陳永明

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，逐漸體現(xiàn)出內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展期間的重要性地位，合理的財務(wù)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷走向正確的發(fā)展倒庫，并且能夠優(yōu)化配置企業(yè)的各項資源，不斷優(yōu)化資產(chǎn)組合。大多數(shù)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制部門時都沒有直接設(shè)置到企業(yè)財務(wù)體系之下，但是與財務(wù)部門存在較大的關(guān)聯(lián)性，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理是都已經(jīng)成為重要部分。隨著商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)需要全面加強自身內(nèi)部控制，并且建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣才能加強企業(yè)的內(nèi)部控制制定力度。本文主要是探討分析財務(wù)管理中的內(nèi)控管理，希望能夠為企業(yè)的發(fā)展提供參考性價值。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)控管理

早在2008年我國開始實行內(nèi)部控制基本規(guī)范，成為我國企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理體系當(dāng)中的重要內(nèi)容。各大企業(yè)都需要不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)得到全面發(fā)展，廣泛覆蓋在各個生產(chǎn)經(jīng)營階段，并且涉及到中小型企業(yè)的所有層面。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容在于控制環(huán)境，識別和評估風(fēng)險，控制企業(yè)決策以及經(jīng)濟(jì)活動等，溝通與反饋信息，評價和監(jiān)督。企業(yè)在發(fā)展期間建立內(nèi)部控制制度的必要性主要是體現(xiàn)在國家層面和企業(yè)層面，首先國家對于內(nèi)部控制實行了相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)展期間也需要內(nèi)部控制制度的規(guī)范，企業(yè)不斷完善自身內(nèi)部控制可以在較大程度上加強企業(yè)的效益和工作效率，能夠有效避免企業(yè)在經(jīng)營期間出現(xiàn)管理風(fēng)險以及舞弊行為等。企業(yè)管理人員按照實際發(fā)展情況，全面建設(shè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上建設(shè)控制規(guī)范和約束機制，進(jìn)一步加強企業(yè)內(nèi)部控制的實效性，評價自身內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制在財務(wù)管理當(dāng)中的范圍

財務(wù)管理內(nèi)部控制主要是系統(tǒng)整合企業(yè)各個財務(wù)活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且通過財務(wù)方式將企業(yè)各個部門有效聯(lián)系起來，這樣有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策，有效監(jiān)督和約束企業(yè)各個層次的財務(wù)活動。實行內(nèi)部控制機制可以在較大程度生加強企業(yè)的經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)最大化的資產(chǎn)收益。企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性和實效性可以幫助企業(yè)做好財務(wù)預(yù)判，降低運營風(fēng)險。此外，內(nèi)部控制機制也能夠幫助企業(yè)控制和管理企業(yè)資金，全面發(fā)揮資金的價值，為提升企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提供了良好的發(fā)展動力和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強企業(yè)的市場競爭力。

（一）內(nèi)部控制是控制機制的重要組成部分

在企業(yè)控制機制當(dāng)中，內(nèi)部控制機制屬于重要組成部分，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，結(jié)構(gòu)控制體系，該體系是在“二權(quán)分立”基礎(chǔ)上發(fā)展的，能夠全面展現(xiàn)出代理與委托之間的關(guān)系，利用合法措施確保企業(yè)可以順利開展企業(yè)內(nèi)部控制，這樣可以確保投資者的效益。第二，管理控制體系，該體系存在較多的形式，主要包括定期換崗制度，員工道德素質(zhì)培養(yǎng)，預(yù)算控制控制以及內(nèi)部監(jiān)督制度等，這將在較大程度上影響代理人的責(zé)任的成功性。第三，會計控制體系，該體系也可以稱為核算控制，按照控制內(nèi)容的差異性，控制實物，紀(jì)律以及基本控制等，基本控制可以從根本上確保會計控制。

（二）內(nèi)部控制保障資金安全

建立企業(yè)內(nèi)部控制能夠全面保障企業(yè)的財產(chǎn)安全。其一，內(nèi)部控制可以加強控制企業(yè)的流動資金，全面保障流動資金的安全運行。在部分企業(yè)發(fā)展期間存在較大的貨物流動性，并且會涉及到較多的環(huán)節(jié)，這就需要不斷規(guī)范內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)安全問題。其二，企業(yè)內(nèi)部控制能夠保護(hù)固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，按照企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整財產(chǎn)，并且傳輸安全的資產(chǎn)信息，這樣使企業(yè)在外部投資期間可以正確認(rèn)識自身情況。

（三）內(nèi)部控制降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)建立內(nèi)部控制，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面獲取企業(yè)發(fā)展的最新信息，之后按照信息做出正確的決策，全面降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，建立企業(yè)文化。內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)管理人員提供最新的財務(wù)信息和經(jīng)營信息，之后按照企業(yè)的實際發(fā)展方向做出判斷，以此適應(yīng)市場的發(fā)展規(guī)律，這樣可以降低外部環(huán)境對企業(yè)的影響程度。

（四）內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求

隨著不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)需要全面進(jìn)行改革創(chuàng)新，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要借助于內(nèi)部控制制度的作用。這樣不僅可以改善企業(yè)的外部環(huán)境，還能夠改進(jìn)微觀機制。在實行內(nèi)部控制制度時，不僅需要全面學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制理論和發(fā)展經(jīng)驗，還需要正確認(rèn)知企業(yè)進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)管理之間的關(guān)系。企業(yè)在該發(fā)展背景之下，為了提升自身發(fā)展水平，需要全面建立內(nèi)部控制機制。

強化財政管理的水平，從根本上適應(yīng)財政改革的發(fā)展

（五）提升企業(yè)財政管理的水平，適應(yīng)財政改革的發(fā)展

長期以來，我國不斷踐行財稅體制的深化改革，提升財政管理水平?，F(xiàn)階段出現(xiàn)了較多的關(guān)于財政改革的政策措施以及管理制度，全面落實了財政改革與管理，但是這也相應(yīng)帶來了較多弊端。存在部分財政政策在建立實施過程中缺乏充足的時間，這樣就導(dǎo)致較多的政策洗液沒有經(jīng)過論證就開始踐行，往往會造成較多的問題，并且在一定程度上呈現(xiàn)碎片化的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)管理措施，沒有進(jìn)行全面系統(tǒng)的考慮，嚴(yán)重會造成財政政策與實際工作情況出現(xiàn)脫節(jié)或者自相矛盾的情況，降低了財政管理部門的工作效率。所以，在進(jìn)行財政管理內(nèi)部控制建設(shè)工作時，要細(xì)化各項工作流程，優(yōu)化管理業(yè)務(wù)，這樣才能從根本上提升財政管理的工作效率以及工作質(zhì)量，早一步實現(xiàn)現(xiàn)代化的財政管理制度。此外，事業(yè)單位等重要企業(yè)也必須重視各自的財政部門，并積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作，這是各級財政部門所要面對的重要問題。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題

（一）缺乏全面建設(shè)內(nèi)部控制制度

隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷提升，逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是在實際建設(shè)期間卻處于落后階段。計劃經(jīng)濟(jì)會影響企業(yè)的實際發(fā)展，并且將內(nèi)部控制機制作為企業(yè)各個部門之間的約束機制，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。所以缺乏全面建設(shè)內(nèi)部戶控制機制。還有部分企業(yè)盡管建立了內(nèi)部控制機制，但是卻沒有全面落實，缺乏執(zhí)行力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制機制會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，缺乏全面重視建設(shè)內(nèi)部控制機制。其次，企業(yè)的審計委員會以及監(jiān)事會沒有發(fā)揮自身作用，導(dǎo)致各項制度處于書面形式，嚴(yán)重缺乏資源。企業(yè)在實際發(fā)展期間，沒有落實監(jiān)督管理機制，缺乏健全的內(nèi)部控制制度。

（二）缺乏全面了解內(nèi)部控制管理

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)沒有深刻理解內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，缺乏準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制機制，將內(nèi)部控制錯誤理解為內(nèi)部會計控制，只注重財務(wù)控制和記錄工作。內(nèi)部控制在實際運行期間需要在考核標(biāo)準(zhǔn)和檢測標(biāo)準(zhǔn)約束之下完成。大部分且沒有全面聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營決策和內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，只是將計算賬目，上報賬目以及記錄賬目作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)無法形成自由的活動決策，降低企業(yè)產(chǎn)生效率。

（三）缺乏監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)部控制屬于長時間踐行的工作，并且貫穿于企業(yè)整個發(fā)展階段，因為缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展，需要有效融入各項管理機制。然而，現(xiàn)階段我國對于企業(yè)的內(nèi)部控制機制沒有進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，在實際運行期間沒有全面注重產(chǎn)生的各項問題，導(dǎo)致企業(yè)在實際內(nèi)部控制管理當(dāng)中出現(xiàn)較多輕實踐，重形式情況，缺乏發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，這就導(dǎo)致企業(yè)在實際發(fā)展期間無法形成深刻的研究成果，并且出現(xiàn)較多違法違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的資金。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的具體措施

（一）強化制度作用，提升內(nèi)部控制效果

企業(yè)在發(fā)展期間需要按照自身實際情況，建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣能夠提升制度的執(zhí)行力度和針對性，在企業(yè)開展日?；顒訒r需要將各項制度作為其重要依據(jù)。其次，由于企業(yè)內(nèi)部往往會出現(xiàn)較大的資金流動性，因此需要針對資金問題制定相應(yīng)的制度。為了加強企業(yè)員工的專業(yè)能力，需要全面建立的完善人員內(nèi)部控制及制度，不斷完善員工培訓(xùn)機制，積極表揚表現(xiàn)良好的員工，全面提升員工篩選和處理會計信息的能力，準(zhǔn)確分析和判斷信息數(shù)據(jù)，注重培養(yǎng)員工的道德素質(zhì)，努力打造高素質(zhì)人才。

（二）從監(jiān)管角度強化內(nèi)部控制

由于企業(yè)存在較大的資金流動量，常常會出現(xiàn)較多復(fù)雜的財務(wù)活動，為了確保安全進(jìn)行財務(wù)流動，需要全面建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計部門，并且需要保障該部門的獨立性，全面提升財務(wù)監(jiān)督的實效性。例如，企業(yè)在采購設(shè)備，生產(chǎn)材料等都需要使用大量的資金，這就要求企業(yè)定期檢測資金使用效果，并且需要做好準(zhǔn)備工作。如果缺乏有效監(jiān)督資金運行情況，將會浪費較多資金。在企業(yè)審計部分監(jiān)督管理之下，能夠確保經(jīng)濟(jì)活動的合理性。如果企業(yè)在發(fā)展期間資金出現(xiàn)問題，也能夠按照相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，全面監(jiān)督資金使用的全過程。

（三）從科技角度加強內(nèi)部控制

按照內(nèi)部控制的具體工作，積極建設(shè)信息化的內(nèi)部控制，并研究和開發(fā)新式的信息化管理系統(tǒng)，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范化，并積極建立財政專用的支撐平臺，在財政管理電子信息系統(tǒng)當(dāng)中嵌入規(guī)范化的內(nèi)部控制以及準(zhǔn)確的操作規(guī)程，這樣可以從根本上提升財政管理的工作效率，實現(xiàn)約束硬化的內(nèi)部控制。此外，還要積極指導(dǎo)信息化的內(nèi)部控制，降級資金成本；上級領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)對縣級財政部門進(jìn)行基礎(chǔ)知識以及技術(shù)的指導(dǎo)，這樣才能促使縣級財政管理早日實現(xiàn)信息化，推動內(nèi)部控制的實際工作。

（四）從考核評價體系強化內(nèi)部控制

要全面落實內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分各個環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，并通過解讀內(nèi)部控制制度的各項條文來分配相應(yīng)的財政管理工作，實現(xiàn)真正意義上的財政管理。此外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行情況。在監(jiān)督的過程中就能發(fā)現(xiàn)制度中所存在的弊端，以及與實際工作脫節(jié)的規(guī)定，這樣就能及時對其進(jìn)行預(yù)防控制，推動財政管理的實效性。

（五）從貨幣手段強化內(nèi)部控制

企業(yè)需要全面管理預(yù)算和貨幣流動，全面確保貨幣的精細(xì)化，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)編造情況。準(zhǔn)確控制貨幣流產(chǎn)過程，缺乏合理使用資金，全面降低企業(yè)的運行成本，加強企業(yè)在市場當(dāng)中的競爭力。其次，企業(yè)需要合理分配流動資金和固有資金，減少不必要的固有資金，不斷提升資金流動性，進(jìn)一步加強企業(yè)運行實效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中最重要的就是內(nèi)部控制，可以在較大程度上提升企業(yè)的高效化管理和集約化管理。所以，企業(yè)在發(fā)展期間需要全面注重財務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機制，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，在實行內(nèi)部控制期間需要全面應(yīng)用信息化手段，這樣可以從根本上加強企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，并且實現(xiàn)高水平，現(xiàn)代化的管理。

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（作者單位：神華準(zhǔn)能生產(chǎn)服務(wù)中心）