鄢明寶

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度作為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的重要保障措施，其在公司經(jīng)營(yíng)管理中具有非常重要的地位。本文將基于當(dāng)前我國(guó)建筑環(huán)境，對(duì)水泥企業(yè)內(nèi)控體系的提升予以簡(jiǎn)要的分析，并提出相應(yīng)有效的實(shí)施策略，以供其他研究人員參考。

【關(guān)鍵詞】水泥企業(yè) 內(nèi)控體系 提升 策略 研究

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，建筑材料行業(yè)迎來(lái)了發(fā)展上升期，但是，在水泥企業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部控制問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。比如，公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知存在偏差，后備儲(chǔ)備不足，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估方案及手段，內(nèi)部控制過(guò)程不規(guī)范和全面預(yù)算管理有待加強(qiáng)等一系列問(wèn)題，促使公司內(nèi)部控制水平無(wú)法得到有效的提升，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化越來(lái)越緊密的背景下，對(duì)公司的內(nèi)部控制水平提出了更高的要求，迫切的要求水泥企業(yè)必須通過(guò)自身的改良來(lái)提高自己的內(nèi)部控制水平，由于水泥行業(yè)是典型的連續(xù)批次流程的行業(yè)、自動(dòng)化程度很高（通常都有DCS系統(tǒng)），需要內(nèi)部控制系統(tǒng)中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)得到合理的利用，就要要求水泥企業(yè)必須盡快形成一套符合時(shí)代發(fā)展、具有本土化特色的內(nèi)控體系，以此為公司的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、內(nèi)控體系提升的有效策略

依據(jù)當(dāng)前我國(guó)水泥企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，問(wèn)題主要集中在內(nèi)部控制環(huán)境不夠良好、缺乏完善的公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施效果不佳，以及各部門(mén)之間存在信息溝通障礙這幾個(gè)方面。而要想提高內(nèi)控體系的實(shí)施效果，也必須要從這幾個(gè)方面來(lái)予以改良。

（一）不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，其也是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的前提。只有在良好的環(huán)境當(dāng)中才能促使內(nèi)部控制制度發(fā)揮出積極的效用。因此，公司可以通過(guò)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、制定合理的薪酬制度、建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)以及企業(yè)文化來(lái)完善內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境?？山梃b發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際的情況來(lái)建立起一套行之有效的公司治理結(jié)構(gòu)。且實(shí)施集中決策、分級(jí)管理和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)等內(nèi)部管理體制，將公司所有的管理內(nèi)容劃分為兩個(gè)部分：決策部分（投資中心）、業(yè)務(wù)部分，通過(guò)兩個(gè)部分的相互合作，以此保障水泥企業(yè)所有工作內(nèi)容的順利開(kāi)展。其次，還應(yīng)該提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度，通過(guò)培訓(xùn)以及加大宣傳、將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化當(dāng)中等措施來(lái)提高公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，且由董事會(huì)直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)管，半年度之后公布監(jiān)管結(jié)果，以此強(qiáng)化公司領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)。最后，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的監(jiān)督效用。由于水泥行業(yè)是典型的連續(xù)批次流程的行業(yè)、自動(dòng)化程度很高，且大部分水泥企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系都比較復(fù)雜，無(wú)法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效用，在監(jiān)督中也容易出現(xiàn)管理盲區(qū)。因此，水泥企業(yè)可以通過(guò)監(jiān)督控制機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部控制的監(jiān)督效用，并配備專業(yè)的審計(jì)管理人員來(lái)保障審計(jì)工作的效率。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)在完成審計(jì)工作之后，還必須出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，并面向全社會(huì)聽(tīng)取更多的意見(jiàn)。另外，企業(yè)還可以通過(guò)建立匿名舉報(bào)渠道來(lái)約束員工的工作行為，也起到威懾和預(yù)防的作用。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，其應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)以及資產(chǎn)安全目標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)該依據(jù)目標(biāo)來(lái)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定需要由董事會(huì)在和一線業(yè)務(wù)員工溝通之后才能予以確定，并配備相應(yīng)的資金預(yù)算和戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃。其次，企業(yè)還需要不斷完善自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能，就在企業(yè)層面以及活動(dòng)層面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，依據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的具體因素，且建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素的數(shù)據(jù)庫(kù)，并予以不斷的更新。再次，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)的主要業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)中存在的不確定事件予以預(yù)測(cè)、分析，這樣，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果才能更加可靠。另外，公司還需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，聘請(qǐng)專業(yè)、信譽(yù)較好的中介機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助企業(yè)有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。且制定出詳盡的《風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和標(biāo)準(zhǔn)》，以此明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序、方法和責(zé)任部門(mén)。最后，制定出相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用一種或者幾種措施來(lái)從最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的危害，進(jìn)而確保公司內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。需要注意的是，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作時(shí)，應(yīng)該從全局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以把握，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以歸納和梳理，并建立起屬于自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以此為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)提供可靠的參考依據(jù)。

（三）實(shí)施有效的控制活動(dòng)

這里所說(shuō)的控制活動(dòng)，是企業(yè)為了控制風(fēng)險(xiǎn)、保證管理層決策執(zhí)行到位而遵守的各項(xiàng)程序的綜合，其貫穿于公司所有活動(dòng)及每個(gè)部門(mén)的工作當(dāng)中。為了提高公司內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，公司可以結(jié)合自身的情況來(lái)完善工程管理制度和流程，并對(duì)執(zhí)行情況予以動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，也可以通過(guò)良好的財(cái)務(wù)報(bào)告制度來(lái)明確財(cái)務(wù)部分的職責(zé)、內(nèi)容和方法，以此提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性，也強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算管理的工作職能。其次，還可以通過(guò)不斷完善銷售重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管控，且制定相應(yīng)的管控制度與流程、建立客戶授信額度審批流程，以此提高對(duì)客戶的自信管理能力、賒銷過(guò)程的控制能力，以此規(guī)范企業(yè)的信用管理工作。最后，制定出符合自身發(fā)展規(guī)律和戰(zhàn)略目標(biāo)的控制措施，實(shí)施不相容崗位分離控制措施、授權(quán)審批控制措施、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制措施、全面預(yù)算控制措施和績(jī)效考評(píng)措施，以此提高自身的內(nèi)部控制水平。

（四）加大信息化建設(shè)的力度

當(dāng)前，全球迎來(lái)了信息時(shí)代，各種各樣的信息層出不窮，信息給人們帶來(lái)的收益也越來(lái)越大，企業(yè)對(duì)信息管理的意識(shí)也逐漸提升。同時(shí)，企業(yè)的信息收集能力與傳遞能力在一定程度上也直接影響到企業(yè)的管理效率與發(fā)展速度。因此，水泥企業(yè)也應(yīng)該不斷加快自身信息化建設(shè)的步伐，積極引進(jìn)IT高級(jí)型人才，對(duì)水泥行業(yè)以及企業(yè)自身的信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)狀分析和合理規(guī)范。同時(shí)，還應(yīng)加大對(duì)信息建設(shè)的投入力度，采取分步實(shí)施的方式來(lái)對(duì)現(xiàn)行的信息系統(tǒng)予以整合，以此逐步完善企業(yè)的信息化平臺(tái)、完善企業(yè)的信息管理體系。這樣，就可以為業(yè)務(wù)部門(mén)提供更為專業(yè)的服務(wù)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)部門(mén)的信息化需求，實(shí)現(xiàn)管理智能化與自動(dòng)化，降低人為因素對(duì)業(yè)務(wù)工作的不良影響，提高數(shù)據(jù)收集與整理的真實(shí)性與可靠性。企業(yè)也可以引用已經(jīng)成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，比如ERP系統(tǒng)軟件等等，以此提高企業(yè)的信息化，提高各部門(mén)之間的溝通效率，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、結(jié)論

總而言之，隨著我國(guó)政府部門(mén)對(duì)建筑行業(yè)的約束力越來(lái)越強(qiáng)，要求水泥企業(yè)只能通過(guò)不斷完善自身的內(nèi)部控制體系才能應(yīng)對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)越來(lái)越緊密的背景下，各種隱性的風(fēng)險(xiǎn)紛沓而來(lái)，給水泥企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻礙。水泥企業(yè)只有通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部控制體系不斷的完善，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及信息化管理系統(tǒng)，且實(shí)施行之有效的內(nèi)控措施，以此達(dá)到提高自身內(nèi)部控制水平的目的，進(jìn)而確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并推動(dòng)公司的可持續(xù)發(fā)展。

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