茍順朝

任何時代的發(fā)展中，企業(yè)都是社會經(jīng)濟的支撐和中流砥柱，只有企業(yè)獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，才能促逡國泰民安的良好生活秩序的實現(xiàn)。企業(yè)的融資方式中存在表外融資的形式，目前很多企業(yè)都已經(jīng)采用該融資方式，但是隨之而來也產(chǎn)生了企業(yè)財務(wù)作弊現(xiàn)象和企業(yè)較高的融資風險問題。因此本文以企業(yè)表外融資財務(wù)問題為切入點，對于企業(yè)表外融資的問題展開討論，并根據(jù)已有的問題針對惶提出了相關(guān)的解決措施，以供參考。

企業(yè) 表外融資

財務(wù)問題 解決措施

關(guān)于企業(yè)表外融資的問題最先開始爆發(fā)于十九世紀的美國安然公司，這一問題隨后衍生出了社會對于資本市場的信任危機。我國的企業(yè)表外融資問題產(chǎn)生較晚，由于中國至1978年才堅持改革開放，市場經(jīng)濟在如今四十年的發(fā)展中我國的企業(yè)進入了高負債率的發(fā)展階段后，企業(yè)表外融資問題逐漸顯現(xiàn)出來。目前企業(yè)的表外融資現(xiàn)象在中小企業(yè)中表現(xiàn)的最為嚴重。因此如何解決表外融資帶來的問題，為企業(yè)發(fā)展營造安全的、高效的金融和財務(wù)環(huán)境是當前急需解決的根本問題。

關(guān)于企業(yè)表外融資的財務(wù)問題概況

（1）關(guān)于企業(yè)表外融資缺少認識的現(xiàn)狀

對于企業(yè)表外融資缺少足夠的認識是企業(yè)表外融資的首要問題，并且很多企業(yè)的管理高層對于表外融資的概念也始終處于模糊不清的狀態(tài)。因此疏于對企業(yè)表外融資的控制和管理便不足為奇。很多中小企業(yè)的管理者甚至沒有聽過企業(yè)表外融資的說法。相關(guān)的部門曾經(jīng)利用業(yè)界的會議做過相關(guān)的調(diào)查，其中98%的人員不了解企業(yè)表外融資的說法和狀況，只有1%的人認為企業(yè)表外融資會影響到企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營狀況。由于缺少對企業(yè)表外融資的充分認識，便會出現(xiàn)盲目的效仿和借鑒，進而無法采用正確的方法控制企業(yè)，當企業(yè)的資金鏈條斷裂便會使企業(yè)陷入經(jīng)營癱瘓甚至是倒閉的困境。

（2）不完善的會計準則及法律法規(guī)

企業(yè)表外融資也是會發(fā)生不斷地變化的，隨著國內(nèi)金融環(huán)境的瞬息萬變，企業(yè)表外融資的方式也逐漸出現(xiàn)了多元化，因此原有的企業(yè)會計準則和法律法規(guī)需要針對現(xiàn)有的情況適時更新，在原有的法律法規(guī)無法約束現(xiàn)有的財務(wù)活動時，企業(yè)的融資和財務(wù)便會出現(xiàn)很多問題。原有的法規(guī)與現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境之間的漏洞也會變成企業(yè)的管理層違法亂紀的便利條件，所以很多企業(yè)在表外融資的過程中出現(xiàn)了賬目造假，使得企業(yè)的信息失真直接導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)做出了事物的決策，將企業(yè)帶人了高風險的經(jīng)營困境。

（3）企業(yè)缺少對于表外融資的監(jiān)控力度

缺少對于企業(yè)的表外融資監(jiān)控主要表現(xiàn)在兩個方面：第一是企業(yè)來自于外部的監(jiān)控力度較弱，一般情況下外部監(jiān)督是指政府監(jiān)督；第二是企業(yè)內(nèi)部的自身管控能力不足。目前多樣化的企業(yè)表外融資現(xiàn)狀給企業(yè)的賬目核對帶來了重重困難，其中租賃過程中很多企業(yè)未來規(guī)避國家的租賃條款要求，在合同或者協(xié)議中刻意規(guī)避，這樣很多時候企業(yè)虛構(gòu)的利潤可能會引起偷稅漏稅甚至是較大的經(jīng)營風險，卻不能被政府和監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)。很多時候都是企業(yè)的高層授意財務(wù)及相關(guān)人員采用特殊手段進行表外融資，對財務(wù)和資產(chǎn)的管理缺失監(jiān)控，直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失和損失。

關(guān)于企業(yè)表外融資問題解決對策的研究和探討

（1）大力提高企業(yè)表外融資的內(nèi)部認識

第一，加強國內(nèi)大中小各類型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于表外融資的認識和教育，相關(guān)的政府和監(jiān)管部門要定期舉行企業(yè)表外融資的監(jiān)管培訓(xùn)班，針對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及當?shù)氐钠髽I(yè)家進行企業(yè)表外融資相關(guān)知識的培訓(xùn)，目的在于要幫助所有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對于企業(yè)表外融資的產(chǎn)生、發(fā)展以及后果的認識。在加強相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)表外融資培訓(xùn)時，也要加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作者和金融工作者的表外融資學(xué)習。定期選送優(yōu)秀的人員前往表外融資為培訓(xùn)主題的培訓(xùn)班學(xué)習，逐步提升對企業(yè)表外融資的相關(guān)理念的認識和業(yè)務(wù)控制能力。最后為了奠定企業(yè)堅實的運營接觸，也可以在企業(yè)內(nèi)部定期舉辦相關(guān)的征文或者知識競答活動，這樣企業(yè)表外融資的概念會隨著培訓(xùn)和活動的舉行漸漸深入人心，最終提高企業(yè)全員對于表外融資的認識。

（2）相關(guān)的會計準則和法律法規(guī)一定要加強和完善

當前我國的經(jīng)濟正處于飛速發(fā)展的階段，很多新興的產(chǎn)業(yè)正處于高度發(fā)展之中，全國各地的中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，因此企業(yè)的表外融資問題也出現(xiàn)了很多問題。第一，近幾年政府的財務(wù)部門和相關(guān)的監(jiān)管部門也對企業(yè)的表外融資給與了高度的重視，并做好了積極準備將企業(yè)的表外融資納入法律法規(guī)的控制和制定范圍內(nèi)。相關(guān)部門已經(jīng)根據(jù)市場的發(fā)展在積極完善新的會計準則制定工作；第二，政府部門應(yīng)該加強當?shù)氐牧⒎üぷ鳎瑥姆煞ㄒ?guī)的管理方面加強對當?shù)仄髽I(yè)表外融資的監(jiān)管力度，只有積極引導(dǎo)企業(yè)合理和科學(xué)的定位表外融資，才能督促企業(yè)對表外融資的正確引用；第三，加強企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)規(guī)章制度的建立，明確規(guī)定表外融資的使用目的、條件以及細節(jié)，并且在企業(yè)內(nèi)部積極建立相應(yīng)的監(jiān)督體制和獎罰制度，最終提高企業(yè)財務(wù)管理的可靠性，奠定企業(yè)發(fā)展的良好基礎(chǔ)。

（3）企業(yè)表外融資的應(yīng)用需要加大監(jiān)管力度

加大企業(yè)表外融資的監(jiān)管力度主要是從政府人手，具體可以從以下幾個方面采取措施：一是，當?shù)卣_保成立監(jiān)管的組織機構(gòu)，設(shè)立針對企業(yè)表外融資的監(jiān)管和檢查工作小組，通過不定期或者定期的對當?shù)仄髽I(yè)的表外融資問題給予監(jiān)督和檢查，并且也要指派財務(wù)部門加強企業(yè)的財務(wù)報表檢查和審核。如果發(fā)現(xiàn)存在問題的企業(yè)就要依靠政府制定的獎懲措施，對其責令整改或者停業(yè)整頓。二是，政府不僅要積極加強對企業(yè)的表外融資的監(jiān)管和控制，還要積極利用有效途徑加強宣傳、引導(dǎo)和教育，這樣通過宣傳有利于提高表外融資的責任認識，逐步提高合資單位、企業(yè)所有者等相關(guān)機構(gòu)在表外融資過程中自身約束能力；三是，專門成立監(jiān)管企業(yè)表外融資的工作小組，這樣有利于其對企業(yè)表外融資的全過程實施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)表外融資出現(xiàn)了與企業(yè)利益相?；蛘叽嬖阱e誤的情況，便要積極地引導(dǎo)企業(yè)在表外融資過程中及時制定糾錯方案，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。只有不斷的加強企業(yè)的外部監(jiān)控力度，并且?guī)椭髽I(yè)積極建立完善、科學(xué)的監(jiān)控體系，才能將企業(yè)在表外融資過程中出現(xiàn)的問題扼殺在萌芽之中，從根本上堅決杜絕金融犯罪的行為出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部之中，給企業(yè)的經(jīng)營帶來不必要的風險和阻礙。

結(jié)語

一個國家經(jīng)濟發(fā)展的保障來自于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，因此我國必須加強企業(yè)表外融資的研究、監(jiān)管和控制。適時做好企業(yè)表外融資問題的調(diào)查，針對現(xiàn)有的問題不斷推動企業(yè)金融和財務(wù)管理制度的監(jiān)理。政府要在為企業(yè)服務(wù)的過程中不斷加強與企業(yè)的對話及溝通，只有社會團結(jié)一致面對企業(yè)的表外融資問題，才能從根本上樹立正確利用企業(yè)表外融資的理念，通過確立一系列的科學(xué)的會計準則和企業(yè)表外融資的管理制度，最終為企業(yè)帶來巨大的利潤，促進社會的穩(wěn)健發(fā)展。

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