徐東

資金是高職院校建設的保障，同時也是現(xiàn)代高職院校發(fā)展的基本要素，加強財務管理以及內部控制，合理配置和利用資金，關系著高職學校的長期發(fā)展。本文先對高職學校財務管理過程中的內控問題進行分析，并在此基礎上就如何構建高效的財務管理內部控制體系，談一下個人的觀點與認識，以供參考。

近年來隨著國內教育教學體制改革的逐漸深入，高職學校建設過程中的公共投入力度不斷增大、財政撥款增加，學校的財務管理工作量也隨之增大。在新形勢下如何有效利用資金和提高管理規(guī)范性、有效性，成為現(xiàn)階段高職學校財務管理工作中面臨的主要問題，該問題的解決關鍵在于建立加強財務內控管理體系。針對當前高職學校財務內控工作中的問題，應當根據(jù)學校實際情況，將加強財務管理理念始終貫穿于整個學校的內部控制之中，并在此基礎上建立健全管理制度和加強監(jiān)督管理。

一、高職學校財務管理內部控制問題分析

高職學校是教書育人以及服務社會和科學研究的重要場所，在社會經濟發(fā)展過程中起到了舉足輕重的作用。然而，在當前新的社會發(fā)展形式下，因高職院校自身的性質特點以及管理局限性等，嚴重制約了高職院校內控管理效率，具體問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）內控管理制度不健全

對于高職學校而言，其隸屬性非常的顯著，資金來源主要是地方財政撥款，由于資金受限而導致其很多的決策做出缺乏獨立性。受傳統(tǒng)思想觀念和管理機制的影響，高職學校財務管理內部控制工作中信任取代了管理、習慣替代了制度，財務管理內部控制機制不完善，未能充分滲透到高職學校的各領域之中，以致于權責不明、授權不清，更為嚴重者將財務管理內控工作與會計內控工作混為一體；這是錯誤的思想認知，嚴重影響了學校內控管理工作效率，財務管理工作以及內控機制形同虛設。值得一提的是，財務管理機制不完善、不健全，是現(xiàn)階段國內各類高職學校運行管理中的普遍性問題，特別是人力資源配置不科學，很多財務管理人員、崗位空缺，由其他院校的教師和工作人員兼任，以致于財務管理過程中學校內部財務管理機制難以高效配合，信任、溝通性差，內部管理機制和人際關系混亂、協(xié)調性差。還存在著財務管理工作人員的專業(yè)素質水平不一致，之間的差異性較大，對彼此工作狀況并不了解，以致于財務管理以及內部控制難見成效。

（二）財務管理內控意識淡薄

高職學校財務管理工作中的內部控制系統(tǒng)性非常的強，管理層以及財務各處室和工作人員之間應當加大通力配合力度。因對財務管理內部控制工作認知上存在著誤區(qū)，為數(shù)不少的高職學校內控管理人員的意識淡薄，片面地認為內控管理工作屬于財務部門管轄。從目前國內高職院校的發(fā)展實踐來看，很多高職學校對財務管理內部控制的認識程度都普遍偏低，對該項工作重視程度不高。因此，導致高職學校片面的認為設立單獨的內部控制部門多此一舉，只要監(jiān)管有相應的監(jiān)管機構的監(jiān)督和管理就可以滿足學校發(fā)展需要了。對于那些已經建立起獨立的內部控制部門的高職學校而言，雖然該內部控制部門在名義上是獨立的，但是在實際工作過程中很有可能受到其他部門的制約和影響，從而使得獨立的內部控制部門不能很好的發(fā)揮自身的工作效用，不能很好對高職學校的內部活動進行監(jiān)管與控制，以致于學校內部控制部門無法有效發(fā)揮其作用。

（三）高職學校財務內控活動范圍受限

對于大多數(shù)高職院校而言，其財務管理內控制度的覆蓋范圍有限，無論是外延性還是事后控制力度不夠；實踐中可以看到，為數(shù)不少的高職院校會計核算存在著不規(guī)范問題和不良現(xiàn)象，比如賬務處理不規(guī)范、財務把關松弛、報銷沒有合法原始憑證以及賬務處理缺乏實效性等，以致于記賬以及審核工作難以及時進行。對于固定資產管理工作而言，嚴重忽視了事后利用以及對進展進度的實時跟蹤與監(jiān)督，報廢固定資產難以及時的清理，存在著長期掛賬等現(xiàn)象，最終導致高職學校的資產出現(xiàn)虛增現(xiàn)象。

二、高職學校加強財務管理內部控制的有效策略

基于以上對現(xiàn)階段高職學校財務管理過程中的內部控制問題分析，筆者認為要想促進高職學校的可持續(xù)發(fā)展，加強財務管理以及內部控制是關鍵，并在此基礎上建筑高效可行的內控管理框架和財務管理體系，具體包含以下幾個方面的內容。

（一）思想意識上應當重視起來

增強高職學校財務管理以及內部控制，首先應當從思想層面上加強重視，不斷加大學校內部控制管理力度，相關領導人應該認真學習和了解內部控制對于高職學校發(fā)展的重要性，增加對于內部控制的重視度，為內部控制的發(fā)展營造良好的內部環(huán)境，從而帶動全體教職工對內部控制工作給予高度的重視。在此過程中，應當重新審視和定位以下問題。第一，專項資金。對于高職院校存在的專項資金不良問題，比如浪費以及挪用等，應當加強申報以及利用管控。領導以及財務部門應當共同負責，從立項到審核，整個過程都要杜絕上述不良現(xiàn)象的發(fā)生。對于超出資金管理范疇的問題，如通過課題虛設的方式騙取資金等行為，應當組織機構以及專家等進行論證分析，保證?？钅軌虻靡詫Ｓ?。第二，資產。高職院校的資產數(shù)量較大，而且不僅具有種類齊全以及檔次較高等特點，而且很多固定資產更新速度非常的快。近年來隨著國內高職學校發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，教育投資力度也在不斷的增大，固定資產占比提高。若不按照規(guī)定進行內控管理和定期清查盤點，則很可能會導致失控漏管。為此，應當通過內部控制以及不斷完善固定資產登記制度，加強固定資產清查以及管理，明確高職學校資產現(xiàn)狀，進而才能科學合理的進行資源配置，減少浪費和損失。第三，科研經費。高職學校科研經費管理過程中，配套資金不足、資金挪用等現(xiàn)象非常并非鮮見，對于支出缺乏科學合理性、虛假開支等行為應當加強核算以及審計管理，對其進行規(guī)范化管控，最大限度地減少該種問題的出現(xiàn)，保證科研經費能夠真正地應用到教育教學實踐之中。

（二）制度上應當健全完善和有效落實到實處

高職學校財務管理內部控制框架中的制度，主要包括兩部分，一是內控管理制度，二是監(jiān)督管理制度。目前國內各類高職院?；旧隙贾贫吮拘炔靠刂浦贫龋鶕?jù)自身實際情況完善內部控制機制和模式，建立符合本校發(fā)展的預算制度和收支制度，確保學校內部各項預算和收支的合理運行；對于各相關的崗位要有明確的崗位職責，確保做到職責明確；嚴格執(zhí)行各項審批制度，增強教職工人員對于固定資產管理的責任感，切實做好內部控制的每一個細節(jié)，不斷完善內部控制制度。監(jiān)督管理制度是內部控制制度得以實施的保障，要充分發(fā)揮審計部門在監(jiān)督內部控制方面的作用，對內部控制的實施情況進行監(jiān)督，結合高職學校自身的發(fā)展情況和現(xiàn)場存的問題及時予以解決和處理，從而不斷完善高職院校內部控制體制，確保內部控制的有效科學的運行。應加強審計資源的整合，縮短審計時間，減少審計過程中舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。事實上，對于高職學校而言其財務管理工作與內部控制工作之間存在著密切的關聯(lián)性，而且聯(lián)系緊密、結合度高。高職院校在內部控制以及財務管理工作實踐中，應當結合本?，F(xiàn)狀，不斷優(yōu)化和調整工作內容，進一步提升學校內控工作效率。同時，高職學校還應當制定嚴格的內控管理機制，在結合當前高職院校財務管理實際情況基礎上，針對其中存在以及潛在的各種風險問題綜合權衡，并且密切關注內控管理制度的切實可行性。

三、結束語

現(xiàn)階段國內高職學校財務管理工作以及內部控制過程中存在的問題有很多種，比如財務內控制度不完善、管理意識薄弱和財務內控工作范圍不全面等。針對實踐中存在的問題，應當立足實際，不斷創(chuàng)新和改進方式方法，以此來提高財務管理內部控制水平，促進高職學校的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為沈陽職業(yè)技術學院）