，對(duì)出口申報(bào)中無相關(guān)電子信息的，要及時(shí)填寫《出口企業(yè)信息查詢表》，由稅務(wù)局協(xié)助查詢，對(duì)已到申報(bào)期的報(bào)關(guān)單據(jù)因特定原因無法申報(bào)的要及時(shí)填寫《延期申報(bào)備案申請(qǐng)表》。2.及時(shí)跟蹤客戶回款情況，對(duì)到期不能收匯的應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，避免已退稅款被追回的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）出口貨物備案單證不全帶來的風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.設(shè)立專人負(fù)責(zé)收集和審核出口退稅單據(jù)。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)高度重視出口退稅的單證備案工作，明確相關(guān)單證的時(shí)間要求和傳遞流程，理順退稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作銜接。2.落實(shí)責(zé)任制，建立責(zé)任追究制度。合同、貨運(yùn)提單、裝箱單等這些出口退稅單據(jù)在收集和傳遞過程中可能不及時(shí)或者丟失，將影響出口退稅工作，因而各部門必須通力合作，高度重視。

（四）企業(yè)納稅信用等級(jí)降低會(huì)給出口退稅帶來的風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

企業(yè)應(yīng)提高依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，應(yīng)按規(guī)定期限申報(bào)納稅，及時(shí)足額繳納稅款（費(fèi)），使企業(yè)成為納稅信用等級(jí)高的企業(yè)，得到國(guó)家更寬松的監(jiān)管政策，使出口退稅業(yè)務(wù)退稅更加順利，提高退稅款的回收速度，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。

（五）辦稅人員對(duì)出口退稅流程以及出口退稅政策不熟悉帶來的風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

企業(yè)的出口退稅政策不停的在變化，退稅申報(bào)系統(tǒng)不斷的在更新，辦稅人員必須要與時(shí)俱進(jìn)，拓寬視野，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高相應(yīng)的專業(yè)技能。 同時(shí)企業(yè)也應(yīng)高度重視，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)有關(guān)專家與優(yōu)秀的工作人員組織培訓(xùn)活動(dòng)，提高他們的工作素質(zhì)和能力。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家對(duì)出口企業(yè)的退稅力度越來越大，出口企業(yè)應(yīng)抓住這個(gè)發(fā)展機(jī)遇，必須積極應(yīng)對(duì)，因此對(duì)其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控十分必要，為適應(yīng)這一變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的出口退稅內(nèi)控機(jī)制，及時(shí)掌握和了解退稅政策的變動(dòng)與調(diào)整，重視業(yè)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，重視企業(yè)納稅信用等級(jí)，減少不利影響，促進(jìn)企業(yè)自身穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位為江蘇中恒寵物用品股份有限公司）