王富軍

摘 要：社會(huì)公平正義的問題在不同的學(xué)科領(lǐng)域的探討始終是熱點(diǎn)話題，政府作為市場的監(jiān)管者、引導(dǎo)者，最重要的一項(xiàng)職能就是提供社會(huì)公共服務(wù)，盡管實(shí)行過很多措施，但效果并不明朗。本文試圖通過經(jīng)濟(jì)學(xué)模型分析政府的外部干預(yù)是改善了社會(huì)上處于不利地位的特殊群體的福利，還是介入過多事與愿違有損他們的福利。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅制改革；農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策；最低工資制度

文章編號(hào)：1004-7026（2018）03-0008-04 中國圖書分類號(hào)：F01 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

關(guān)于社會(huì)公平正義的問題在不同的學(xué)科領(lǐng)域探討始終是熱點(diǎn)話題，習(xí)近平同志在十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，我國社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。①這個(gè)“不平衡不充分”不僅指地區(qū)間、沿海和內(nèi)陸、城市和農(nóng)村，它還指社會(huì)階層之間的貧富分化加劇，那么在新時(shí)代該如何化解這個(gè)矛盾？政府作為市場的監(jiān)管者、引導(dǎo)者實(shí)行過很多措施，本文試圖通過經(jīng)濟(jì)學(xué)模型分析政府的外部干預(yù)是改善了社會(huì)上處于不利地位的特殊群體的福利，還是事與愿違有損他們的福利。

1 關(guān)于稅收起征點(diǎn)的爭議

2017年3月，財(cái)政部部長肖捷曾在新聞發(fā)布會(huì)上回答記者提問時(shí)明確表示，個(gè)人所得稅的改革方案正在研究設(shè)計(jì)和不斷的論證過程中，這將意味著我國可能迎來第五次個(gè)稅改革。2017年10月18日習(xí)近平同志在黨的十九大報(bào)告中明確提出，在中國特色社會(huì)主義新時(shí)代要履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，加快推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，更好的發(fā)揮政府服務(wù)職能，始終將堅(jiān)持按勞分配的原則，不斷完善按生產(chǎn)要素分配的體制機(jī)制，促進(jìn)收入分配更加合理有序，與此同時(shí)鼓勵(lì)人民要勤勞守法致富，逐步擴(kuò)大中等收入群體的規(guī)模和范圍，增加低收入者群體的收入，調(diào)節(jié)過高收入群體的收入，取締非法收入，打擊違法收入，使收入分布“正態(tài)”化并且更為合理，想方設(shè)法的拓寬居民勞動(dòng)性收入和財(cái)產(chǎn)性收入渠道，縮小收入分配差距?！雹?/p>

在我國，政府強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控措施主要是通過兩大政策進(jìn)行傳導(dǎo)，稅收是財(cái)政政策不可小覷的重要抓手，也最為強(qiáng)勁有力。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)2017年上半年全國稅務(wù)部門組織稅收收入7萬多億元，同比增長了8.9%，然而這只是財(cái)政收入中一項(xiàng)，由此可見稅收收入在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位。

然而我們?cè)谶@里考察一下作為縮小收入差距，調(diào)節(jié)個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入重要手段的個(gè)人所得稅，我國個(gè)人所得稅經(jīng)歷了一個(gè)從無到有，再到后來逐步完善的歷史。我國第一部《個(gè)人所得稅法》于1980年9月頒布，開始征收個(gè)人所得稅，稅法規(guī)定以800元為個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。2005年10月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從800元調(diào)整到1 600元。2007年12月，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到2 000元。2011年6月，個(gè)稅起征點(diǎn)由2 000元提高到3 500元。我國目前現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，通過對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行一一分類，采取“分類征收、分別清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。一方面，這種個(gè)人所得稅制度在客觀上造成了繳納稅較多的群體反而是收入來源比較單一的工薪階層，而繳稅較少卻是收入來源比較多元化的“富人”階層的問題。另一方面?zhèn)€稅實(shí)行“納稅人一刀切”的征繳管理方式，不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對(duì)個(gè)稅扣除衡量標(biāo)準(zhǔn)缺乏有效的動(dòng)態(tài)化管理，沒有及時(shí)的與物價(jià)指數(shù)水平、納稅人的平均工資水平的上升掛鉤，從而導(dǎo)致提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)問題的爭議。

之前有一個(gè)非常搶眼的熱門報(bào)道，內(nèi)容大致是假如一個(gè)人在社會(huì)中混的還算不錯(cuò)，如果每月月薪達(dá)到8萬元以上，年薪能夠得到100萬元的話，那么他一年同時(shí)需要上繳的個(gè)人所得稅將是40萬元左右，邊際稅率高達(dá)45%，讓人瞠目結(jié)舌。盡管這樣的報(bào)道屢見不鮮，但是還是有不少人斷言稅收起征點(diǎn)的提高將對(duì)中低收入群體有利。這種做法是典型的以虛偽的表象掩蓋殘酷的事實(shí)，在我看來稅收起征點(diǎn)的提高將會(huì)加大收入差距，這種微小量的積累差距將會(huì)導(dǎo)致我國城鄉(xiāng)居民差距、地區(qū)居民之間的差距、不同行業(yè)部門員工之間的收入分配差距不同程度地拉大。它并不是簡單的將高收入群體的納稅所得用于平衡收入差距。在這部分我們通過簡單的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析為你揭開背后的“密碼”。

下面我們通過兩個(gè)具體例證分析其中奧妙。

我國稅法明確規(guī)定以每月個(gè)人收入額減除個(gè)人所得稅起征點(diǎn)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在此基礎(chǔ)上，還可以扣除職工對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金的繳費(fèi)。

情景1：假設(shè)小王為初入某公司的職員，研究生學(xué)歷從事營銷工作。月工資為5 000元，如果不考慮扣除“五險(xiǎn)一金”，則他在稅收起征點(diǎn)為2 000元時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅：5 000-2 000=3 000×15%-125=325元。進(jìn)行個(gè)稅改革后將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高至3 500元，則他需要繳納個(gè)人所得稅：5 000-3 500=

1 500×10%-105=45元。則小王經(jīng)過個(gè)稅制改革后少繳納金額為325-45=280元。

情景2：假設(shè)小李入職3年為某公司高管，月工資為15 000元，如果不考慮扣除“五險(xiǎn)一金”，則他在稅收起征點(diǎn)為2 000元時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅：

15 000-2 000=13 000×20%-375=2 225元。進(jìn)行個(gè)稅改革后將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高至3 500元，那么他需要繳納的個(gè)人所得稅為：15 000-3 500=11 500×25%-1 005=1 870。通過分析我們看到小李經(jīng)過個(gè)稅制改革后少繳納金額為2 225-1 870=355元。

綜上，我們不能否認(rèn)起征點(diǎn)的提高讓工薪階層較稅制改革前少繳納了稅額，但我們同時(shí)不難發(fā)現(xiàn)月工資5 000元的小王實(shí)際少繳納稅額為280元，而身為高管層月工資為15 000元的小李實(shí)際少繳納稅額為355，兩者之間存在著75元的缺口。因此，個(gè)稅制改革并不是保護(hù)中低收入者，而是“隱形”盤剝低收入群體，同時(shí)為高收入群體制造少繳納稅額的機(jī)會(huì)，這種長期以往無形之中的發(fā)展將會(huì)導(dǎo)致馬太效應(yīng)加劇，魚群法則（大魚吃小魚）的悲劇上演，違反先富幫后富的改革初衷。

2 關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策

一個(gè)國家無農(nóng)不穩(wěn)、無工不活、無商不富。農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。十九大報(bào)告中指出，“實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問題是關(guān)系國計(jì)民生的根本性問題，必須始終把解決好‘三農(nóng)問題作為全黨工作重中之重， 要堅(jiān)持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展，鞏固和完善農(nóng)村基本經(jīng)營制度，保持土地承包關(guān)系穩(wěn)定并長久不變，第二輪土地承包到期后再延長30年，確保國家糧食安全，把中國人的飯碗牢牢端在自己手中，同時(shí)要加強(qiáng)農(nóng)村基層基礎(chǔ)工作，培養(yǎng)造就一支懂農(nóng)業(yè)、愛農(nóng)村、愛農(nóng)民的“三農(nóng)”工作隊(duì)伍?！雹坜r(nóng)業(yè)領(lǐng)域的補(bǔ)貼也作為一項(xiàng)國家普惠農(nóng)民的舉措，不斷調(diào)整加大力度，2017年國家共推出農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策30多項(xiàng)，我們忽略被貪污和各個(gè)環(huán)節(jié)“不明吸納”的費(fèi)用以外，這些補(bǔ)貼是否促進(jìn)農(nóng)民增收了呢？答案是否定的。

從出發(fā)點(diǎn)上看，農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策旨在促進(jìn)農(nóng)民增收，提高生產(chǎn)的積極性，但是爭論一直不休，因?yàn)樵谥袊袌鲂畔⒉粚?duì)稱的情況下往往會(huì)出現(xiàn)非理性現(xiàn)象。下面，我們從理論模型去討論這項(xiàng)政策實(shí)施前后農(nóng)民收入情況變化。

如圖1所示，縱軸是農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格用P表示，橫軸是農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量用Q表示。在沒有政府外部干預(yù)的情況下，市場上農(nóng)產(chǎn)品的供給曲線為S1、需求曲線為D，則均衡點(diǎn)為E1，均衡價(jià)格和均衡數(shù)量分別為P1、Q1。此時(shí)假定政府進(jìn)行外部干預(yù)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行直接的價(jià)格補(bǔ)貼政策，此時(shí)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性提高，他們會(huì)自發(fā)的擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模，市場的供給曲線由原來的S1右移至S2，而由于農(nóng)產(chǎn)品是缺乏彈性的生活必需品，所以需求曲線不會(huì)發(fā)生移動(dòng)，農(nóng)產(chǎn)品市場供過于求價(jià)格下跌至P2，此時(shí)形成新的均衡E2，均衡價(jià)格和均衡數(shù)量分別為P2、Q2。盡管政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格補(bǔ)貼使得供給增加，收益相對(duì)提高，但是我們比較會(huì)發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)貼后農(nóng)民收入增加的部分為Q1Q2E2F遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于農(nóng)產(chǎn)品因?yàn)楣┻^于求的導(dǎo)致價(jià)格下跌的損失P1E1FP2。

綜上，政府直接的價(jià)格補(bǔ)貼政策是不明智的選擇，從中國當(dāng)下國情來看，各種行政干預(yù)和外部介入支持，都不能奏效，往往適得其反。這是由于補(bǔ)貼的實(shí)際執(zhí)行和發(fā)放成本很高，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在很大程度上補(bǔ)貼被截留。如果改變以往依靠行政命令去執(zhí)行，把財(cái)政專項(xiàng)支農(nóng)（補(bǔ)貼）以立法的形式確定下來，將會(huì)有很大的改善和進(jìn)步。與此同時(shí)個(gè)人認(rèn)為還應(yīng)該提高補(bǔ)貼的總體水平和標(biāo)準(zhǔn)，改善不合理的補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)，從而明確補(bǔ)貼方向，從直接的價(jià)格補(bǔ)貼轉(zhuǎn)變?yōu)閺纳a(chǎn)源頭和生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。改進(jìn)補(bǔ)貼方式，不斷提高補(bǔ)貼效率。進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)民直接補(bǔ)貼規(guī)模、范圍和領(lǐng)域，使直接價(jià)格補(bǔ)貼的“特惠制”向“普惠制”推進(jìn)。在直接補(bǔ)貼方式同時(shí)，既可以考慮與生產(chǎn)掛鉤的直接收入補(bǔ)貼，也可以考慮與產(chǎn)量掛鉤的直接補(bǔ)貼方式。我們還可以考慮選擇一些對(duì)收入增加和收入增加產(chǎn)生明顯影響的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)貼，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼、推廣有機(jī)農(nóng)業(yè)和生態(tài)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼、推廣旱作農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉技術(shù)補(bǔ)貼等等。

3 最低工資制度的經(jīng)濟(jì)影響

目前世界上大多數(shù)國家實(shí)行了最低工資制度，這種制度通過工資調(diào)節(jié)勞動(dòng)力市場的供求，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2003年12月30日經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部第7次部務(wù)會(huì)議通過的《最低工資規(guī)定》第六條規(guī)定：確定和調(diào)整月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)參考當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)者及其贍養(yǎng)人口的最低生活費(fèi)用、城鎮(zhèn)居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、職工平均工資、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、就業(yè)狀況等因素。因此我國最低工資制度各地標(biāo)準(zhǔn)不一致，但是從出發(fā)點(diǎn)上看，最低工資制度是為了保護(hù)勞動(dòng)者的利益，適度保障勞動(dòng)者的基本生活水平，但是一項(xiàng)政策落實(shí)后的經(jīng)濟(jì)影響從當(dāng)前看是明智之舉，但是從長期來看它的弊端會(huì)逐步顯現(xiàn)。下面，我們通過理論模型對(duì)這一問題進(jìn)行剖析。

從理論模型分析來說，最低工資制度存在三種情況：第一種情況是政府制定的最低工資水平低于勞動(dòng)市場均衡條件下的工資水平；第二種情況是政府制定的工資水平恰好等于勞動(dòng)力市場均衡條件下的工資水平；第三種情況是政府制定的工資水平高于勞動(dòng)力市場均衡條件下的工資水平。④第一種情況一般不會(huì)出現(xiàn)，政府既然出于保障低收入群體的生活水平就不會(huì)如此設(shè)定，因?yàn)檫@種規(guī)定毫無意義，根本不會(huì)影響到勞動(dòng)力市場，即使雇主愿意按照最低工資水平雇用勞動(dòng)力，則他們雇用不到高水平高技能并且使企業(yè)利潤最大化的勞動(dòng)力數(shù)量。第二種情況下，最低工資水平恰好等于勞動(dòng)力市場均衡條件下的工資水平，勞動(dòng)力市場供求平衡，不會(huì)對(duì)勞動(dòng)力市場構(gòu)成影響。我們重點(diǎn)分析當(dāng)最低工資水平高于勞動(dòng)力市場均衡工資水平的情況。

如圖2所示，縱軸代表工資水平用W表示，橫軸代表勞動(dòng)力數(shù)量用L表示，W0為勞動(dòng)力市場均衡工資水平，L0為勞動(dòng)力市場的均衡數(shù)量，A到B的垂直距離表示政府最低工資水平和勞動(dòng)力市場均衡工資差額。假定政府規(guī)定的最低工資水平高于勞動(dòng)力市場均衡條件下的工資水平，則勞動(dòng)力市場處于非均衡狀態(tài)，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)供大于求的情況（L2>L1）， 在最低工資制度下不能保障勞動(dòng)者收入，反而會(huì)造成部分人的失業(yè)問題。這時(shí)可能有人會(huì)反駁“最低工資制度不是提高了勞動(dòng)者的收入嗎？”（W1>W0）但是你卻忽略了重要的一點(diǎn)就是在最低工資制度覆蓋下的勞動(dòng)力市場一部分人處于失業(yè)狀態(tài)，一部分勞動(dòng)者以另外一部分勞動(dòng)者的工作崗位被犧牲為代價(jià)來換取工資上漲。在這種摩擦性失業(yè)現(xiàn)象下，一部分暫時(shí)無法在最低工資制度覆蓋下的就業(yè)的勞動(dòng)者寧愿等待可能得到的被覆蓋部門的工作，也不會(huì)去未被覆蓋部門尋找工作。因此最低工資越高，學(xué)歷低技能差替代性較強(qiáng)的群體失業(yè)就越嚴(yán)重。這樣最低工資制度直接導(dǎo)致的受害者反而是最需要保障的弱勢(shì)群體。

其次最低工資制度具有反競爭性，不利于激發(fā)勞動(dòng)力市場的活力，促進(jìn)就業(yè)。這種弊端或許比造成失業(yè)更糟糕，因?yàn)楦偁幨鞘袌鰴C(jī)制的核心機(jī)制，缺乏有效競爭導(dǎo)致企業(yè)疲軟，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行乏力，但最低工資制度的這一惡果卻更加隱蔽，難以為人們察覺。最低工資制度如果嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)中受影響最大的是中小企業(yè)，包括大多數(shù)處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，正常的企業(yè)發(fā)展道路是逐步積累，隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大，競爭力增強(qiáng)，所提供的工作崗位由少到多，工資待遇由低到高。但是此階段他們無法以合理的工資水平雇傭員工，或不能雇傭到足夠的員工，就沒有辦法發(fā)展壯大，更談不上最終與在市場上占有一席之地的企業(yè)相競爭。同時(shí)工人們之間的競爭也被削弱了，缺乏工作的積極性，用馬克思的話說人人變成機(jī)器的附庸被機(jī)器奴役，每天消磨時(shí)間慵懶怠政。一方面，已拿到高薪的雇員可以高枕無憂，不用擔(dān)心自己“到手的山芋”（報(bào)酬優(yōu)越的工作）被市場上的新勞動(dòng)力搶走。另一方面，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和技能的新手因?yàn)闆]有雇主愿意以高于市場均衡工資的價(jià)格雇傭他們而找不到工作，從而無法積累經(jīng)驗(yàn)提高技能、提高其職場競爭力。

結(jié)束語

在新時(shí)代中國特色社會(huì)主義，社會(huì)公平仍然是一個(gè)重要的話題，關(guān)于它的出路還有很多值得探討的地方。但是我們要始終遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們的一個(gè)基本準(zhǔn)則：在紛繁復(fù)雜的世界里要做出理性決策，需要把握發(fā)展大勢(shì)按規(guī)律辦事，如果只有美好的愿望，而不按客觀規(guī)律辦事，結(jié)果就適得其反。

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[3]董克用，劉昕.勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].中國人民大學(xué)出版社，2011.140-152.

[4]決勝全面建成小康社會(huì) 奪取新時(shí)代中國特色社會(huì)主義偉大勝利——習(xí)近平代表第十八屆中央委員會(huì)向大會(huì)作的報(bào)告摘登[N].人民日?qǐng)?bào)海外版，2017.10.19（04）.

[5]楊婷.習(xí)近平指出，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代是我國發(fā)展新的歷史方位.[EB/OL].新華網(wǎng).2017.10.18.

注釋：

①楊婷.習(xí)近平指出，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代是我國發(fā)展新的歷史方位[EB/OL].新華網(wǎng).2017.10.18.

②決勝全面建成小康社會(huì) 奪取新時(shí)代中國特色社會(huì)主義偉大勝利——習(xí)近平代表第十八屆中央委員會(huì)向大會(huì)作的報(bào)告摘登[N].人民日?qǐng)?bào)海外版，2017.10.19（04）.

③決勝全面建成小康社會(huì) 奪取新時(shí)代中國特色社會(huì)主義偉大勝利——習(xí)近平代表第十八屆中央委員會(huì)向大會(huì)作的報(bào)告摘登[N].人民日?qǐng)?bào)海外版，2017.10.19（04）.

④董克用，劉昕編著.勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].中國人民大學(xué)出版社，2011.140-152