金潔

[摘 要]財(cái)務(wù)是中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)首要面對(duì)的問(wèn)題，只有提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，才能保障其有序、高效運(yùn)作。據(jù)調(diào)研，目前與中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)匹配的融資等財(cái)務(wù)體系還不完善。本文從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，根據(jù)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展特點(diǎn)，分析了其收支不平衡、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)等不科學(xué)現(xiàn)狀，并提出了強(qiáng)化資信評(píng)估、建立財(cái)務(wù)評(píng)估體系等措施規(guī)避不利財(cái)務(wù)因素，為中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)完善財(cái)務(wù)環(huán)境提供建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)困境;民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu);融資

[中圖分類號(hào)]F299.23 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不利財(cái)務(wù)因素分析

1.1 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不利財(cái)務(wù)特征

1.1.1 收支長(zhǎng)期不平衡。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)比較靈活、趨于專業(yè)化，人力、固定資產(chǎn)支出等投資額遠(yuǎn)大于其他行業(yè)企業(yè)，投資回收期長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)力弱，且大部分客戶為中低養(yǎng)老保障客戶，收入與支出不夠平衡，在服務(wù)創(chuàng)新和資金運(yùn)作方面都極不協(xié)調(diào)，由此帶來(lái)服務(wù)質(zhì)量的下降及客戶源的流失，規(guī)模及數(shù)量發(fā)展不足，可持續(xù)前景不樂(lè)觀。除高額運(yùn)營(yíng)成本外，中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)沒(méi)有長(zhǎng)久、完善的發(fā)展歷史，其規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，缺少配套的管理措施，也沒(méi)有足夠的擔(dān)保，往往陷入資成本高、資金額度有限的困境。

1.1.2 財(cái)務(wù)評(píng)估配套制度欠缺。中小企業(yè)缺乏資信評(píng)估體系是普遍現(xiàn)象。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的特殊性，如存在與公辦醫(yī)療結(jié)構(gòu)共享資源、部分優(yōu)惠性國(guó)有資產(chǎn)等，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性估量不準(zhǔn)，資信體系的建立困難;養(yǎng)老行業(yè)是屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，政策性支持資金是中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收入的重要來(lái)源，由于政策支持的多變性和有限性，使得中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化的資信評(píng)估、擔(dān)保體系等難以配套建立。

1.2 借款融資門(mén)檻高

國(guó)有商業(yè)銀行貸款傾向于大中型、穩(wěn)健成熟企業(yè)及組織，地方銀行更傾向于對(duì)公業(yè)務(wù)。近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體環(huán)境不佳、存貸利差下滑，地方性商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)開(kāi)始逐漸轉(zhuǎn)向中小型企業(yè)，但是由于中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展晚，常有收不抵支的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)處理不夠規(guī)范，地方性商業(yè)銀行提供的貸款資金遠(yuǎn)不夠支持中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)需求。

另外，養(yǎng)老行業(yè)存在投資回收期長(zhǎng)、抵押品不足的特征，使得貸款風(fēng)險(xiǎn)不斷上升，中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的行業(yè)不成熟性更加大了淘汰的可能性。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)融資的高風(fēng)險(xiǎn)被商業(yè)銀行拒之門(mén)外，無(wú)法獲得足夠的貸款。

1.3 市場(chǎng)資本競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大壓力

中國(guó)創(chuàng)業(yè)板正式上市，為各新興行業(yè)的發(fā)展打開(kāi)資本大門(mén)，但是上市條件嚴(yán)格，作為一種直接融資渠道，為高科技、電子行業(yè)等見(jiàn)效快、收益好的企業(yè)提供了足額、便捷的資金渠道，給它們的發(fā)展提供了足夠的資金支持。起步階段的中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)因?yàn)橐蕾囉趯?shí)體企業(yè)，資本的市場(chǎng)選擇的靈敏性決定其流向自發(fā)避過(guò)這些盈利難以保障、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定的行業(yè)，趨向那些收益快、增速快的行業(yè)。因此，目前中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的要獲取市場(chǎng)化資本不夠現(xiàn)實(shí)。

1.4 資金管理方式不到位

中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)本身的資金開(kāi)支不夠細(xì)化，事前預(yù)算不足，名目復(fù)雜，沒(méi)有合理規(guī)劃資金的使用范圍，營(yíng)運(yùn)資金經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)過(guò)剩和短缺的現(xiàn)象，一方面固定資產(chǎn)等大額資金短缺嚴(yán)重，另一方面，日常小額資金使用還存在浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)資金的使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督措施，考慮到節(jié)省人工成本，配備財(cái)務(wù)人員不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制不力，如資金使用憑證的審核不規(guī)范等，更沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資金的高效利用。在資金使用問(wèn)題的處理上也存在滯后性，資金效益當(dāng)然不能得到實(shí)現(xiàn)。

1.5 受家族企業(yè)模式制約

中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)很多采用家族合資企業(yè)，這種合伙方式其內(nèi)部會(huì)形成各類利益集團(tuán)。復(fù)雜的人際關(guān)系使得管理層在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策時(shí)會(huì)受其制約，如聘請(qǐng)與管理者存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的職工。當(dāng)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的職工違反制度時(shí)，管理者很難像處置普通員工那樣一視同仁，這不僅加大了機(jī)構(gòu)日常運(yùn)作的困難，也帶來(lái)了沉沒(méi)成本，給企業(yè)充分發(fā)揮資金效益留下了隱患。另一方面，家族模式會(huì)導(dǎo)致資金使用過(guò)分注重個(gè)人利益及短期效益，缺乏整體及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

家族合資的中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力弱，難保證下一代的管理者有足夠的管理能力和決策能力，甚至出現(xiàn)對(duì)外來(lái)的資源包括資金、人才存在排斥心理，難以保證中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲取優(yōu)質(zhì)資本、吸收優(yōu)秀人才，尤其是人力資源的缺失會(huì)導(dǎo)致包括財(cái)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的各方面的不足。

2 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展中不利財(cái)務(wù)因素回避

2.1 完善自身財(cái)務(wù)體系

2.1.1 建立有效的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)體系。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)組織能力一般無(wú)法滿足有效的財(cái)務(wù)評(píng)估體系的建立，需借助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按業(yè)務(wù)要求幫助中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也可以用于確立該類企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)體系中列明的標(biāo)準(zhǔn)一般應(yīng)該包括如：5～7年的靜態(tài)投資回收期，參考國(guó)債利率上浮的投資利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)評(píng)估體系應(yīng)當(dāng)綜合凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用因素分析法來(lái)確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并確定各影響因素。

2.1.2 配套科學(xué)的財(cái)務(wù)組織或人員。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員及機(jī)構(gòu)配備欠缺，但機(jī)構(gòu)發(fā)展需要完善、健全的財(cái)務(wù)組織或人員。一方面，中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備高職業(yè)綜合素養(yǎng)，能夠從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度及日常行為，這點(diǎn)可以通過(guò)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富、高學(xué)歷會(huì)計(jì)人才實(shí)現(xiàn);另一方面，協(xié)調(diào)資金矛盾的有效措施是借助于記賬公司等專業(yè)財(cái)務(wù)公司，在準(zhǔn)確提供基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，年度內(nèi)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行半年年度或季度財(cái)務(wù)評(píng)估，具體視規(guī)模及要求確定次數(shù)，并接受行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督。

2.2 放寬借貸門(mén)檻

國(guó)務(wù)院從2012年開(kāi)始以溫州為試點(diǎn)推出鼓勵(lì)發(fā)展民間借貸的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并確定了規(guī)范發(fā)展民間融資、加快發(fā)展新型金融組織等主要任務(wù)。開(kāi)拓規(guī)范的民間借貸渠道有利于中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲得穩(wěn)定、可靠的資金來(lái)源。當(dāng)然需要配套政策性支持，需要地方政府引導(dǎo)地方性民間資本流向民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，配套建立擔(dān)保體系，包括地方政府自身成為出資者、為地方企業(yè)稅收實(shí)行優(yōu)惠政策等。

2.3 強(qiáng)化資信評(píng)估

根據(jù)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人素質(zhì)，機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ葹橹饕笜?biāo)，綜合評(píng)價(jià)出不同的資信等級(jí)，作為民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲取資金和確定放貸額度的依據(jù)。另外，保持各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)性，根據(jù)各機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況不斷更新及反饋資產(chǎn)質(zhì)量及信用等級(jí)，突出降級(jí)、升級(jí)動(dòng)態(tài)變動(dòng)，督促和鼓勵(lì)各中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不斷提升自己的資信等級(jí)。

2.4 強(qiáng)化地方性商業(yè)銀行合作力度

銀行在確定中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的抵押品時(shí)，在政策引導(dǎo)下擴(kuò)大中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的抵押品范圍，如放寬至中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的政府劃撥土地、醫(yī)療設(shè)備等無(wú)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)。地方政府引導(dǎo)地方商業(yè)銀行與中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期合作，可以配備專業(yè)人員對(duì)區(qū)域內(nèi)資金困難、有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶耖g養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供資金使用的指導(dǎo)性意見(jiàn)，彌補(bǔ)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)資金籌劃不力現(xiàn)狀;反之，提供資金和財(cái)務(wù)技術(shù)支持可以幫助銀行掌握中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的信息，擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

2.5 打破家族企業(yè)模式

建立科學(xué)的、針對(duì)性的企業(yè)組織形式，才能避免家族式企業(yè)的一些短期行為，才能保證中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)人才資源的優(yōu)勝劣汰，為滿足準(zhǔn)確、高效的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)，打破家族合伙辦理養(yǎng)老機(jī)構(gòu)模式，需要政府從源頭規(guī)范、引導(dǎo)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)注冊(cè)形式，減少個(gè)人獨(dú)資或合伙形式。養(yǎng)老是社會(huì)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系民生，對(duì)開(kāi)辦者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，制定規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)化的準(zhǔn)入制度，督促管理層轉(zhuǎn)變觀念，服務(wù)于社會(huì)，確立讓企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展為目標(biāo)。