文丨曉 荷 整理報道

在百度輸入“個稅起征點”，相關(guān)的詞條有8540000個。一直以來，關(guān)于個稅起征點討論的熱度，網(wǎng)民的熱情從未減過。

“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵群眾通過勞動增加收入、邁向富裕?！?018年政府工作報告如是說。

新的提法，將“子女教育和大病醫(yī)療等”涵蓋在內(nèi)，意味著個稅抵扣將在更大范圍、更深程度上展開。為此，網(wǎng)友一遍歡呼聲?，F(xiàn)行的個稅起征點7年未變。這期間我國個稅繳納逐年增加。2016年，全國個稅收入首次突破萬億，2017年達(dá)到11966億元，其中北上廣深就占四成。

關(guān)乎你我

80后的趙琳在和丈夫都在國企工作，每人每月收入都近萬元，按說三口之家，已經(jīng)算得上小康了，但講到家庭經(jīng)濟(jì)狀況，也是直搖頭。她算了一筆賬：每月10000元的毛收入，扣除五險一金和個稅后，拿到手的只有7000多元，兩人加起來一共14000元左右，但除去每月房貸、車貸、孩子上幼兒園、家庭日常生活開支等費(fèi)用，最后已經(jīng)所剩無幾。加上雙方父母都在農(nóng)村，需要贍養(yǎng)，日子仍舊過得緊巴巴的。就這樣，還要祈求家人身體健康，否則一場大病就會讓原本脆弱的家庭經(jīng)濟(jì)不堪一擊。

談到個稅的改革，趙琳說她子希望的就是，除了提高起征點外，政府還要考慮一個家庭的實際支出，畢竟，個稅的初衷是富人稅，而不是窮人稅。在國際上，個稅起征點的設(shè)定是建立在不影響一個人（家庭）維持基本生活水平線上的。

像趙琳這樣，希望在個稅改革中受益的工薪族不在少數(shù)。之前的個稅征收制度，起征點是一模一樣的，沒有兼顧個體的具體情況，一刀切式的征收，包含許多不科學(xué)的地方，并且讓工薪階層成了個稅征收的主力軍。

征稅一直是國計民生的一個重要環(huán)節(jié)。自1799年英國開始征稅以來，個人所得稅通行世界已有200多年，盡管各國的個稅制度不同，但都日益趨向人性化，這是大勢所趨。

比如，在德國個人所得稅被稱為國家經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”。從2010年開始，德國個人所得稅起征點從6322歐元（約合人民幣47000元）提升到7664歐元（約合人民幣57000元），最低稅率由25.9%降為15%，最高稅率從53%降到42%。同時，政府還根據(jù)家庭情況，如單身、已婚無子女、已婚有子女等采取不同的個稅起征點。有幾種情形可以減少個人收入所得稅，如已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒有收入的；向德國機(jī)構(gòu)捐助政治款項或者慈善款項；不可抗拒的特殊高額開支（如生?。┑?。

到目前為止，中國的個稅已經(jīng)經(jīng)歷了四輪調(diào)整。

1980年，中國個稅起征點被確定為800元；2006年， 提 高 到1600元；2008年，提高到2000元；2011年，提高到目前的3500元。

個稅起征點的調(diào)整史，也被看作是一部中國人富起來的歷史。

1980年，個稅開征，雖然當(dāng)時的費(fèi)用扣除額僅為800元，但當(dāng)時的中國職工月平均工資才64元左右。到了2004年，60%的中國人月薪都可以達(dá)到800元以上，原本的個稅起征點已經(jīng)不再適用，這才有了隨后的2005年、2007年、2011年三輪密集的個稅調(diào)整。

有無標(biāo)準(zhǔn)

個稅改革歷來是社會關(guān)注的熱點，個稅改革堅持“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。個稅起征點提到多少合適？根據(jù)頭條新聞在微博上的調(diào)查，55.2%的網(wǎng)友希望調(diào)整在10000元以上，其次是7000-10000元，占比24.8%，還有部分網(wǎng)友希望根據(jù)當(dāng)?shù)厣畛杀菊{(diào)整個稅起征點。那么，個稅起征點提高至多少合適，有沒有標(biāo)準(zhǔn)？它的制定有更嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的依據(jù)嗎？

“居民實際生活支出是個稅改革的一個重要依據(jù)?！笔锥冀?jīng)貿(mào)大學(xué)財稅學(xué)院教授劉穎如是說。

她指出，2006年個稅起征點提高至1600元，按照人均負(fù)擔(dān)率1.91計算，就考慮了家庭負(fù)擔(dān)的問題。這可以從國家統(tǒng)計局2004年數(shù)據(jù)看出來。

據(jù)國家統(tǒng)計局測算，2004年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出是7182元，按照人均負(fù)擔(dān)率1.91計算，人均負(fù)擔(dān)家庭支出是13718元，每月為1143元。

簡單計算就是：（7182×1.91）/12=1143元。

劉穎認(rèn)為，“考慮到物價水平的變化和人民生活水平的提高，2006年個稅起征點提高至1600元是合理的，也反映出政策制定的前瞻性?！?/p>

依據(jù)居民實際生活收支，中國上一次調(diào)整個稅是2011年，將起征點提高至3500元。當(dāng)年，中國人均GDP是3.5萬元。時隔6年，2017年中國人均GDP已達(dá)到近6萬元。

清華大學(xué)國情研究院院長胡鞍鋼認(rèn)為，“在此背景下，將提高個稅起征點納入2018年工作范疇，在社會上引起強(qiáng)烈反響，反映了人們的迫切要求，也反映了國家以人民為中心的發(fā)展思想。”

在首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長焦建國看來，除了居民實際生活收支，調(diào)整個稅起征點還應(yīng)該考慮個稅功能定位、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整以及稅收征管效率這三方面。

從功能定位上來說，個稅有增加財政收入和調(diào)節(jié)收入分配兩個功能。如果以增加財政收入為目的，個稅起征點應(yīng)該低一點；如果以調(diào)節(jié)收入分配為目的，個稅起征點應(yīng)該高一點。

從結(jié)構(gòu)調(diào)整上來說，同發(fā)達(dá)國家相比，中國稅制以間接稅為主，直接稅占比較低。如果要提高直接稅比重，則以個稅為主的稅收應(yīng)該增加，間接稅應(yīng)該減少，反之相同。

從征管效率上來說，稅收并非越高越好。拉弗曲線顯示，當(dāng)稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。個稅亦然，只有征收適當(dāng)?shù)膫€稅，才有利于個人和社會的發(fā)展。

找準(zhǔn)平衡點

世界上任何國家的任何稅種，其主要目的不外乎三方面：籌集政府收入、改善收入分配、矯正市場失靈，個稅與其他稅種不同的是，這個稅種的主要目的是改善收入分配，在現(xiàn)階段的中國尤其如此。經(jīng)過近幾年百分之十幾的高速增長，去年的個稅占全部稅收收入的比重也僅為8.3%，這已經(jīng)是歷史最高水平了，但遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家和主要發(fā)展中國家。

如此低的占比，說明無論我們是增加稅率還是降低稅率，其對財政收入的影響都非常非常有限，因此這個稅種的功能就應(yīng)該指向縮小收入差距。但是我國的個稅制度存在幾個主要缺陷，導(dǎo)致其收入分配功能先天不足。

7年時間里為何沒有再調(diào)整個稅起征點呢？中國財政學(xué)會副會長兼秘書長賈康解釋到：其實這是歷史原因，我國個稅制度一直是“一刀切”式的分類所得稅，只考量個稅起征點，沒有把專項費(fèi)用扣除等內(nèi)容納入進(jìn)去。一旦納入專項費(fèi)用扣除，就不僅僅是分類所得稅，而是往分類所得稅與綜合所得稅相結(jié)合方向來改，這也是近年一直呼吁的個稅改革方向。

對于個稅起征點提到多少比較合適的問題，財政部副部長史耀斌在3月7日接受記者采訪時表示，“會根據(jù)居民基本生活消費(fèi)水平的變化，提出提高起征點的政策性建議。這次個人所得稅改革增加了專項扣除，比如增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費(fèi)用的扣除，還會根據(jù)實際情況最后具體確定專項扣除項目的規(guī)模和數(shù)目?！?/p>

全國政協(xié)委員、恒大集團(tuán)董事長許家印、格力董事長董明珠等企業(yè)家紛紛建議提高個稅起征點到10000元，起征點以上增加稅收比重。他們認(rèn)為，調(diào)整不會對政府稅收有太高影響，同時有利于工薪階層拉動消費(fèi)。

對此，《政府工作報告》起草組負(fù)責(zé)人、國務(wù)院研究室主任黃守宏日前也指出，個稅進(jìn)一步完善，就要找一個平衡點，不是說提得越高越好，更不是說這個稅種砍掉更好。要綜合考慮稅收制度等相關(guān)改革，考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財政承受能力，還有居民的增收需要，統(tǒng)籌考慮方方面面的關(guān)系。

提高免征額肯定能減稅，這一點毋庸置疑，但是這個減稅效果微乎其微。即便將免征額提高到20萬元（這就與廢除這個稅種相差無幾了），其對普通居民實際購買力的影響也非常小，因為名義收入雖然高了，但大家購買的商品和服務(wù)的價格也上去了。不僅如此，提高免征額看上去是為窮人減稅，實際上富人獲益更多。假定免征額提高到5000元，低收入群體（月稅前收入5000元）的減稅獲益為45元，高收入群體（月稅前收入80000元以上）的獲益可以高達(dá)675元，兩者相差14倍。而對那些收入已經(jīng)在3500元以下的群體，他們從這樣改革中的獲益為0。

由此可見，個稅起征點制定不僅有標(biāo)準(zhǔn)，還是一門平衡的藝術(shù)。