關(guān)珺

新形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。但當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作往往存在一定問題影響內(nèi)部審計(jì)工作開展，為了解決相關(guān)問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，本文展開了研究，首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不重視和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善以及審計(jì)人員技能不高、素質(zhì)較差等問題，并針對(duì)性的提出相應(yīng)優(yōu)化策略，希望對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有所啟發(fā)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不重視

企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有重要影響，部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不重視，甚至?xí)幱谧陨淼慕?jīng)濟(jì)利益而設(shè)置一定形式的表面審計(jì)機(jī)構(gòu)，并不及時(shí)落實(shí)和科學(xué)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，為了應(yīng)付上級(jí)檢查，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)采取相應(yīng)措施來應(yīng)付上級(jí)檢查，這種管理觀念和意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展有嚴(yán)重不良影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有重要影響，雖然部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于總經(jīng)理管轄，但由于企業(yè)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以對(duì)總經(jīng)理級(jí)別及總經(jīng)理以上級(jí)別的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展受到影響。部分企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作往往將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置到監(jiān)事會(huì)，但這種設(shè)置會(huì)導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)自身管理流程混亂，監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)工作不加以重視，應(yīng)付工作和應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，這種內(nèi)部審計(jì)工作開展效果難以提高，也難以發(fā)揮出積極有益的內(nèi)部審計(jì)作用，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。

（三）審計(jì)人員技能不高、素質(zhì)較差

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的一事一記的審計(jì)方式，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下。企業(yè)如果沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平加以考核和培訓(xùn)，那么會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以有序開展，最終也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

（一）開展內(nèi)部審計(jì)工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)部門和生產(chǎn)組織部門等各部門進(jìn)行有效監(jiān)督，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備高度的獨(dú)立性和監(jiān)督作用，更好確保企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)工作可以結(jié)合國(guó)家政府的政策方針進(jìn)行自身的監(jiān)督和管理，并有效確保企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程更加規(guī)范和合理。有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的資金管理問題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更好完善企業(yè)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制需要借助到內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，及時(shí)作出規(guī)范和調(diào)整，更好促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）開展內(nèi)部審計(jì)工作，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，往往存在一定形式的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有重要影響，所以要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范意識(shí)。借助內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)完善對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，讓企業(yè)管理人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，借助內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的不足，并有效分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整做出貢獻(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督和管理，并通過監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)徇私舞弊等情況，幫助企業(yè)樹立和形成積極健康向上的企業(yè)文化。更好幫助企業(yè)進(jìn)行資金利用和管理，有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問題比較突出。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上講，是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，所以它在行使職能時(shí)，會(huì)圍繞企業(yè)利益，圍繞是否可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來進(jìn)行的。按照社會(huì)發(fā)展的一般規(guī)律，企業(yè)違法違紀(jì)的現(xiàn)象畢竟是少數(shù)的，而且其中的多數(shù)又是由于不懂法和不知法紀(jì)而被動(dòng)違反的，真正違法違紀(jì)的是個(gè)別的。如果內(nèi)部審計(jì)不把自己當(dāng)成企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員不把自己當(dāng)成企業(yè)的一員，等出了問題之后再審計(jì)再去處理有關(guān)人員，必然造成企業(yè)資源上的損失和浪費(fèi)。為防止企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，杜絕企業(yè)嚴(yán)重的違法違紀(jì)問題發(fā)生，必須提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)。審計(jì)的重點(diǎn)首先放在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)企業(yè)的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。對(duì)堅(jiān)持原則廉潔奉公的應(yīng)大力宣傳及表彰，以完善企業(yè)內(nèi)部的管理的機(jī)制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的思考

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理需要設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照我國(guó)當(dāng)前的法律和行政法規(guī)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，同時(shí)還需要總審計(jì)師，針對(duì)不同的企業(yè)規(guī)?？梢耘渲貌煌膶徲?jì)人員。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員要在審計(jì)工作中充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權(quán)，對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和責(zé)任審計(jì)以及合同開展積極有序的審計(jì)，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持和依據(jù)。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有一定關(guān)系，所以要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，向員工宣傳加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并鼓勵(lì)員工參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，形成一種全員參與內(nèi)部審計(jì)工作的良好氛圍，同時(shí)企業(yè)要借助審計(jì)交流活動(dòng)來通過員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解，幫助員工理解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作形式，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、提升審計(jì)技能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平能力對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性有重要影響，所以要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，幫助審計(jì)人員提高自身職業(yè)素質(zhì)和水平。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技能，同時(shí)要設(shè)置積極有效的素質(zhì)與技能考核制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)和技能進(jìn)行考核，發(fā)現(xiàn)問題針對(duì)性的進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)和管理。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要結(jié)合新型的市場(chǎng)環(huán)境變化和政策調(diào)整做出改變，所以在面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)要不斷改善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，優(yōu)化傳統(tǒng)的審計(jì)模式，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中落實(shí)和執(zhí)行事情和事中審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)過程和結(jié)果的審計(jì)。在審計(jì)工作中要積極運(yùn)用多樣化的審計(jì)手段，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來開展內(nèi)部審計(jì)工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要加強(qiáng)溝通與交流，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)共同解決，也可以學(xué)習(xí)和應(yīng)用他人的先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要結(jié)合新型的市場(chǎng)環(huán)境變化和政策調(diào)整做出改變，開展內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不重視和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善以及審計(jì)人員技能不高、素質(zhì)較差等問題積極完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、提升審計(jì)技能和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)措施，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。（作者單位為山西潞安礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)中心）