龐晶晶

在我國市場經濟體制不斷完善的背景下，內部控制工作對企業(yè)的影響是相當大的，其不僅可以改善企業(yè)財產使用情況，而且促使企業(yè)各部門工作能夠高效運行。因此，對于各大中小型國有企業(yè)而言，加強內部控制制度建設和增強風險防控對其發(fā)揮各項職能有重要的意義。

內部控制，主要是指企業(yè)為了確保高效開展工作，確保企業(yè)資產具有較強的安全性，同時能夠被合理利用，防止出現違法行為，提升管理工作的可靠性而建立的相應措施。對于各大中型國有企業(yè)來說，只要存在一些經濟行為，必然離不開內部控制的規(guī)范。本文首先介紹國有大中型企業(yè)內部控制制度建設及風險防控的意義，然后分析我國各大中型國有企業(yè)內部控制制度建設與風險防控的現狀，最后提出加強各大國有企業(yè)內部控制制度建設及風險防控的有效對策。

一、國有大中型企業(yè)內部控制制度建設及風險防控的意義

內部控制融入到各大中型國有企業(yè)經營中，大到內部損耗計劃，小到人員的報銷體制，企業(yè)內部控制涉及到企業(yè)發(fā)展和運營的各個環(huán)節(jié)、各個部門，內部控制管理體制范圍相當廣泛，它是由董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。因此，我們應不斷完善各大國有企業(yè)的內部控制管理體制，實時監(jiān)控其內部管理狀況，對存在的各種隱患問題進行防范，逐漸提升企業(yè)內部控制體制的管理效率，從而推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。相對于其它的企業(yè)，國藥企業(yè)直接關乎人民群眾的身體健康問題。因此，國藥企業(yè)比其他企業(yè)更加要重視對企業(yè)風險的防控。因此，提升企業(yè)風險防范意識，提高企業(yè)內部風險管理效率，是國藥企業(yè)管理人員的工作導向。

從內部控制管理對企業(yè)風險管理工作的意義來看，企業(yè)應該以提升企業(yè)經濟效益、增加企業(yè)營業(yè)利潤為發(fā)展目標。企業(yè)內部控制中不利于企業(yè)的發(fā)展的因素都會成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石。因此，企業(yè)風險管理對企業(yè)內部控制有更高的要求，這就要求管理人員對企業(yè)運行過程中的各個生產環(huán)節(jié)、各個部門有可能存在的風險問題進行提前控制和處理。

二、我國各大中小型國有企業(yè)內部控制制度建設與風險防控的現狀

（一）內部控制的內容有待完善

企業(yè)運營的目的在于獲取經濟利潤，企業(yè)的管理人員在管理中更加注重盈利，對內部控制缺乏關注，許多企業(yè)都沒有建立完善的管理體制。在我國社會經濟的不斷推動下，許多行業(yè)管理逐漸發(fā)展能成為熱門行業(yè)，企業(yè)的經營風險較低，這種情況使得許多企業(yè)減少對行業(yè)潛在風險的關注，逐漸放松企業(yè)內部控制和管理工作，降低管理效率。內部控制內容存在一些缺陷，內部控制工作缺乏系統(tǒng)性，造成企業(yè)運行的每個環(huán)節(jié)出現嚴重的資源浪費，企業(yè)運營成本上升。此外，企業(yè)經營過程中面臨的風險越來越多，不利于企業(yè)的經營，降低企業(yè)的行業(yè)競爭力。有些企業(yè)內部控制存在信息溝通交流不順暢、權責不明等現象，企業(yè)員工對自身的內部控制職責缺乏充分的了解。

（二）內部控制相關人員的專業(yè)素質較低，具體業(yè)務缺少授權和分工

許多企業(yè)都不重視內部控制制度，造成了這些企業(yè)不具備專業(yè)素質高、水平高的會計人員和內部控制管理人員，企業(yè)現有的內部控制人員業(yè)務素質普遍較低，對內部控制是非常陌生的，再加上企業(yè)領導的忽視造成開展內部控制工作具有一定的難度。盡管依靠嚴格的授權和分工也能夠在內部控制制度不完善的情況下，降低錯誤發(fā)生幾率。但是在很多電信的國有企業(yè)單位舞弊案例中，缺少必需的授權和分工都是關鍵的原因。會計人員不僅是財務管理人員，還有要做其他崗位的工作，這樣就使得會計人員出現貪污的情況。也有些內部控制人員忽視專業(yè)知識的繼續(xù)學習，不能與時俱進，也沒有及時更新知識，尤其是新型風險防范意識相對薄弱。

（三）未能充分發(fā)揮監(jiān)督管理部門的監(jiān)管職能

在各大中型國有企業(yè)內部控制制度實施的各個環(huán)節(jié)中，監(jiān)督管理部門由于人情世故等多方面因素的影響，沒有對制度執(zhí)行整個過程的各個環(huán)境進行監(jiān)督。此外，企業(yè)對內部控制人員實行這些制度的過程，也沒有進行全程的跟蹤檢查，這樣就導致企業(yè)的內部控制執(zhí)行方面沒有完整的幾率。在很大程度上，這樣會增加領導人員或者內部控制人員在工作上徇私舞弊的可能性。

三、加強各大國有企業(yè)內部控制制度建設及風險防控的有效對策

（一）加強企業(yè)內部控制管理及風險防控意識

完善企業(yè)內部控制管理和風險防控工作，應該從增強環(huán)境建設和企業(yè)意識入手，使企業(yè)的管理由粗放型的管理模式到內部控制模式下的現代化管理模式。其中，企業(yè)管理上的內部控制和風險意識的推廣普及工作是相當重要的。內部控制可以通過在股東、監(jiān)事會以及董事會實踐構建協(xié)調的制衡關系，以防止企業(yè)高層凌駕于內部控制制度上而出現“獨大”的情況、只有加強內部控制和風險防控意識在企業(yè)管理的重要作用，才可以確保企業(yè)未來的發(fā)展方向和企業(yè)的戰(zhàn)略目標相符合，保證企業(yè)發(fā)展的大方向和企業(yè)預期目標是相符合的。

（二）不斷完善內部控制體系

構建完善的企業(yè)內部控制精細化管理體系可以貫徹落實企業(yè)財務內部管理的有關措施，保證企業(yè)實現持續(xù)穩(wěn)定運行，切實保證企業(yè)的利益。因此，企業(yè)必須要優(yōu)化本身的內部控制精細化管理體系，以保證企業(yè)控制精細化管理工作的順利實施。完善的企業(yè)內部控制精細化管理體系，既包括嚴格的財務定期匯報工作、企業(yè)財務監(jiān)督體制，又包括精確的企業(yè)成本控制管理方式。此外，企業(yè)必須要明確區(qū)分財務內部控制精細化管理工作的有關職權，并且制定可行的體制規(guī)定，以便于協(xié)調各個部門之間的關系。企業(yè)通過完善的內部控制精細化管理體系，科學合理安排并且管理企業(yè)內部的各項財務活動，加強對財務各個管理環(huán)節(jié)的把控，保證財務內部控制精細化管理可以充分發(fā)揮其自身的作用。

（三）強化考核體制

嚴格的考核體制是任何企業(yè)都高度重視的內部控制制度之一。由于考核結果是企業(yè)評價員工工作表現的重要參考依據?？己梭w制有利于監(jiān)督企業(yè)財務內部控制精細化管理工作的正常推進，同時也推進企業(yè)財務內部控制精細化管理體制的健全。企業(yè)在財務內部控制精細化管理過程中，必須要根據已經出臺的每項規(guī)定進行考核，確?？己司哂幸欢ǖ膰乐斝?，并且做到有據可查。此外，為了確保企業(yè)內部控制精細化考核體制的有效運作，企業(yè)也可會選擇建立一支高素質的考核團隊，保證考核結果的正確性。

（四）建立高效的激勵制度，定期檢查內部控制制度的實施

想要有效地實施內部控制制度，必須要定期進行檢查，充分了解整個執(zhí)行過程中是否存在問題。為了更好的實施內部控制度，使各個有關人員都可以參與其中，就要將相關人員的獎懲與內部控制制度的實施狀況進行密切的結合。對于良好的執(zhí)行狀況，企業(yè)應該給予適當的獎勵。對于較差的執(zhí)行狀況，企業(yè)應該對其進行懲罰，這樣才可以調動企業(yè)員工的工作積極性和主動性，從而保證內部控制制度可以得到高效的執(zhí)行，以免導致內部控制制度失去其應有的作用，并且取得較好的效益。

四、結語

相對于現代企業(yè)內部控制制度而言，傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制制度已經無法適應現代社會的發(fā)展 。其存在許多問題使其不再適應當前的經濟狀況。只有加強內部控制制度建設及增強風險防控，才可以使各大中小型國有企業(yè)在社會經濟日益變化的今天不會被淘汰。想要促進內部控制制度建設，做好風險防控，必須要加強內部控制和風險防控意識，這樣才可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為河北省秦皇島市中信渤海鋁業(yè)控股有限公司）